Решение по делу № 2А-355/2025 от 29.05.2025

Дело № 2а-355/2025

УИД 33RS0018-01-2025-000319-29

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 мая 2025 года г. Судогда

Судогодский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего Павлова Р.С.,

при секретаре Кисловой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации за период с 12 апреля 2024 года по 05 августа 2024 год в размере 8 969 рублей 53 копейки,

установил:

11 марта 2025 года Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее по тексту – УФНС по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 8969,53 руб., из которых:

- задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8969,53 руб. за период с 12.04.2024 по 05.08.2024 гг.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником следующих объектов движимого имущества, а именно:

- автомобиля грузового марки ... 1999 года выпуска, мощность двигателя – 390,5 лошадиных сил, государственный регистрационный знак ... регион. Дата регистрации права собственности – ... год по настоящее время;

- автомобиля грузового марки ...», 1999 года выпуска, мощность двигателя – 84 лошадиные силы, государственный регистрационный знак ... регион. Дата регистрации права собственности – ... год по настоящее время;

- автомобиля грузового марки «...», 2002 года выпуска, мощность двигателя – 441 лошадиных сил, государственный регистрационный знак ... регион. Дата регистрации права собственности – ... год по настоящее время.

Налоговым органов в адрес административного ответчика ФИО1 заказным письмом через Филиал ФКУ «Налог - Сервис» направлялись налоговые уведомления:

- № 34832319 от 01.09.2022 года, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2022 уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 68620 руб.;

- № 84559845 от 25.07.2023, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 68620 руб.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование №1387 от 16 мая 2023 года о необходимости оплаты в добровольном порядке задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в сумме 262590,33 руб. в срок до 15 июня 2023 года.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате образовавшейся задолженности единого налогового платежа налоговым органом 05.08.2024 направлено заявление мировому судье судебного участка №1 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в общем размере 10098,51 руб.

16.09.2024 мировым судьей судебного участка №1 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Владимирской области задолженности.

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка №1 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области от 26.09.2024 судебный приказ от 16.09.2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности был отменен в соответствии с поступившими от него возражениями.

Поскольку, до настоящего времени задолженность по выставленному ФИО1 требованию об уплате единого налогового платежа в полном объеме не произведена, административный истец обратился 11.03.2025 (согласно штампу на почтовом конверте) за судебной защитой прав и законных интересов Российской Федерации.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области, будучи извещенным надлежащим образом о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом, для участия в рассмотрении дела не явился, о причинах своей неявки суд в известность не поставил, заявлений и ходатайств не предоставил.

Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав представленные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 ст.396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

В соответствии со статьями 356-357 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ "О транспортном налоге".

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В силу положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абз.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Судом установлено и из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 находятся:

- автомобиль грузовой марки «...», 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак ... регион;

- автомобиль грузовой марки «...», государственный регистрационный знак ... регион;

- автомобиль грузовой марки «...», государственный регистрационный знак ... регион.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога 16 мая 2023 года в адрес ФИО1 направлено налоговое требование №1387, в соответствии с которым на него возлагалась обязанность в срок до 15.06.2023 г. Оплатить задолженность в общей сумме 262590,33 руб., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 68620 руб, за 2021 года в сумме 68620 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 15000 руб., за 2019 год 10415,94 руб., за 2021 года в сумме 5382,25 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 2217, 94 руб., за 2019 год в сумме 2442,71 руб., за 2021 год в сумме 1397,65 руб.;

- задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджеты муниципальных районов по сроку уплаты 25.05.2021 г. в сумме 1649 руб.;

- задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2018 года в сумме 754,40 руб.;

- задолженность по пени по налогам, страховым взносам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки всего в размере 81177,02 руб.

Указанное требование в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им 19.05.2023 г., что подтверждается PrtScrn личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку требование налогового органа было оставлено ФИО1 без удовлетворения, административный истец 05.08.2024 направил заявление мировому судье судебного участка №1 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

16.09.2024 мировым судьей судебного участка №1 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области заявление налогового органа было удовлетворено вынесением судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области от 26.09.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Основанием для отмены приказа явились письменные возражения ФИО1

ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год следующим образом:

390.50 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве)*80 руб. (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения в году) = 31240 руб. за грузовой автомобиль «...», 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак ... регион;

84 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве)*25 руб. (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения в году) = 2100 руб. за грузовой автомобиль марки ... с государственным регистрационным знаком ...;

441 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве)*80 руб. (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения в году) = 35280 руб. за грузовой автомобиль «...», государственный регистрационный знак ....

ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год следующим образом:

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 34832319 от 01.09.2022 года, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2022 уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 68620 руб.; № 84559845 от 25.07.2023, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 68620 руб.., до настоящего времени обязанность не исполнена.

01.12.2023 ФИО1 оплачен единый налоговый платеж в сумме 70587 руб., из которых 4913,42 руб. - заложенность по ЕНВД за 1 квартал 2018 г.; 1649 руб. – задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты 25.05.2021; 44386,03 – задолженность по транспортному налогу за 2020 г (начислено 68620 руб. по сроку уплаты 01.12.2021), остаток задолженности по транспортному налогу за 2020 г. составляет 24233,97 руб.; 19638,88 - задолженность по транспортному налогу за 2021 г (начислено 68620 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г.), остаток задолженности по транспортному налогу за 2021 г. составляет 48981,45 руб.

29.07.2024 г. ФИО1 оплачен единый налоговый платеж в сумме 890,40 руб., от 19.08.2024 в сумме 210,26 руб., от 28.08.2024 в сумме 213 руб., от 02.09.2024 г. в сумме 426 руб., от 09.09.2024 г. в сумме 12700 руб., от 16.09.2024 в сумме 9794,31 руб. транспортный налог за 2020 год.

ФИО1 единым налоговым платежом от 16.09.2024 в сумме 3255,69 руб., от 03.10.2024 в сумме 754,40 руб., от 28.11.2024 в сумме 319,84 руб., от 06.12.2024 в сумме 25 руб., от 28.12.2024 в сумме 44626,52 руб. оплачен транспортный налог за 2021 год.

28.12.2024 г. ФИО1 оплачен единый налоговый платеж в сумме 70619 руб., от 09.01.2025 г. в сумме 409,56 руб., от 11.02.2025 в сумме 89,11 руб.

Транспортный налог за 2020 год, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты 25.05.2021 г. в сумме 1649 руб. взысканы по судебному приказу № 2а-536/2022 от 05.03.2022 мирового судьи судебного участка № 1 г. Судогды и Судогодского района Владимирской области.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 68620 руб. взысканы по решению Судогодского района Владимирской области от 15.09.2021 по делу № 2а-445/2021 (Апелляционное определение по делу № 33а-4074/2024).

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 68620 руб. взысканы по решению Судогодского района Владимирской области от 21.10.2024 по делу № 2а-624/2024 (Апелляционное определение по делу № 33а-551/2025 от 13.02.2025).

Задолженность по пени по налогам, начисленные за период с 12.04.2024 по 05.08.2024 составляют 8969,53 руб.

Представленный УФНС России по Владимирской области расчет задолженности по пени не вызывает сомнений у суда, в связи с чем принимается судом при разрешении заявленного спора по существу.

Согласно абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание то, что административный истец обратился за судебной защитой интересов Российской Федерации по взысканию с ФИО1 единого налогового платежа в общей сумме 8969,53 руб. 11 марта 2025 года (что подтверждается штампом на почтовом конверте), то есть с соблюдением 6-ти месячного срока после отмены соответствующего судебного приказа, срок обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 соблюден.

Анализ представленных суду доказательств в совокупности с указанными нормами материального права позволяет суду сделать вывод о соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, сроков обращения в суд с административным иском, а также отсутствия доказательств, свидетельствующих об уплате административным ответчиком образовавшейся задолженности по налоговой недоимке.

В соответствие со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный иск удовлетворен полностью, истец освобожден от уплаты госпошлины, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствие со ст.333.19 НК РФ и ценой иска в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 173-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации за период с 12 апреля 2024 года по 05 августа 2024 год в размере 8 969 рублей 53 копейки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ... (ИНН ...) по следующим реквизитам: Банк получателя: наименование получателя: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России, УФК по ... БИК: ..., номер счета получателя: ..., казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений: ... код бюджетной классификации (КБК) при уплате платежей входящих в ЕНП -....; единый налоговый платеж в общем размере 8969 (восемь тысяч девятьсот шестьдесят девять) руб. 53 коп., из которых:

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ... (ИНН ...) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Судогодский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Р.С. Павлов

Решение в окончательной форме изготовлено 29 мая 2025 года.