Решение по делу № 2А-1229/2025 от 29.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2025 года г. Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Чекулаевой Е.Н.,

при секретаре Рагимовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1229/2025 (71RS0023-01-2025-001328-55) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов. В обоснование иска указало следующее.

ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. По заявленной им деятельности являлся индивидуальным предпринимателем с 04.06.2018 по 29.03.2021. В 2019 году являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 31.07.2020 представил первичную налоговую декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год. Согласно ей, сумма налога к уплате составила 85 317,00 руб.

18.08.2021 ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию за 2019 год, согласно которой, сумма налога к уплате составила 75 025,00 руб.

В установленный законом срок налог не уплачен.

В 2020 году ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), налогообложение и уплата которого регулировалась в спорный период главой 26.3 части второй НК РФ, действовавшей до 01.01.2021.

В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являлись организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представлялись налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 в налоговые органы представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 и 2 кварталы 2020 года. Согласно представленным декларациям, сумма налога, подлежащая уплате, составила 0,00 руб. за каждый квартал.

Проведенными на основании налоговых деклараций камеральными налоговыми проверками установлено неправомерное занижение суммы налога, подлежащего уплате, начислен налог в размере 4 060,00 руб. за каждый квартал.

По результатам камеральных налоговых проверок, налоговым органом в отношении ФИО1 вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.12.2020 № 4086 и № 4089.

ФИО1 в налоговые органы представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года. Согласно представленной декларации, сумма налога, подлежащего уплате, составила 5 414,00 руб.

В установленные законом сроки налог не уплачен.

В соответствии с п.1 ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно ст.163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (в редакции, действующей с 01.01.2023, не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом).

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

26.10.2020 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, согласно представленной декларации, составила 37 883,00 руб. по сроку уплаты 26.10.2020.

Налог в установленный законом срок не уплачен.

В соответствии с законодательством Российской Федерации гражданин обязан уплачивать страховые взносы с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя, то есть с момента внесения в ЕГРИП записи о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и до момента государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС).

В соответствии со ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей для расчетных периодов 2018, 2019, 2020 годов, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, в действующей редакции, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 не оплатил страховые взносы в фиксированном размере за 2020, 2021 годы, в связи с чем, страховые взносы за указанные расчетные периоды начислены налоговым органом.

Поскольку ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, согласно которой сумма полученного дохода составила 1 854 375,00 руб., он обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы доходы, превышающей 300 000 рублей, 02.07.2020, то есть в размере 15 543,75 руб. В установленный законом срок страховые взносы не уплачены.

Для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов, страховых взносов на основании ст.69 НК РФ сформированы и направлены налогоплательщику требования: № 51009 от 14.08.2020 сроком исполнения до 29.09.2020, № 63093 от 23.10.2020 сроком исполнения до 23.11.2020, № 63554 от 06.11.2020 сроком исполнения до 04.12.2020, № 8740 от 31.01.2021 сроком исполнения до 24.02.2021, №№ 22038,22039 от 15.02.2021 сроком исполнения до 15.03.2021, № 87799 от 28.05.2021 сроком исполнения до 20.07.2021. В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что ФИО1 в период с 04.06.2018 по 29.03.2021 являлся индивидуальным предпринимателем, задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2019 год, налогу на добавленную стоимость за 3 кв.2020 года, ЕНВД за 3 кв.2020 года, взыскивалась в принудительном порядке в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ.

Налоговым органом вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) № 2744 от 20.10.2020, № 3017 от 21.12.2020, № 2944 от 21.12.2020.

Задолженность по ЕНВД за 1, 2 кварталы 2020 года и страховым взносам в фиксированном размере за 2020, 2021 годы взыскивалась в приказном порядке. Мировым судьей судебного участка № 50 Щекинского судебного района вынесены судебные приказы № 2а-615/2021-50 от 11.05.2021, № 2а-1467/2021-50 от 03.09.2021.

На основании указанных постановлений и судебных приказов ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов возбуждены исполнительные производства.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85, п.1 ст.362 НК РФ.

В соответствии с данными Управления ГИБДД по <адрес>, за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство: автомобиль грузовой без марки FAW, регистрационный номер <данные изъяты>, дата регистрации права – 12.12.2020, дата прекращения права – 13.04.2021.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 8 286,01 руб., с использованием сервиса «личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № 56515380 от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022, которое в установленный срок не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен единый налоговый счет (ЕНС), в рамках которого все подлежащие уплате и уплаченные налоги, сборы и страховые взносы консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с ч.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, в том числе – требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» 16.05.2023 Управлением сформировано и направлено налогоплательщику через личный кабинет требование об уплате задолженности № 2388 от на сумму отрицательного сальдо: недоимки – 124 213,45 руб. (в том числе по транспортному налогу за 2021 год), пени – 23 258,50 руб., штрафу – 9 086,03 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» с 01.04.2022 на 6 месяцев (по 01.10.2022) введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, который применялся к должникам независимо от наличия (отсутствия) признаков банкротства.

