Дело № 2а-993/2025 УИД 66RS0048-01-2025-001073-08

Мотивированное решение изготовлено 30 октября 2025 года.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2025 года город Ревда Свердловской области

Ревдинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Карапетян И.В.,

при секретаре судебного заседания Кошелевой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-993/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнений, о взыскании задолженности за 2023 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 4178 руб. 43 коп. и 368 руб. 37 коп., соответственно, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 272 руб. 26 коп.

В обоснование требований административным истцом указано, что ФИО1 в 2022 году владел на праве собственности имуществом. Административный ответчик имеет льготу по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в собственности налогоплательщика имеется транспортное средство с мощностью двигателя 179 л.с., а льгота по транспортному средству применяется за один зарегистрированный легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л.с., в связи с чем на данное транспортное средство льгота не распространяется. Инспекцией налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 5853 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 516 руб., которые в установленные сроки оплачены не были. Кроме того, инспекцией проведена актуализация базы данных налогового органа, вследствие чего, налогоплательщику предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>, за 2020-2023 годы в размере 3039 руб. Налоговым органом в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием в нем сумм, подлежащих оплате и сроков оплаты. С ДД.ММ.ГГГГ изменен порядок формирования сальдо ЕНС, согласно которому сальдо налогоплательщиков на ДД.ММ.ГГГГ сформировано на основании данных налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающей в себя суммы неисполненных обязанностей. Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировалось ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией сформировано и направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, сформированное на всю сумму отрицательного сальдо – 36 880 руб. 03 коп. Требование об уплате задолженности налогоплательщиком в установленный срок не исполнено. Сальдо единого налогового счета налогоплательщика оставалось отрицательным с момента формирования требования от ДД.ММ.ГГГГ. На едином налоговом счете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произошло начисление транспортного налога и налога на имущество, в сумме 5853 руб. и 2336 руб., соответственно. ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произошло начисление транспортного налога за 2023 год в сумме 5853 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 516 руб. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Кроме того, налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4173 руб. 31 коп. С ФИО1 производилось взыскание задолженности по налогам по ст. 48 НК РФ. От налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ поступили единые налоговые платежи на общую сумму 6553 руб. 72 коп. Поскольку денежные средства поступили в бюджетную систему после ДД.ММ.ГГГГ, то есть как единый налоговый платеж, следовательно, распределились на погашение недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 годы. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Ревдинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец МИФНС в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, однако корреспонденция возращена по истечению срока хранения.

Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть процессуальный вопрос в их отсутствие.

Судья, исследовав письменные материалы дела, полагает, что административный иск подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счёте лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- баня по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Кроме того, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Альфа-Ромео, государственный регистрационный знак № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Налогоплательщику были исчислены налоги (имущество, транспорт) за 2023 год и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 5 853 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1481 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, по налогу на имущество за 2023 год налогоплательщику ФИО1 предоставлена льгота, в отношении следующего недвижимого имущества:

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- иное строение (баня) по адресу: <адрес>, кадастровый №.

С ДД.ММ.ГГГГ изменен порядок формирования сальдо ЕНС, в соответствии с которым сальдо налогоплательщиков на указанную дату сформировано на основании данных налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающей в себя суммы неисполненных обязательств.

На основании этого, административному ответчику было сформировано и направлено требование на всю сумму отрицательного сальдо за № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу 28 924 руб. 56 коп., налогу на имущество физических лиц 907 руб. 95 коп. (ГО Ревда), 813 руб. (Екатеринбург) и 1197 руб. (ГО Первоуральск), в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога направлено налогоплательщику через Личный кабинет физического лица и получено последним ДД.ММ.ГГГГ.

Необходимо учитывать, что согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 32 539 руб. 07 коп.

От налогоплательщика поступали Единые налоговые платежи ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 6553 руб. 72 коп., которые направлены на погашение транспортного налога за 2016 и 2017 годы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2023 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

С 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

Поскольку ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, сальдо ЕНС оставалось отрицательным, соответственно выставления нового требования не требовалось.

Решением Ревдинского городского суда Свердловского области от 20.12.2024, с ФИО1, с учетом апелляционного определения Свердловского областного суда от 17.04.2025, взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5853 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 427 руб., пени 581 руб. 74 коп.

Кроме того, решением Ревдинского городского суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5853 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 469 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 855 руб. 11? коп., а всего 8 177 руб. 11 коп.

В связи с обращением налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Ревдинского судебного района Свердловской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1481 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4173 руб. 31 коп., транспортному налогу за 2023 год в размере 5853 руб., а всего 11 507 руб. 31 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника вышеуказанный судебный приказ отменен.

Доказательств тому, что административным ответчиком исполнена в полном объеме обязанность по уплате указанных видов налога за 2023 год и пени, суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в суд подано настоящее административное исковое заявление.

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд полагает, что они подлежат удовлетворению в полном объеме, с учетом уточнений.

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 4 819,06 руб., следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4178 руб. 43 коп, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 368 руб. 37 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 272 руб. 26 коп., а всего 4 819 (четыре тысячи восемьсот девятнадцать) руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Ревдинский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья. Подпись: И.В. Карапетян

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>