Дело № 2а-3354/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 декабря 2022года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Эминова О.Н.,

при ведении протокола помощником ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС по РК, Управление) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 26.06.2014г., является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, имеет на праве собственности жилой до с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 94,3 кв.м., земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 600 кв.м., расположенные по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 13.09.2013г.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от 01.09.2021г. №42253587, в котором предлагалось добровольно уплатить налоги. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки налоговым органом направлены требования от 15.12.2021г. №52137, от 13.01.2022г. №760, от 10.06.2022г. №4499, которое до настоящего времени не исполнены. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 14.09.2022г. отменен судебный приказ №2а-1045/2022 о взыскании с должника недоимки по налогу

Просит взыскать с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 2,47 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за период с 02.12.2021г. по 14.20.2021г. в размере 9,16 руб.; недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) за 2021г. в размере 12 178,72 руб., пени – 10,73 руб. за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г., пени – 114,92 руб. за период с 12.01.2022г. по 09.02.2022г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., за 2021 год в размере 2,79 руб. за период с 11.01.2022г. по 12.012022г., пени – 29,84 руб. за период с 12.01.2022г. по 09.02.2022г. Всего на общую сумму 12 348,63 руб.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены. В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, считает необходимым удовлетворить административные исковые требования по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч.1 ст. 432 Налогового кодека Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 26.06.2014г., является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, имеет на праве собственности жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 94,3 кв.м., земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 600 кв.м., расположенные по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 13.09.2013г.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013г. №20-ФЗ, от 03.07.2016г. №243-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в установленные сроки налоговым органом направлялись требования от 15.12.2021г. №52137 с установлением срока оплаты до 08.02.2022г., от 13.01.2022г. №760 с установлением срока оплаты до 22.02.2022г., от 10.02.2022г. № 449с установлением срока оплаты до 15.03.2022г.

В установленный срок требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, задолженность не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района РК от 14.09.2022г. отменен судебный приказ № 2а-1045/2022 от 26.08.2022г., вынесенный по заявлению УФНС по Республике Калмыкия о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пени в размере 44 621,03 руб., и государственной пошлины в бюджет г. Элисты в размере 769,33 руб.

26.10.2022г. в суд поступило настоящее административное исковое заявление.

Неуплата налогоплательщиком недоимки и пени по обязательным платежам и санкциям в срок, указанный в требованиях явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

Учитывая, что в рамках настоящего дела, предусмотренный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен, заявленные требования административного истца основаны на законе, и при отсутствии возражений по заявленным требованиям со стороны административного ответчика, правовых оснований для отказа в удовлетворении исковых требований у суда не имеется.

Таким образом, на основании представленных расчетов административного истца и доказательств возможности принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО2, суд считает обоснованными исковые требования о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 2,47 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за период с 02.12.2021г. по 14.20.2021г. в размере 9,16 руб.; недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) за 2021г. в размере 12 178,72 руб., пени – 10,73 руб. за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г., пени – 114,92 руб. за период с 12.01.2022г. по 09.02.2022г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., за 2021 год в размере 2,79 руб. за период с 11.01.2022г. по 12.012022г., пени – 29,84 руб. за период с 12.01.2022г. по 09.02.2022г. Всего на общую сумму 12 348,63 руб.

С учетом удовлетворенных требований на основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО2 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 493,94 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 2,47 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за период с 02.12.2021г. по 14.20.2021г. в размере 9,16 руб.;

- недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) за 2021г. в размере 12 178,72 руб., пени – 10,73 руб. за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г., пени – 114,92 руб. за период с 12.01.2022г. по 09.02.2022г.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., за 2021 год в размере 2,79 руб. за период с 11.01.2022г. по 12.012022г., пени – 29,84 руб. за период с 12.01.2022г. по 09.02.2022г.

Всего на общую сумму 12 348,63 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 493,94 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: О.Н. Эминов

Мотивированное решение составлено 23 декабря 2022 года.