В период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора, предусмотренные ст.75 НК РФ, не начислялись на требования (обязательства), возникшие до введения моратория.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Расчет суммы задолженности по транспортному налогу следующий:

(налоговая база/лошадиные силы) * (налоговая ставка/руб.) * (количество месяцев владения в году/12) = сумма исчисленного налога.

- автомобиль грузовой без марки FAW, регистрационный номер <данные изъяты>.

390,20 * 85,00 * 3/12 = 8 292,00 руб. (за 2021 год).

С учетом произведенного зачета в размере 5,95 руб. и частичной оплаты в размере 0,04 руб. остаток задолженности составляет 8 286,01 руб.

Расчет суммы пени следующий.

Налог*количество дней просрочки * 1/300*ставка рефинансирования (с 01.01.2023 ключевая ставка) * 1/100= сумма пени

Пени до 31.12.2022 рассчитаны по каждому налогу, взносам. Пени с 01.01.2023 рассчитаны на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, взносов.

Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год. Начислено 75 025,00 руб. Срок уплаты налога 12.05.2020. Пени за период с 13.05.2020 по 13.08.2020 включены в требование № 51009 от 14.08.2020 (взыскивались по постановления № 2744 от 20.10.2020).

Сумма задолженности: 75 025,00 руб. Период просрочки: с 14.08.2020 по 31.12.2020 (140 дней). Сумма пени 1 488,00 руб.

Период просрочки: с 01.01.2021 по 31.12.2022 (546 дней с учётом исключаемых периодов).

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

01.01.2021 – 16.02.2021

425

300

499,54

75 025,00

16.02.2021

57 824,61

Частичная оплата долга ?17 200,39 руб.

17.02.2021 – 21.03.2021

425

300

270,33

57 824,61

22.03.2021 – 25.04.2021

300

303,58

57 824,61

26.04.2021 – 14.06.2021

300

481,87

57 824,61

15.06.2021 – 08.07.2021

300

254,43

57 824,61

08.07.2021

57 690,60

Частичная оплата долга ?134,01 руб.

09.07.2021 – 20.07.2021

300

126,92

57 690,60

20.07.2021

57 687,96

Частичная оплата долга ?2,64 руб.

21.07.2021 – 25.07.2021

300

52,88

57 687,96

26.07.2021 – 12.09.2021

300

612,45

57 687,96

13.09.2021 – 24.10.2021

675

300

545,15

57 687,96

25.10.2021 – 19.12.2021

300

807,63

57 687,96

20.12.2021 – 13.02.2022

300

915,32

57 687,96

14.02.2022 – 27.02.2022

300

255,75

57 687,96

28.02.2022 – 31.03.2022

300

1 230,68

57 687,96

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период 184 дня.

02.10.2022 – 31.12.2022

300

1 312,40

57 687,96

Пени: 7 668,93 руб.

Пени по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года. Начислено 37 883,00 руб. Срок уплаты налога 26.10.2020. Пени за период с 27.10.2020 по 05.11.2020.

Сумма задолженности: 37 883,00 руб.

Период просрочки: с 06.11.2020 по 31.12.2020 (56 дней).

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

06.11.2020 – 31.12.2020

425

300

300,54

Пени: 300,54 руб.

Период просрочки: с 01.01.2021 по 16.02.2021 (47 дней)

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2021 – 16.02.2021

425

300

252,24

Пени: 252,24 руб.

16.02.2021 налог взыскан по исполнительному производству.

Пени по единому налогу на вмененный налог за 1 квартал 2020 год.

Начислено 4 060,00 руб. Срок уплаты налога 12.05.2020. Пени за период с 13.05.2020 по 14.02.2021 включены в требование № 22039 от 15.02.2021, взыскивались по судебному приказу № 2а-615/2021-50 от 11.05.2021.

Сумма задолженности: 4 060,00 руб.

Период просрочки: с 15.02.2021 по 31.12.2022 (501 день, с учётом исключаемых периодов).

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

15.02.2021 – 21.03.2021

425

300

20,13

22.03.2021 – 25.04.2021

300

21,32

26.04.2021 – 14.06.2021

300

33,83

15.06.2021 – 25.07.2021

300

30,52

26.07.2021 – 12.09.2021

300

43,10

13.09.2021 – 24.10.2021

675

300

38,37

25.10.2021 – 19.12.2021

300

56,84

20.12.2021 – 13.02.2022

300

64,42

14.02.2022 – 27.02.2022

300

18,00

28.02.2022 – 31.03.2022

300

86,61

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период 184 дня.

