УИД: 56RS0009-01-2025-001314-50
№ 2а-1588/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 июня 2025 года г. Оренбург
Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:
председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,
при секретаре Дорогиной В.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что последнему на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресам:
- <...>. Кадастровый <Номер обезличен>, общая площадь 1 205,00 кв.м.;
- <...> 2. Кадастровый <Номер обезличен>, общая площадь 304,00 кв.м., в связи с чем он является плательщиком земельного налога.
Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество:
- объект недвижимости с кадастровым номером <Номер обезличен> общей площадью 222,10 кв.м., расположенный по адресу: <...>;
- объект недвижимости с кадастровым номером <Номер обезличен>, общей площадью 37,40 кв.м., расположенный по адресу: <...>;
- объект недвижимости с кадастровым номером <Номер обезличен>, общей площадью 45,80 кв.м., расположенный по адресу: <...>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Помимо этого, на праве собственности ФИО1 принадлежат транспортные средства – MITSUBISHI PAJERO 3.2 LWB, г/н <Номер обезличен>, моторная лодка, ГАЗ А21R32, г/н <Номер обезличен>, в связи с чем, в соответствии с действующим налоговым законодательством, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
Помимо этого, в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени в размере 5 696,85 рублей.
На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 25 370,85 рублей, в том числе:
- земельный налог за 2022 год в размере 1 921,00 рубль;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 007,00 рублей;
- транспортный налог за 2022 год в размере 16 746,00 рублей;
- пени в размере 5 696,85 рублей.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.
В судебном заседании от 07.05.2025 года представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ФИО2 просил удовлетворить заявленные административные исковые требования в полном объеме, подтвердив, что ФИО1 30.11.2023 года проводилась оплата в размере 19 674,00 рублей, 26.11.2024 года в размере 22 302,00 рублей, 24.12.2024 года в размере 44,05 рублей. Указанные оплаты, в соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ, были распределены в счет уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018, 2019 года. На данный момент задолженность составляет 25 370,85 рублей.
В судебном заседании от 06.05.2025 года и в своих письменных возражениях административный ответчик ФИО1 просил отказать в удовлетворении административного иска, ссылаясь на то, что земельный налог за 2022 года в размере 1 921,00 рубль, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 007,00 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 16 746,00 рублей были оплачены своевременно, что подтверждается чеком от 30.11.2023 года на сумму 19 674,00 рублей. Транспортный налог за 2023 год в размере 16 746,00 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 2 940,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 616,00 рублей также оплачены своевременно, что подтверждается чеком от 26.11.2024 года. Утверждает, что налоговым органом не был соблюден досудебный порядок урегулирования спора, который является обязательным.
Определением суда от 07.05.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области.
В судебном заседании от 19.06.2025 года представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области ФИО3 просила удовлетворить требования административного иска, подтвердила, что ФИО1 30.11.2023 года и 26.11.2024 года производились оплаты по налогам, однако, исходя из требований ст.45 НК РФ, указанные оплаты были зачислены в счет уплаты самых ранних задолженностей.
Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).
В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).
В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.
Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.
В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства:
- MITSUBISHI PAJERO 3.2 LWB, г/н <Номер обезличен>, право собственности с 07.10.2011 года по настоящее время;
- моторная лодка, <Номер обезличен>, право собственности с 04.08.2014 года по настоящее время;
- ГАЗ А21R32, г/н <Номер обезличен>, право собственности с 02.10.2015 года по настоящее время, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.
Мощность двигателя транспортного средства - MITSUBISHI PAJERO 3.2 LWB, г/н <Номер обезличен>, составляет 199,92 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 50 рублей.
Мощность двигателя транспортного средства - моторная лодка, <Номер обезличен>, составляет 30 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 65 рублей.
Мощность двигателя транспортного средства - ГАЗ А21R32, г/н <Номер обезличен>, составляет 120,00 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 40 рублей.
Таким образом, административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении вышеуказанных транспортных средств за 2022 год в размере 16 746,00 рублей.
