УИД 03RS0011-01-2023-000759-89

Дело №2а-837/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Сираевой И.М.

при секретаре Жигаловой Л.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с него задолженность по налогу на имущество, страховым взносам, штрафам на общую сумму 5117,01 руб. В обоснование требований указано, что ФИО3 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №25 по РБ. В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество за 2015 год за квартиру по адресу: <адрес> в сумме 44 руб., за 2016 год в сумме 64 руб.

Кроме того 16.09.2020 ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За 2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, ФИО4 было начислено 1986,53 руб., уплачено им 1983,50 руб., задолженность составила 3,03 руб.

Также Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан проведена проверка соблюдения налогового законодательства, а именно порядка и сроков подачи заявления о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по форме № ЕВД-2, в соответствии с п.2 ст. 84 и п. 2,3 ст. 346,28 НК РФ, в ходе которой было установлено что, ФИО2 был нарушен пятидневный срок представления сведений в налоговый орган. При установленном сроке представления до 03.08.2017, заявление представлено 15.01.2019. В результате несвоевременного представления заявления о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ФИО2 установлено нарушение п. 1 ст. 116 НК РФ 08.07.2020 принято решение налогового органа от 08.07.2020 № 1554, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа на сумму 5000 руб. B связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В порядке установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 22.01.2018 № 3061, от 16.11.2018 № 59442, от 06.10.2020 № 137830. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебный приказ № 2а-2396/2020 от 22.12.2020 отменен 18.10.2022. В связи с этим налоговый орган просит взыскать с ФИО2, ИНН <***> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015, 2016 гг. в размере 108 руб., пеню в размере 5.98 руб., по состоянию на 15.11.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2017 год в размере 3.03 руб.; штраф за налоговые правонарушения в размере 5000 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик на судебное заседание не явились, надлежаще извещены, не просили отложить судебное заседание, не представили суду доказательства уважительности причин неявки в суд, в связи с чем на основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, материалы дела мирового судьи № 2а-2396/2020, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действующего с 23.11.2020 - 10000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции ФЗ от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующего с 23.11.2020 - 10000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10000 руб. - с 23.11.2020).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10000 руб. - с 23.11.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж и т.д. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. (ст.ст. 400-402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

Как установлено судом из письменных доказательств, ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан. Налоговым органом ему начислен налог на квартиру по адресу: <адрес> в сумме 44 руб. за 2015 г., за 2016 год в сумме 64 руб.

Инспекцией ФИО2 направлено налоговое уведомление от 20.09.2017 № 122140423 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые в полном объеме не исполнены.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем и прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 16.09.2020.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За 2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года ФИО4 было начислено 1986,53 руб., уплачено им 1983,50 руб., задолженность составила 3,03 руб.

Кроме того, ФИО2 имеет задолженность по уплате штрафа за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по форме № ЕВД-2. При установленном сроке представления до 03.08.2017, заявление представлено административным ответчиком 15.01.2019. В результате несвоевременного представления заявления о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ФИО2 налоговым органом принято решение 08.07.2020 № 1554, о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа на сумму 5000 руб. B связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В адрес административного ответчика были направлены требования:

- от 22.01.2018 № 3061 об уплате страховых взносов на сумму 1986,53 руб. со сроком оплаты до 09.02.2018. Согласно информации налогового органа реестр отправки данного требования уничтожен.

- от 16.11.2018 № 59442 (размещено в личном кабинете налогоплательщика, л.д. 8, дело № 2а-2396/2020) об уплате налога на имущество в сумме 108 руб. пени 5,98 руб. в срок до 15.01.2019,

от 06.10.2020 № 137830 (размещено в личном кабинете налогоплательщика, л.д. 8, дело № 2а-2396/2020) об уплате штрафа в размере 5000 руб. в срок до 20.10.2020.

Таким образом, в срок до 20.04.2021 налоговый орган обязан был обратиться в суд.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судьей судебного участка № 4 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю 18.12.2020. Судебный приказ вынесен 22.12.2020, отменен в связи с поступлением возражения от должника 18.10.2022.

В силу аб. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно срок для обращения в Ишимбайский городской суд истекал 18.04.2023.

Административное исковое заявление поступило в суд 17.04.2023, т.е. в установленные сроки.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату налогов и пени в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено.

Вместе с тем, в связи с отсутствием доказательства направления административному ответчику требования от 22.01.2018 № 3061 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование задолженность в размере 3.03 руб. взысканию с административного ответчика не подлежит.

При таких обстоятельствах, суд считает требования административного истца подлежащими частично удовлетворению в сумме недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в общей сумме 108 руб., пени в размере 5.98 руб., штрафа за налоговое правонарушение в размере 5000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <данные изъяты> недоимку по

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015, 2016 гг. в размере 108 руб., пеню в размере 5.98 руб. по состоянию на 15.11.2018;

- штраф в размере 5000 руб.

В удовлетворении требования о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 3,03 руб. отказать.

Взыскать с административного ответчика административного ответчика ФИО1, <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.М. Сираева

Мотивированное решение изготовлено 21.07.2023