Дело № 2а-453/2025 копия

УИД 59RS0008-01-2024-006305-74

Мотивированное решение составлено 28 января 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при секретаре Хасимовой А.Ш.,

при участии представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 632 руб., пени в размере 22 969,63 руб.

Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, обязан уплачивать налоги. За 2022 год ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 1 632 руб., который в установленный срок не уплачен. Административный ответчик являлся адвокатом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, обязан уплачивать страховые взносы. Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется отрицательное сальдо Единого налогового счета, состоящее из транспортного налога за 2021 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019-2022 годы, в общем размере 141 782,10 руб. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год и пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1725/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 12 006,15 руб. отменен. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2562/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 12 595,48 руб., который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность не уплачена.

Административный истец представителя в судебное заседание не направил, извещен о времени и месте судебного разбирательства, представил письменные пояснения, из которых следует, что произведенная ФИО1 оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 632 руб. была распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения страховых взносов на ОМС за 2017 год; срок обращения с настоящим иском Инспекцией не пропущен; просит рассмотреть дела без участия своего представителя, указав, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства, направил представителя.

Представитель административного ответчика ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований налогового органа по доводам письменных возражений (л.д. 52-53), из которых следует, что ФИО1 не осуществлял адвокатскую деятельность с 2006 года, прекратил осуществлять данную деятельность на основании приговора Дзержинского районного суда <адрес>, недоимка по транспортному налогу за 2022 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, оснований для взыскания недоимки, в том числе по транспортному налогу за 2022 год, не имеется.

Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав административное дело, установил следующие обстоятельства.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты>, 2014 года выпуска (л.д. 23).

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 начислен транспортный налог 1 632 руб. (л.д. 26).

Данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ почтовой связью, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.27).

Из требования налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 6372,31 руб., страховые взносы на ОПС в размере 158 084,11, на ОМС 37 700,68 руб. (л.д. 18).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 254 188,95 руб. (л.д. 24), которое направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Пермского судебного района вынес судебный приказ №а-1725/2024 о взыскании с ФИО1 задолженность за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 12 006,15 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год – 1632 руб., пени 10 374,15 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1725/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 8).

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Пермского судебного района вынес судебный приказ №а-2562/2024 о взыскании с ФИО1 пени по неисполненной обязанности по уплате налога в размере 12 595,48 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2562/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 14).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока (л.д.37).

Приговором Дзержинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 3 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации и ему назначено наказание в виде трех лет лишения свободы условно с испытательным сроком в три года, ФИО1 лишен права заниматься адвокатской деятельностью сроком на три года (л.д.55-58). Данный приговор суда вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с подпунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к ходе рассмотрения дела о взыскании обязательных платежей суд должен выяснить, помимо прочего соблюдение срока обращения в суд, а также наличие оснований для взыскания.

Административным ответчиком представлен чек-ордер об уплате ДД.ММ.ГГГГ денежной суммы 1632 руб., назначение платежа указан Единый налоговый счет (л.д. 54).

Относительно платежного документа, представленного административным ответчиком об оплате налога, то, как следует из пояснений административного истца, поступившие денежные средства от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 632 руб. зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, поскольку денежные средства учитываются как Единый налоговый платеж (ЕНП) и распределяются в уплату налогов согласно п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Исходя из того, что начиная с ДД.ММ.ГГГГ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, указанной в пункте 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, уплаченная ФИО1 сумма в размере 1 632 руб. была распределена в счет погашения задолженности за более ранние периоды (страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017), в связи с чем произведенный налоговым органом зачет спорной суммы в размере 1 632 руб. согласуется с положениями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом заявлений об отмене произведенного зачета налогоплательщиком в порядке пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не подавалось.

Разрешая требования о взыскании пеней, начисленных на неисполненную обязанность по уплате налогов, суд исходит из следующего.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

С учетом того, что обязанность по уплате пени носит акцессорный характер, производна от основного налогового обязательства, взыскание пени по недоимке, право на взыскание которой утрачено, невозможно.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Решением Пермского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1446/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по транспортному налогу физических лиц за налоговый период 2018-2022 год в размере 6 372,31 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, в размере 47,79 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2017-2022 год в размере 152 756,77 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в размере 39 896,76 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за налоговый период 2017-2022 год в размере 36 655,71 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в размере 9 050,45 руб., пени в размере 9 797,30 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего задолженность в размере 254 577,09 руб. Решение вступило в законную силу.

Определением Пермского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1446/2024 исправлена арифметическая ошибка, резолютивная часть изложена в следующей редакции:

«Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по транспортному налогу физических лиц за налоговый период 2018 - 2022 год в размере 6 372,31 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, в размере 47,79 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2017 - 2022 год в размере 152 756,77 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в размере 39 896,76 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за налоговый период 2017 - 2022 год в размере 35 023,71 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в размере 9 050,45 руб., пени в размере 9 741,83 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего задолженность в размере 252 889,62 руб. В остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> отказать.».

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 141 782,10 руб., в том числе по транспортному налогу за 2018-2020 годы, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2022 годы, которая взыскана вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что возложенная на административного ответчика обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, доказательств обратного суду не представлено, сумма налога не оспорена, порядок и процедура направления требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании пени налоговым органом не пропущен, при этом расчет пени судом проверен и является верным, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд находит, что в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, поэтому с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), недоимку по транспортному налогу физических лиц за налоговый период 2022 год в размере 1 632 руб.;

пени в размере 22 969,63 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.08.2023 по 10.04.2024.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Судья - подпись

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

Подлинник решения подшит

в административном деле № 2а-453/2025

Пермского районного суда Пермского края