Решение по делу № 2А-820/2022 от 21.10.2022 - о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогам на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, транспортного налога с физических лиц, пени.

УИД: 36RS0026-01-2022-000960-81 Дело № 2а-820/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Острогожск 21 октября 2022 года

Острогожский районный суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Вострокнутовой Н.В.,

при секретаре Стадниковой В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогам на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, транспортного налога с физических лиц, пени

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, по налогам на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, транспортного налога с физических лиц, пени. В заявлении указано, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 02.11.2020 года, обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование не исполнила. Кроме того ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налога, так как согласно сведениям представляемых органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств, должник имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику, а именно транспортные средства: №, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>,6. В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии, с расчетом приведенном в налоговом уведомлении, а также в отдельном расчете, должником уплачены не были. В связи с этим инспекцией на сумму недоимки исчислена сумма пени. В адрес ответчика были направлены требования от 21.11.2021 № 64354, от 16.12.2021 № 79299 об уплате обозначенной недоимки, которое ФИО1 не исполнила. Мировым судьей судебного участка №2 в Острогожском судебном районе Воронежской области 04.08.2022 года вынесен судебный приказ о возвращении заявления о вынесении судебного приказа, поскольку имеются сведения о том, что ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества, что требования об уплате обязательных платежей могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве и не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства. Административный истец не согласен с указанным определением, считает, что требование о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020 год могут быть заявлены в рамках приказного производства, так как относится к текущим платежам. До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму 38 963,33 руб. в добровольном порядке не уплачена. Согласно п. 32 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Согласно требованию № 79299 от 16.12.2021 г. должнику установлен срок исполнения до 08.02.2022 г. Соответственно срок для обращения в суд с требованием о взыскании истекал 08.08.2022 г. определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа было вынесено мировым судьей 04.04.2022 г. Копия указанного определения была получена МИФНС № 15 по Воронежской области 10.08.2022 г. материалы для предъявления требования в исковом порядке поступили из МИФНС № 15 по Воронежской области в МИФНС № 14 по Воронежской области 30.08.2022 г. Просит восстановить срок для подачи административного искового заявления в суд, взыскать за счет имущества ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01.01.2017 года: пеня в размере 155,86 рублей. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017 года: пеня в размере 600,21 рубль с 11.02.2021 года по 24.01.2022 года в размере 128 рублей 71 копейку, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 1299,00 рублей, пеня в размере 11,55 рублей, транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 34 775.00 руб., пеня в размере 121,71 рублей, на общую сумму 38 963,33 рублей.

Представитель административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, согласно заявлению МИ ФНС №14 по Воронежской области просит рассмотреть дело в отсутствие представителя,

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной, в судебное заседание не явилась, причины неявки суду неизвестны.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть заявление в отсутствие представителя административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскание недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01 января 2017 года, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1,2 статьи 432 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем, адвокатом страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

Если годовой доход не превышает 300 000 рублей, то взносы рассчитывают на основании абз.2 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26%.

Если годовой доход не превышает 300 000 рублей, то взносы на обязательное медицинское страхование рассчитывают согласно п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОМС = МРОТ на начало года х 12 х 5,1%.

В соответствии с Законом В.О. "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" от 27.12.2002 N 80-03, ст. 400, 388, 357 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налога, так как согласно сведениям представляемых органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств, в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, должник имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ (приложение к настоящему заявлению).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано ф.л. лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. ст. 363, 397,409 НК РФ срок уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии, с расчетом приведенном в налоговом уведомлении, а также в отдельном расчете (приложение к заявлению, либо в самом заявлении), должником уплачены не были.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и обязательное медицинское страхование и пени за периоды, начиная с 2017 года.

Согласно решению Арбитражного суда Воронежской области №А14-117641/2020 от 27 ноября 2020 года ИП ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), открыта процедура реализации имущества гражданина.

Исходя из положений абзаца 5 пункта 1 ст. 4, пункта 1 ст. 5 и пункта 3 ст. 63 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» текущими платежами являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Вместе с тем, как разъяснено в абзаце 2 пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», текущими являются только обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.

При этом согласно пункту 1 ст. 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления и признания должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, применимым к объектом налогообложения, расположенным в границах городских поселений образовалась за 2020 год в размере 3299,00 рублей, пеня в размере 11,55 рублей, а так же образовалась недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 34775,00 рублей, пеня в размере 121,71 рублей.

Процедура реструктуризации долгов в отношении ИП ФИО1 введена на основании определения Арбитражного суда Воронежской области от 27.11.2020 года.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2020 год подлежит отнесению к текущим платежам.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скрином с личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. ст. 363, 397,409 НК РФ срок уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом призвался календарный год.

В соответствии с положениями ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Как установлено пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

При этом, в соответствии с положениями п. 8 ст. 69 и п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ, правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц применимым к объектом налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год составила 3299,00 рублей

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год составила 34775,00 рублей.

В адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № 79299 от 16.12.2021 г. ей был установлен срок исполнения до 08.02.2022г.

Как следует из материалов дела, срок для обращения в суд с требованием к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, истекал 08.08.2022 г.

Согласно, определения мирового судьи судебного участка №2 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 04.08.2022 МИ ФНС №14 было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени с ФИО1

Согласно, штампа на конверте копия указанного определения была получена МИФНС № 15 по Воронежской области 10.08.2022 г.

Как следует из сопроводительного письма, материалы для предъявления требования в исковом порядке поступили из МИФНС № 15 по Воронежской области в МИФНС № 14 по Воронежской области 30.08.2022 г.

Недоимка по страховым взносам и пени до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не погашена.

Таким образом, суд приходит к выводу, что установленный законом 6-месячный срок для подачи административного искового заявления был пропущен административным истцом по уважительным причинам и подлежит восстановлению.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС №14 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на имущество физических лиц и транспортному налогу, пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В силу п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из указанного следует, что в соответствие с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Острогожского муниципального района <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1368 рубль 89 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01 января 2017 года: пеню в размере 155 (сто пятьдесят пять) рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 01 января 2017 года: пеню 600 (шестьсот) рублей 21 копейку.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2020 год в размере 3299 (три тысячи двести девяносто девять) 00 копеек, пеню в размере 11 (одиннадцать) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области транспортный налог в размере 34775 (тридцать четыре тысячи семьсот семьдесят пять) рублей 00 копеек, пеню в размере 121 (сто двадцать один) рубль 71 копейку.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета Острогожского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 1368 (одна тысяча триста шестьдесят восемь) рублей 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Острогожский районный суд Воронежской области.

Председательствующий Н.В. Вострокнутова

Мотивированное решение изготовлено 28 октября 2022 года.