Дело № 2а-495/2022

УИД 34RS0016-01-2021-001398-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Жирновск 21 ноября 2022 года

Жирновский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Гущиной И.В., единолично,

при секретаре Кильдяшевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ

М.И. России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в М.И. России № 3 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Исходя из положений ч. 1 ст. 430 Кодекса данные плательщики уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за себя. Так как ФИО1 предпринимательская деятельность осуществлялась весь 2020 год, страховые взносы начислены в полном размере. В связи с тем, что налогоплательщиком частично оплачена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 13213.51 руб., сумма задолженности подлежащая взысканию составляет 1124.49 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ ФИО1 М,В. признается плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ по почте. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений в связи с неверным заполнением (занижение суммы налога НДФЛ за 2019 год). До настоящего времени административным ответчиком пояснения, а также уточненная налоговая декларация не представлена. Сумма налога не оплачена. В результате таких действий (бездействия) налогоплательщиком - физическом лицом ФИО1 допущено нарушение следующих законодательных и нормативных актов: пп.3,4 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 4 ст. 228 НК РФ. Неуплата или неполная неуплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, согласно п. 1 ст. 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (208000х20%=41600).Факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах подтверждается декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2019 год с отметками о дате принятия налоговым органом. По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Также налогоплательщиком были представлены декларации по НДФЛ за 2019 год, 2020 год. В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. В связи с тем, что страховые взносы, начисленные за 2020 год, на текущий момент не оплачены, то в соответствии со ст. 75 НК РФ плательщику была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате взноса. Пени, начисленные в связи с неуплатой НДФЛ за 2019-2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48.49 рублей. Сумма недоимки на которую нашла пеня в размере 1441,00 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 1441,00 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 1441,00 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 1441,00 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) взыскивается в настоящее время. В силу ст. ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № однако до настоящего времени административным ответчиком данные требования не исполнены.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1,

задолженность по:

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 1124.49 руб. (КБК № ОКТМО №);

-НДФЛ за 2019 год в размере 190 708 руб. (КБК № ОКТМО №);

- пени по НДФЛ за 2019 год в размере 2705.60 руб. (КБК № ОКТМО №

- штрафным санкциям в размере 41600 руб. (КБК № ОКТМО №

-НДФЛ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1441 руб. (КБК № ОКТМО №

-НДФЛ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1441 руб. (КБК № ОКТМО №);

-НДФЛ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1441 руб. (КБК № ОКТМО №);

-НДФЛ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1441 руб. (КБК № ОКТМО №

-НДФЛ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1441 руб. (КБК № ОКТМО №);

- пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48.79 руб. КБК № ОКТМО №).

Представитель Межрайонной ИФНС №3 России по Волгоградской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил суду письменные возражения, приобщенные к материалам дела, из которых следует, что по утверждению административного истца, уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год им не предоставлена, сумма налога не уплачена. Между тем, налоговым органом (МИФНС РФ № 3 по Волгоградской области) еще ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована подача им уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), согласно которой сумма НДФЛ за 2019 год составила 17 292 рубля. При этом, расчет НДФЛ за 2019 год производился им с учетом профессиональных налоговых вычетов в сумме 850 000 рублей, предусмотренных статьей 221 НК РФ. Камеральная налоговая проверка данной декларации завершена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой нарушений с его стороны не выявлено. Сумма налогового вычета подтверждена в полном объеме. Сумма налога к уплате в бюджет составила 17 292 рубля. Сумма НДФЛ за 2019 года в размере 17 292 рубля, а также пени в сумме 300 рублей уплачены им ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, исковые требования являются необоснованными, в связи с чем должны быть оставлены судом без удовлетворения.

Суд, исследовав материалы дела, считает административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Как указано в письме ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10419@ "О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц" при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (п.1 ст. 210 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Таким образом, применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц, доход, полученный только от осуществления предпринимательской деятельности, для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц у индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 НК РФ подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением таких доходов.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее-Порядок).

Подпунктом 4 пункта 15 Порядка определено, что стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Учитывая изложенное доход, полученный индивидуальным предпринимателем от реализации транспортного средства, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. При этом если к моменту продажи транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не прекращена, такой налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации транспортного средства, которое использовалось в предпринимательской деятельности, на суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК РФ.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Исходя из положений ч. 1 ст. 430 Кодекса данные плательщики уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за себя.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ ФИО1 М,В. признается плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

В соответствии со. ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. ст. 229 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически налоговая декларация была направлена ФИО1 на бумажном носителе ДД.ММ.ГГГГ по почте.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области, обращаясь в суд с настоящим административным иском указывает на то, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование о предоставлении пояснений в связи с неверным заполнением (занижение суммы налога НДФЛ за 2019 год). Однако, до настоящего времени административным ответчиком пояснения, а также уточненная налоговая декларация не представлена, сумма налога не оплачена, в результате чего с ФИО1 подлежит взысканию НДФЛ за 2019 год, штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а также пени, начисленные в связи с неуплатой НДФЛ за 2019-2020 год и сумма недоимки. По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При этом, в опровержение доводов административного истца о не предоставлении административным ответчиком уточненной налоговой декларации на доходы физических лиц за 2019 год, а также неуплате суммы налога, ФИО1 представлены доказательства, свидетельствующие о том, что уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) подавалась им и была зарегистрирована налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Согласно уточненной налоговой декларации сумма НДФЛ за 2019 год составила 17 292 рубля. Расчет НДФЛ за 2019 год производился ФИО1 с учетом профессиональных налоговых вычетов в сумме 850 000 рублей, предусмотренных статьей 221 НК РФ. При этом, камеральная налоговая проверка данной декларации была завершена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой нарушений со стороны ФИО1 не выявлено. Сумма налогового вычета подтверждена в полном объеме. Сумма НДФЛ за 2019 года в размере 17 292 рубля была уплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В качестве доказательств вышеуказанных обстоятельств, ФИО1 представлено следующее: уточненная налоговая декларация от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год; сведения из личного кабинета налогоплательщика, отраженные в разделах «Мои декларации» и «Сведения о ходе проведения камеральных налоговых проверок и решениях на возврат за 2019 год»; а также чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17292 рубля.

Таким образом, судом установлено, что уточненная налоговая декларация была представлена административным ответчиком ФИО1 своевременно, сумма НДФЛ за 2019 года оплачена в полном объеме, в связи с чем нарушений налогового законодательства со стороны ФИО1 допущено не было.

Вместе с тем, суд учитывает, что доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным истцом суду не представлено.

На основании изложенного, суд признает административные исковые требования М.И. незаконными, не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-189, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – отказать.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Жирновский районный суд на основании ст. 294 КАС РФ в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В. Гущина