Дело № 2а-1312/2025 копия

УИД 33RS0003-01-2025-001503-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года г. Владимир

Фрунзенский районный суд города Владимира в составе председательствующего судьи Крайнова А.В.,

при помощнике судьи Кулькове А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее также УФНС России по Владимирской области) обратилось во Фрунзенский районный суд г. Владимира с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 17954 руб. 88 коп., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 11168 руб.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 5132 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1654 руб. 88 коп., начисленные за период с 02.10.2024 по 06.12.2024.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком, имеет в собственности недвижимое имущество и земельные участки. Налоговым органом произведено исчисление суммы налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 11168 руб. и земельного налога за 2023 год в размере 5132 руб., которые ФИО1 должен был уплатить не позднее 2 декабря 2024 года.

В адрес ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 154931766, которое получено им 10 сентября 2024 года. В налоговом уведомлении сообщалось о необходимости уплатить имущественные налоги за 2023 год не позднее 02.12.2024. Однако обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 2087 на сумму 170610 руб. 80 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и получено им 19.05.2023.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом выставлено решение от 19.10.2023 № 9896 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 176904 руб. 53 коп., которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 26.10.2023.

ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 2087, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского района города Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление от 06.12.2024 № 35444 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 17954 руб. 88 коп., в том числе налог в размере 16300 руб. и пени в сумме 1654 руб. 88 коп. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 12.12.2024.

28 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района города Владимира вынесен судебный приказ по делу № 2а-3078/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением мирового судьи от 24.01.2025, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 12.05.2025 текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа от 06.12.2024 № 35444 составляет 17954 руб. 88 коп., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 11168 руб.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 5132 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1654 руб. 88 коп.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом. Каких-либо ходатайств от них не поступало. Судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации:

- единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1);

- единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2);

- сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).

В силу статьи 45 НК РФ:

- налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1);

- если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2);

- принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 03.06.2025 № КУВИ-001/2025-117542661 в 2023 году ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- жилой дом с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: ...... Доля в праве собственности 4/5;

- нежилое строение, помещение (сооружение) с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: ......;

- нежилое здание (гараж) с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: ......;

- земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: ...... Доля в праве собственности 2/3. Вид разрешенного использования – под индивидуальную жилую застройку;

- земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: . Доля в праве собственности ?. Вид разрешенного использования – для производства сельскохозяйственной продукции.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В соответствии со статьей 403 НК РФ:

- если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик (пункт 1);

- налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ:

- сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1);

- сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (пункт 2);

- в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3);

- в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 8.1).

Исходя из положений статьи 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Решением Совета народных депутатов города Владимира от 26.11.2014 № 222 «О Положении о налоге на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

- жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость которых составляет: до 2000000 (двух миллионов) рублей (включительно) – 0,09, свыше 2000000 (двух миллионов) рублей до 8000000 (восьми миллионов) рублей (включительно) – 0,1;

- гаражи и машино-места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации – 0,1;

- прочие объекты налогообложения – 0,5.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год за жилой дом с кадастровым номером №... в размере 2046 руб.; за иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №... в размере 7967 руб. с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ; за гараж с кадастровым номером №... в размере 1155 руб. с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

Всего налог на имущество физических лиц за 2023 год составил 11168 руб.

Детальный расчет налога приведен в административном исковом заявлении, судом проверен и признан верным. При расчете суммы налога налоговый орган учитывал сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, долю ФИО1 в праве собственности на каждый объект налогообложения, период владения имуществом, положения пункта 5 статьи 403 НК РФ и иные требования законодательства.

Контррасчет, либо письменные возражения (замечания) на представленный административным истцом расчёт суммы налога от административного ответчика в суд не поступали.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 391 НК РФ:

- налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик (пункт 1);

- для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии со статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации:

- сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1);

- сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 2);

- в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 17).

В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно разделу 2 Положения о земельном налоге на территории муниципального образования города Владимира, утвержденного решением Совета народных депутатов города Владимира от 20.10.2010 № 191 (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений), налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах (% от кадастровой стоимости земельных участков): земельные участки, занятые жилищным фондом, за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду – 0,3; земельные участки, приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства – 0,3.

