Решение по делу № 2А-5390/2025 от 06.11.2025 | Сергиево-Посадский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-5390/2025

УИД 50RS0042-01-2025-006835-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 ноября 2025 года г.Сергиев Посад МО

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Андреева Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к миновский о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа.

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 г. Решением ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области от 05.04.2023 г. он привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 920,16 руб., по п.1 ст.122 НК РФ к штрафу в размере 613,44 руб. Ему было направлено требование № 64163 от 25.09.2023 г. об уплате задолженности по НДФЛ, штрафов, пени, которое не исполнено. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с ФИО1, судебный приказ был вынесен, но впоследствии отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения. На момент предъявления иска в суд задолженность по НДФЛ за 2021 г. и частично по штрафам погашена. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 штраф в размере 613 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Административный ответчик ФИО1 в суд до вынесения решения возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок не направил, представил возражения против административных исковых требований, в которых указал, что требование ему направлено с нарушением установленного законом срока, срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подано с пропуском установленного срока. Доказательства уважительных причин пропуска отсутствуют. Кроме того, определением Арбитражного суда Московской области от 13.05.2024 г. по делу № А41-18066/2021 он признан несостоятельным (банкротом) и освобождён от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Изучив доводы административного иска, возражения административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

На основании п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год, налоговая ставка составляет 13% в соответствии ст. 224 НК РФ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц, которая влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В силу ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в 2021 г. в связи с реализацией объектов недвижимости с кадастровыми номерами <данные изъяты> находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.

В отношении ФИО1 налоговым органом проведена налоговая проверка, по результатам которой составлен акт № 4681 от 01.11.2022 г. с дополнением к акту № 212 от 20.02.2023 г.

Решением заместителя начальника ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области от 05.04.2023 г. № 1052 ФИО1 начислен НДФЛ за 2021 г. в размере 98150 руб., он привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок) к штрафу в размере 920,16 руб., по п.1 ст.122 НК РФ (за неуплату налога) к штрафу в размере 613,44 руб.

Решение административным ответчиком не оспорено, вступило в законную силу.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

13.06.2023 г. у ФИО1, образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" (пункт 1) установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, в установленный срок ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области 25.09.2023 г. направило ФИО1 требование № 64163 об уплате задолженности по НДФЛ в размере 94402,52 руб., пени в размере 11345,46 руб., штрафов в размере 1533 руб. сроком исполнения до 28.12.2023 г.

Требование не исполнено.

22.03.2024 г. налоговым органом принято решение № 13908 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных средств платежа.

В связи с отсутствием у ФИО1 достаточных денежных средств на счетах в банках 15.07.2024 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 234 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

17.07.2024 г. мировым судьей судебного участка № 234 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1193/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., штрафам и пени по состоянию на 10.04.2024 г. в общей сумме 116765,28 руб.

Определением мирового судьи от 05.06.2025 года судебный приказ № 2а-1193/2024 от 17.07.2024 г. был отменен в связи с возражениями ФИО1 против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 30.07.2025г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен.

Налоговым органом нарушен срок для обращения к мировому судье с заявлением о принятии судебного приказа (до 28.06.2024 г.).

Вместе с тем, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

При разрешении ходатайства о восстановлении срока суд учитывает указанные выше обстоятельства, которые бесспорно свидетельствуют о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, незначительный период пропуска срока за вынесением судебного приказа, и приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд.

Согласно сведениям налогового органа и сальдо ЕНС ФИО1 на 30.07.2025 г. задолженность по НДФЛ за 2021 г. у него отсутствует, штраф в размере 613 руб. не уплачен.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 234 Сергиево-Посадского судебного района Московской области от 16.07.2025 г. произведен поворот исполнения судебного приказа № 2а-1193/2024 от 17.07.2024 г., с ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в размере 116624,05 руб.

Не согласившись с указанным определением мирового судьи, ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обратилась в суд с частной жалобой.

Апелляционным определением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 28.10.2025 г. определение мирового судьи от 16.07.2025 г. отменено, произведен поворот исполнения судебного приказа № 2а-1193/2024, с ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в размере 116624,05 руб.

Денежные средства в рамках поворота на момент вынесения настоящего решения не взысканы.

Поскольку решение налогового органа не оспорено, не отменено, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, порядок и сроки взыскания задолженности по налогам налоговым органом не нарушены, суд считает требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы ФИО1 о том, что он освобожден от исполнения дальнейших обязательств решением Арбитражного суда Московской области от 13.05.2024 г. в рамках дела о несостоятельности (банкротстве), суд отклоняет по следующим основаниям.

Определением Арбитражного суда Московской области от 22.03.2021 г. было принято к производству заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда Московской области от 05.05.2021 г. по делу № А41-18066/2021 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества.

Решением Арбитражного суда Московской области от 13.05.2024 г. процедура реализации имущества должника ФИО1 завершена, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Согласно п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 года, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В соответствии с пунктом 7 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 года, штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности (например, за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 120, 122, 123, 126 НК РФ), признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.

Таким образом, в целях разграничения штрафов, назначенных должнику в качестве меры публично-правовой ответственности, на реестровые требования или текущие платежи юридическое значение имеет дата совершения соответствующего правонарушения (применительно к длящемуся правонарушению - дата его выявления).

В рассматриваемом случае ФИО1 продал объекты недвижимости 06.05.2021 г., привлечен к налоговой ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ, выразившееся в непредставлении налоговой декларации в срок не позднее 04.05.2022 года (пункт 1 статьи 229 НК РФ), которое следует считать совершенным на следующий день после истечения указанного срока – 05.05.2022 года, а также за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 НК РФ, выразившееся в неуплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в срок не позднее 15.07.2022 года, которое следует считать совершенным на следующий день после истечения указанного срока – 16.07.2022 года.

В связи с тем, что названные даты совершения вмененных ФИО1 налоговых правонарушений наступили после возбуждения в Арбитражном суде Московской области дела N А41-18066/2021 о его несостоятельности (банкротстве), указанные штрафы в силу приведенных выше норм Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" относятся к текущим платежам, взыскание которых после завершения процедуры реализации имущества должника, не исключено.

Административным ответчиком доказательств уплаты штрафа не представлено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к миновский о взыскании штрафа удовлетворить.

Взыскать с миновский (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области штраф за совершение налогового правонарушения в размере 613 (шестьсот тринадцать) рублей.

Взыскать с миновский в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Андреева