Решение по делу № 2А-3313/2022 от 08.11.2022 | Березниковский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а–3313/2022

УИД 59RS0011-01-2022-004455-98

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

город Березники 8 ноября 2022 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Петровой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Костаревой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в ..... края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к Н. о взыскании налоговой задолженности,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику Н. о взыскании налоговой задолженности. В обоснование требований указано на то, что Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ..... по ...... Межрайонной ИФНС России по ..... был произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год: ОПС - в размере 32360,77 руб., ОМС – в размере 8402,35 руб. С учетом частичной оплаты ..... сумма задолженности по страховым взносам на ОПС составила 21 500,77 руб. На основании ст. 75 НК РФ Н. начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года (за период просрочки с ..... по .....) в размере 103,56 руб.; на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года (за период просрочки с ..... по .....) в размере 40,48 руб.

Также Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником гаража в период с ..... по настоящее время, расположенного по адресу: ....., гск. Таврия, 40; в период с ..... по ..... являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: .....50; в период с ..... по настоящее время гаража, расположенного по адресу: ..... ул. массив 211-2 зона 40; в период с ..... по настоящее время является собственником квартиры, расположенной по адресу: .....9. Сумма налога к уплате за 2016 год составила 1364 руб. (налоговое уведомление 51288626); за 2017 год - 1463 руб. (налоговое уведомление 5462622); за 2018 год - 1607 руб. (налоговое уведомление 5832630); за 2019 год – 3597 руб. (налоговое уведомление 76018468). В нарушении ст. 409 НК РФ Н. налог на имущество физических лиц в установленные законодательством сроки не уплатил. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 50,06 руб. (требование №); за 2017 год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 53,70 руб. (требование №); за 2018 год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 1,20 руб. (требование №); за 2019 год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 38,22 руб. (требование №).

В соответствии со ст. 70 НК РФ Н. направлялось требование №, согласно которому административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность по налогам до ...... Требование административным ответчиком оставлено без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования не были исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ от ..... № ..... отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. Просят взыскать с Н. недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 21500,77 руб.; пени в размере 103,56 руб., начисленные за период с ..... по ..... на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год на сумму 21500,77 руб.; недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 8403,55 руб.; пени в размере 40,48 руб., начисленные за период с ..... по ..... на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год на сумму 8403,55 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3597 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 38,22 руб.; за 2016 год - в размере 50,06 руб.; 2017 год – в размере 53,70 руб.; за 2018 год - в размере 1,20 руб.; а также издержки в размере 78 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ..... в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Н. в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ №а-2622/2021, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 363, ст. 409 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ..... № 320-ФЗ), согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Установлено, что Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № по ..... в адрес Н. направлялись налоговые уведомления №, ..... от ....., от ....., от ....., от ..... об уплате в срок до ....., до ....., до ....., до ..... соответственно:

- налога на имущество к уплате за 2016 год в сумме 1364 руб. (налоговое уведомление .....);

- налога на имущество к уплате за 2017год в сумме 1463 руб. (налоговое уведомление .....);

- налога на имущество к уплате за 2018 год в сумме 1607 руб. (налоговое уведомление .....);

- налога на имущество к уплате 2019 год в сумме 3597руб. (налоговое уведомление .....).

В установленные законом сроки Н. налог на имущество физических лиц за 2016-2019 года не уплатил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора:

- за неуплату налога на имущество физических лиц за период 2016 год за период с ..... по ..... в сумме 50,06 руб. (требование №);

- за неуплату налога на имущество физических лиц за период 2017 год за период ..... по ..... в сумме 53,70 руб. (требование №);

- за неуплату налога на имущество физических лиц за период 2018 год за период ..... по ..... в сумме 1,20 руб. (требование №);

- за неуплату налога на имущество физических лиц за период 2019 год за период ..... по ..... в сумме 38,22 руб. (требование №).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Установлено, что Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ..... по ..... и являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 276-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2020 год, составил 32 360,77 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 8402,35 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС. С учетом частичной оплаты ..... сумма задолженности по страховым взносам на ОПС составляет 21 500,77 руб.

В установленный законом срок Н. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2020 год не уплатил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату страховых взносов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора,

- на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года (за период просрочки с ..... по .....) в размере 103,56 руб.;

- на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года (за период просрочки с ..... по .....) в размере 40,48 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов засчет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которое должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Н. направлялись требования №, ..... от ....., ....., ....., ....., в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требований был установлен до ....., до ....., до ....., до ..... соответственно. Требования Н. не исполнены.

..... Межрайонная ИФНС России № по ..... обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки и пеней по страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... судебный приказ № ..... отменен по заявлению административного ответчика.

С административным исковым заявлением административный истец обратился ..... согласно штемпеля на почтовом конверте, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер налогов и пени установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, иного расчета административным ответчиком не представлено.

По сведениям налогового органа платежные документы от ....., представленные Н., свидетельствуют об оплате им недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, начисленных на данную недоимку.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налоговой задолженности подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика о взыскании налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административным истцом понесены расходы на почтовые услуги в сумме ..... руб. (л.д. 37-38), которые подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1214 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к Н. о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с Н., ..... года рождения, уроженца ....., ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по .....:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 21500,77 руб.;

- пени в размере 103,56 руб., начисленные за период с ..... по ..... на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8403,55 руб.;

- пени в размере 40,48 руб., начисленные за период с ..... по ..... на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3597 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 38,22 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 50,06 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 53,70 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,20 руб.

Всего 33 788,34 рублей

на корреспондентский счет №, единый счет № в Отделение Пермь Банка России, БИК 015773997, получатель – Управление Федерального казначейства по ..... (Межрайонная ИФНС России № по .....), ИНН <***>, КПП 591101001, ОКТМО 57708000, КБК налог (имущество) 18№, КБК пени (имущество) 18№, КБК СВ на ОПС 18№, КБК Пени (СВ на ОПС) 18№, КБК СВ на ОМС 18№, КБК Пени (СВ на ОМС с .....) 18№.

Взыскать с Н. в пользу Межрайонной ИФНС России № по ..... судебные расходы в сумме 78 рублей

на корреспондентский счет №, единый счет № в отделение Пермь, БИК 015773997, получатель – Управление Федерального казначейства по ..... (Межрайонная ИФНС России № по .....), ИНН <***>, КПП 590301001, ОКТМО 57701000, КБК судебные издержки 18№.

Взыскать с Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1214 рублей.

Решение может быть обжаловано в .....вой суд через Березниковский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме (.....).

Судья (подпись) Е.А. Петрова

Копия верна. Судья