Кроме того, в собственности ФИО1 находится следующее имущество:
- объект недвижимости с кадастровым номером 56:21:2801002:2620, общей площадью 222,10 кв.м., расположенный по адресу: <...>. Право собственности с 19.05.2022 года по 27.04.2023 года;
- объект недвижимости с кадастровым номером 56:44:0114002:639, общей площадью 37,40 кв.м., расположенный по адресу: <...>. Право собственности с 01.01.1999 года по настоящее время;
- объект недвижимости с кадастровым номером 56:44:0307001:340, общей площадью 45,80 кв.м., расположенный по адресу: <...>. Право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время.
В соответствии с действующим законодательством, административному ответчику в отношении указанного имущества исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 007,00 рублей.
Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:
- <...>. Кадастровый <Номер обезличен>, общая площадь 1 205,00 кв.м. Право собственности с 19.05.2022 года по 27.04.2023 года;
- <...>. Кадастровый <Номер обезличен>, общая площадь 304,00 кв.м. Право собственности с 05.10.2015 года по настоящее время.
В соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику на указанные земельные участки исчислен земельный налог за 2022 год в размере 1 921,00 рубль.
В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени в размере 5 696,85 рублей, из которых:
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1,03 рубля;
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов за 2022 год в размере 8,58 рублей;
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 4,19 рублей;
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 0,85 рублей;
- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 83,73 рублей;
- пени по страховым взносам на ОПС за 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 4 513,85 рублей;
- пени по страховым взносам на ОМС за 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 1 084,62 рубля.
Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год взыскана постановлением Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области <Номер обезличен> от 30.04.2019 года. 20.05.2019 года возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП. Как следует из ответа ОСП Дзержинского района г.Оренбурга ГУФССП России по Оренбургской области исполнительное производство в настоящее время не окончено, находится на исполнении. Остаток задолженности составляет 998,81 рублей.
Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год взыскана постановлением Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области <Номер обезличен> от 12.03.2020 года. 04.04.2020 года возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП. Как следует из ответа ОСП Дзержинского района г.Оренбурга ГУФССП России по Оренбургской области исполнительное производство в настоящее время не окончено, находится на исполнении. Остаток задолженности составляет 16 670,24 рублей.
Задолженности не уплачены.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 16.05.2023 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 15.06.2023 года. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.
В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.
Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, направление в адрес ФИО1 требования <Номер обезличен> от 16.05.2023 года, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.
Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 16.05.2023 года был установлен до 15.06.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 04.03.2024 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 11.03.2024 года, что в соответствии с п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.
Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 06.09.2024 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 27.02.2025 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.
Разрешая заявленные требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако они не были уплачены, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.
Доводы ФИО1 о том, что им была произведена оплата задолженностей в полном объеме, в соответствии с чеками от 30.11.2023 года и 26.11.2024 года, не получили своего подтверждения в ходе рассмотрения настоящего дела
В соответствии с ч.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Материалами дела, в том числе ответами с ОСП Дзержинского района г.Оренбурга подтверждается наличие у ФИО1 задолженностей по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018, 2019 года, возникших до образования задолженности, за взыскание которой административный истец обращается с настоящим административным иском.
В данном случае, оплаты, произведенные 30.11.2023 года в размере 19 674,00 рублей, 26.11.2024 года в размере 22 302,00 рублей, 24.12.2024 года в размере 44,05 рублей были обосновано зачтены в счет уплаты наиболее ранней задолженности.
Доводы о том, что МИФНС России № 15 по Оренбургской области не соблюден досудебный порядок взыскания задолженности по обязательным платежам также опровергаются материалами дела, из которых следует надлежащее выставление требований в досудебном порядке, а также обращение к мировому судье о вынесении судебного приказа по тем же видам налогообложения, периодам и суммам, указанным как в заявлении о вынесении судебного приказа, так и в административном иске.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 25 370,85 рублей.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по налогам на общую сумму 25 370,85 рублей, в том числе:
- земельный налог за 2022 год в размере 1 921,00 рубль;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 007,00 рублей;
- транспортный налог за 2022 год в размере 16 746,00 рублей;
- пени в размере 5 696,85 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья И.Н. Беляковцева
Полный текст решения изготовлен 8 июля 2025 года