Дело №_________а-421/2023
УИН: 68RS0№_________-89
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 сентября 2023 года АДРЕС
Котовский городской суд АДРЕС в составе:
председательствующего судьи Сысоевой Л.Ю.,
при секретаре: ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по АДРЕС (далее «УФНС России по АДРЕС») обратилось в суд с иском к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год – 1038 рублей 09 копеек.
В обосновании административных исковых требований указано, что ФИО1 согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, является плательщиком налога на имущество. В соответствии с ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5 ст. 408 Налогового кодекса РФ). ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: квартиру по адресу – АДРЕС; гараж №_________ по адресу – АДРЕС, район ВПЧ-9; квартиру по адресу – АДРЕС.
По правилам Главы 32 Налогового кодекса РФ налоговым органом ФИО1 произведено начисление налога на имущество за 2015 год в размере 1365 рублей, и направлено налоговое уведомление от ДАТА №_________ со сроком уплаты не позднее ДАТА. По состоянию на ДАТА год у ФИО1 имелась переплата по налогу на имущество физических лиц в размере 326,91 рублей, в связи с чем, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 года составила 1038,09 рублей.
В соответствии с п.3 ст.69 и ст.70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате налога от ДАТА №_________ с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налоговым платежам. До настоящего времени требование налогоплательщиком не исполнено.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением по вынесению судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1. Судебный приказ вынесен ДАТА №_________а№_________2023. Определением мирового судьи от ДАТА судебный приказ отменен.
Административный истец - УФНС России по АДРЕС о месте и времени рассмотрения искового заявления уведомлена надлежащим образом, своего представителя в суд не направили, о причинах неявки не сообщили. При подаче административного искового заявления просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.
В дополнениях к своей позиции административным истцом представлена информация за подписью заместителя руководителя УФНС России по АДРЕС от ДАТА №_________, в которой отмечается, что согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговым счете налогоплательщика суммы его совокупности обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате и перечислению; 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
ФИО1 ДАТА произведена уплата задолженности по реквизитам ЕНП в сумме 1039 рублей. Платежные документы поступили и отражены на ЕНС в соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ, а именно: в счет погашения задолженности по пени в сумме 484,10 рублей, оставшаяся сумма переплаты в размере 554,90 рублей, будет засчитана в счет предстоящих платежей по имущественным налогам по сроку уплаты ДАТА.
Просроченная задолженность не входит в совокупную обязанность. Зачет производится по заявлению налогоплательщика. Соответственно задолженность по указанному административному делу не погашена.
Административный ответчик – ФИО1 о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.
Принимая во внимание, что обязанность по извещению сторон судом выполнена надлежащим образом, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся участников судебного заседания, явку которых признает необязательной.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из представленных материалов следует, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3 и 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога (страхового сбора) возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (страхового сбора), и по общему правилу прекращается с его уплатой (п.п. 2, 3, 4 ст. 44 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
По правилам ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.
В силу ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, а также производится начисление и взыскание пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).
По правилам ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ч. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).Согласно ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).
На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, в том числе пени.
По материалам административного дела установлено, что в силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц, так как за ней зарегистрировано следующее недвижимое имущество: с ДАТА квартира по адресу: АДРЕС; с ДАТА гараж по адресу: АДРЕС, район ВПЧ-9, гараж №_________; с ДАТА квартира по адресу: АДРЕС.
За 2015 год ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц - квартиру по адресу: АДРЕС сумме 1365 рублей.
В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДАТА №_________ на уплату налога на имущество за 2015 год в сумме 1365 рублей, со сроком оплаты не позднее ДАТА.
У ФИО1 имелась переплата по налогу на имущество физических лиц в размере 326,91 руб. В связи с чем, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2015 года составила 1038,09 руб.
Суд согласен с расчетом задолженности налога на имущество физических лиц, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.
Поскольку ответчик своевременно от уплаты налога уклонялся, ему направлено требование от ДАТА №_________ со сроком уплаты до ДАТА. К указанному сроку требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.
В соответствие с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции до ДАТА №374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, срок для обращения с заявлением о взыскании налога, начал исчисляться с учетом положений ч. 2 ст. 6.1. Налогового кодекса РФ с ДАТА и истек ДАТА.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц налоговый орган обратился в январе 2023 года, то есть с пропуском установленного срока.
Определением мирового судьи судебного участка №_________ АДРЕС от ДАТА судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДАТА №_________-О-П, закреплено, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
О восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением УФНС не обращалось. Доказательств, объективно препятствующих обращению в суд в установленный законом срок, не представлено.
Кроме этого, в силу п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции до ДАТА) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
После поступления искового заявления в суд, административный ответчик свою обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество за 2015 год, исполнил.
ФИО1 в суд представлен чек-ордер ПАО Сбербанк Тамбовской отделение 8594/8594, датированный ДАТА, который имеет реквизиты для соответствующей идентификации перечисляемых платежей по периоду и сумме начисленного налоговым органом налога на имущество физических лиц – оплачена задолженность по имуществу физических лиц за 2015 год в размере 1039 рублей.
Также судом отмечается, что представленный чек-ордер содержит реквизиты на оплату, которые указаны в административном исковом заявлении.
Данные обстоятельства подтверждают исполнение налогоплательщиком – ФИО1 обязанности по уплате образовавшейся за ней задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год путем внесения соответствующих денежных сумм через ПАО Сбербанк.
Кроме этого, суд отмечает, что оплата задолженности осуществлена административным ответчиком в соответствии с требованиями административного искового заявления и произведенного административным истцом расчета согласно действовавших на тот период времени норм права, с учетом налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом.
В итоге задолженность по налогу на имущество физических лиц налогоплательщик перечислил в полном объеме.
Ссылка налогового органа на вступившие в законную силу с ДАТА изменения, внесенные в налоговое законодательство Российской Федерации, согласно которым определен порядок функционирования единого налогового счета (ЕНС) и новый порядок зачета платежей в счет налоговых обязательств, предусмотренных п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, к данным правоотношениям применимы быть не могут, так как налоговый спор возник по поводу задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, то есть до их принятия.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1038,09 рублей, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Котовский городской суд АДРЕС в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.Ю. Сысоева
Решение в окончательной форме изготовлено ДАТА.
Судья Л.Ю. Сысоева