Решением Совета Раменского сельского поселения Палехского муниципального района Ивановской области от 16.11.2022 № 30 «Об установлении земельного налога на территории Раменского сельского поселения» установлена налоговая ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Налоговым органом для ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2023 год:

- за земельный участок с кадастровым номером №... в размере 3725 руб. (с учетом п. 17 ст. 396 НК РФ);

- за земельный участок с кадастровым номером №... в размере 1407 руб.

Всего земельный налог за 2023 год составил 5132 руб.

Детальный расчет земельного налога приведен в административном исковом заявлении, судом проверен и признан верным. При расчете суммы налога налоговый орган учитывал сведения о кадастровой стоимости земельных участков, долю ФИО1 в праве собственности на каждый объект налогообложения, период владения имуществом, положения пункта 1 статьи 391 НК РФ и иные требования законодательства.

Контррасчет, либо письменные возражения (замечания) на представленный административным истцом расчёт суммы земельного налога от административного ответчика в суд не поступали.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ:

- пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1);

- сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2);

- пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3);

- пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4);

- в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (пункт 6).

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога. Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании пункта 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 году установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 154931766, которое получено им 10 сентября 2024 года, что подтверждается соответствующим скриншотом. В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2023 год не позднее 02.12.2024.

Также ранее должнику в электронной форме направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 2087 на сумму 170610 руб. 80 коп., которое согласно скриншоту личного кабинета налогоплательщика получено им 19 мая 2023 года. В требовании указывалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 15 июня 2023 года) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

19 октября 2023 года УФНС России по Владимирской области выставлено решение № 9896 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 176904 руб. 53 коп.

6 декабря 2024 года сформировано заявление № 35444 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 17954 руб. 88 коп.; из них задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 5132 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 11168 руб., пени в размере 1654 руб. 88 коп.

28 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района города Владимира вынесен судебный приказ № 2а-3078/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен определением того же мирового судьи от 24.01.2025 в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Владимирской области обратилось в районный суд 30 мая 2025 года, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Как указано в исковом заявлении, по состоянию на 12.05.2025 текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа от 06.12.2024 № 35444 составляет 17954 руб. 88 коп., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 11168 руб.; задолженность по земельному налогу за 2023 в размере 5132 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные за период с 02.10.2024 по 06.12.2024, в размере 1654 руб. 88 коп.

Сальдо ЕНС для начисления пеней включает налог на имущество физических лиц за 2018, 2021, 2022, 2023 годы и земельный налог за 2017, 2018, 2021, 2022, 2023 годы.

Расчет пени обоснован в административном исковом заявлении, а также приведен в приложении к нему. Данный расчет судом проверен и признан верным, соответствующим требованиям законодательства. В расчете учтены все платежи, поступившие от налогоплательщика в период с 02.10.2024 по 06.12.2024.

Задолженность по земельному налогу за 2017 г. взыскивалась по судебному приказу № 2а-188/2020.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., земельному налогу за 2018 г. взыскивалась по судебному приказу № 2а-2170/2020.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., земельному налогу за 2021 г., а также пени взыскана вступившим в законную силу решением Фрунзенского районного суда г. Владимира от 25.06.2024.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., земельному налогу за 2022 г., а также пени за период с 23.10.2023 по 11.12.2023 взыскана вступившим в законную силу решением Фрунзенского районного суда г. Владимира от 30.09.2024.

Взыскание с ФИО1 пени за период с 12.12.2023 по 01.10.2024 было предметом рассмотрения Фрунзенского районного суда г. Владимира по гражданскому делу № 2а-1100/2025.

Поскольку до настоящего времени задолженность по единому налоговому счету ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год произведен налоговым органом верно, расчет пени в связи с неуплатой налогов, в том числе за предыдущие налоговые периоды произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом положений ч. 1 ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, проживающего по адресу: ......, в пользу УФНС России по Владимирской области единый налоговый платеж, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 11168 руб.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 5132 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные за период с 02.10.2024 по 06.12.2024, в размере 1654 руб. 88 коп., а всего 17954 (семнадцать тысяч девятьсот пятьдесят четыре) руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд города Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.В. Крайнов

Решение суда принято в окончательной форме 24.06.2025

Судья А.В. Крайнов