Дело № 2а-9160/2025

УИД 24RS0048-01-2025-006955-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего – судьи Жихаревой И.С.

при секретаре Скрынниковой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений, ввиду добровольной оплаты задолженности) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска и является плательщиком налога на транспорт, землю, имущество с физических лиц, с 20.06.2022 по 10.09.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За нарушение установленного срока его уплаты, в том числе в отношении сумм, по которым приняты меры принудительного взыскания, начислена сумма пеней по налогу на транспорт за 2022 год за период с 02.12.2023 по 30.07.2024 в размере 3 686,32 руб.; по налогу на имуществу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 29.07.2024 в размере 45,41 руб.; по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 29.07.2024 в размере 385,26 руб.; по страховым взносам за 2023 год с 10.01.2024 по 08.10.2024 в размере 6 908,39 руб., за 2024 год с 29.04.2024 по 08.10.2024 в размере 283,02 руб. До настоящего времени пени не уплачены, в связи с чем, просит удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание после перерыва не явился, о слушании дела извещен надлежаще, о причинах неявки суду не сообщил. Ранее в судебном заседании представил платежное поручение об оплате задолженности.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии административного ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как видно из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является плательщиком налога на транспорт, землю, имущество с физических лиц, с 20.06.2022 по 10.09.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от 15.08.2023 об уплате в установленный законом срок налога на транспорт, землю, имущество физических лиц.

В связи с неуплатой налоговых платежей в срок, в том числе налоговых платежей, в отношении которых приняты меры принудительного взыскания, исчислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование № от 08.12.2023 об уплате земельного налога в размере 3 039 руб., налога на имущество с физических лиц в размере 386 руб., транспортного налога в размере 28 716 руб., а также пени в размере 96,43 руб. в срок до 09.01.2024.

Согласно расчетам сумм страховых взносов, представленных в материалы дела:

- за 2023 год сумма страховых взносов на ОПС составляет 36 723 руб., на ОМС составляет – 9 119 руб., оплата не позднее 09.01.2024;

- за 2024 год сумма страховых взносов на ОПС составляет 34 375 руб., оплата не позднее 25.09.2024.

Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, на которые впоследствии исчисляются пени, ОСП №3 по Советскому району г. Красноярска в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 11.07.2024 на основании судебного приказа № от 16.02.2024, которое было окончено 02.08.2024 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи, с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме.

25.10.2024 по истечении установленного в требовании срока, ввиду неуплаты налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №144 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогам рассмотрения которого требования налогового органа удовлетворены, вынесен судебный приказ № от 30.10.2024 о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам за период с 2023 по 2024 год в размере 79 634,88 руб., по пени 11 308,40 руб. за период с 01.01.2023 по 09.10.2024, всего 90 943,28 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №144 в Советском районе г. Красноярска от 08.11.2024 судебный приказ № отменен.

С настоящим административным иском МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась 29.04.2025, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах налоговым органом обоснованно заявлены административные исковые требования.

Вместе с тем, что в период рассмотрения настоящего дела, административным ответчиком ФИО1 представлено платежное поручение № от 03.06.2025 на сумму 90 943,28 руб., которая произведена в целях добровольного исполнения административных исковых требований, что в соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ является его правом. Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. При этом, положения п. 8 ст. 45 НК РФ не регулируют порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

Довод административного истца относительного того, что вышеуказанные денежные средства были распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, суд отклоняет, поскольку административным ответчиком в рамках рассмотрения административного дела уплачивается не единый налоговой платеж, о котором говорится в п. 8 ст. 45 НК РФ, а целевой платеж для погашения конкретной взыскиваемой по административному делу суммы, за определенный период.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что административным ответчиком первоначально заявленные налоговым органом требования о взыскании 90 943,28 руб.: страховые взносы за 2023 год с размере 45 259,88 руб., за 2024 год в размере 34 375 руб.; пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 03.07.2024 в размере 3 686,32 руб.; пени по налогу на имущество за 2022 год за период с 02.12.2023 по 29.07.2024 в размере 45,41 руб.; пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 29.07.2024 в размере 385,26 руб.; пени по страховым взносам за 2023 год за период с 10.01.2024 по 08.10.2024 в размере 6 908,39 руб., за 2024 год с 26.09.2024 по 08.10.2024 в размере 283,02 руб., уплачены в полном объеме, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, требования административного истца не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней, отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Жихарева

Решение в окончательной форме изготовлено: 19.06.2025.