02.10.2022 – 31.12.2022

300

92,37

Пени: 505,51 руб.

Пени по единому налогу на вмененный налог за 2 квартал 2020 года. Начислено 4 060,00 руб. Срок уплаты налога 27.07.2020. Пени за период с 28.07.2020 по 14.02.2021 включены в требование № 22038 от 15.02.2021, взыскивались по судебному приказу № 2а-615/2021-50 от 11.05.2021.

Сумма задолженности: 4 060,00 руб.

Период просрочки: с 15.02.2021 по 31.12.2022 (501 день с учётом исключаемых периодов).

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

15.02.2021 – 21.03.2021

425

300

20,13

22.03.2021 – 25.04.2021

300

21,32

26.04.2021 – 14.06.2021

300

33,83

15.06.2021 – 25.07.2021

300

30,52

26.07.2021 – 12.09.2021

300

43,10

13.09.2021 – 24.10.2021

675

300

38,37

25.10.2021 – 19.12.2021

300

56,84

20.12.2021 – 13.02.2022

300

64,42

14.02.2022 – 27.02.2022

300

18,00

28.02.2022 – 31.03.2022

300

86,61

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период 184 дня.

02.10.2022 – 31.12.2022

300

92,37

Пени: 505,51 руб.

Пени по единому налогу на вмененный налог за 3 квартал 2020 год.

Начислено 5 414,00 руб. Срок уплаты налога 26.10.2020. Пени за период с 27.10.2020 по 05.11.2020 включены в требование № 63554 от 06.11.2020, взыскивались по постановлению № 2944 от 21.12.2020.

Сумма задолженности: 5 414,00 руб.

Период просрочки: с 06.11.2020 по 31.12.2020 - 56 дней.

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

06.11.2020 – 31.12.2020

425

300

42,95

Пени: 42,95 руб.

Период просрочки: с 01.01.2021 по 16.02.2021 (47 дней).

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2021 – 16.02.2021

425

300

36,05

Пени: 36,05 руб.

16.02.2021 налог взыскан по исполнительному производству.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2019 год. Начислено 15 543,75 руб., срок уплаты 02.07.2020. Пени за период с 03.07.2020 по 22.10.2020 включены в требование № 63093 от 23.10.2020, взыскивались по постановлению № 3017 от 21.12.2020.

Сумма задолженности: 15 543,75 руб.

Период просрочки: с 23.10.2020 по 31.12.2020 (70 дней).

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

23.10.2020 – 31.12.2020

425

300

154,14

Пени: 154,14 руб.

Период просрочки: с 01.01.2021 по 16.02.2021 (47 дней).

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2021 – 16.02.2021

425

300

103,50

Пени: 103,50 руб.

16.02.2021 налог взыскан по исполнительному производству.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год.

Срок уплаты 31.12.2020. Пени за период с 01.01.2021 по 30.01.2021 включены в требование № 8740 от 31.01.2021, взыскиваются по судебному приказу № 2а-615/2021-50 от 11.05.2021.

Сумма задолженности: 40 874,00 руб. (для расчета пеней страховые взносы на ОПС и ОМС суммированы, так как начислены по одному сроку уплаты).

Период просрочки: с 31.01.2021 по 31.12.2022 (516 дней с учётом исключаемых периодов).

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

31.01.2021 – 21.03.2021

425

300

289,52

40 874,00

22.03.2021 – 05.04.2021

300

91,97

40 874,00

05.04.2021

40 873,77

Частичная оплата долга ?0,23 руб.

06.04.2021 – 25.04.2021

300

122,62

40 873,77

26.04.2021 – 14.06.2021

300

340,61

40 873,77

15.06.2021 – 08.07.2021

300

179,84

40 873,77

08.07.2021

40 801,58

Частичная оплата долга ?72,19 руб.

09.07.2021 – 20.07.2021

300

89,76

40 801,58

20.07.2021

40 800,15

Частичная оплата долга ?1,43 руб.

21.07.2021 – 25.07.2021

300

37,40

40 800,15

26.07.2021 – 09.08.2021

300

132,60

40 800,15

09.08.2021

40 704,24

Частичная оплата долга ?95,91 руб.

10.08.2021 – 13.08.2021

300

35,28

40 704,24

13.08.2021

40 685,64

Частичная оплата долга ?18,60 руб.

14.08.2021 – 12.09.2021

300

264,46

40 685,64

13.09.2021 – 21.09.2021

675

300

82,39

40 685,64

21.09.2021

40 125,53

Частичная оплата долга ?560,11 руб.

22.09.2021 – 24.10.2021

675

300

297,93

40 125,53

25.10.2021 – 19.12.2021

300

561,76

40 125,53

20.12.2021 – 13.02.2022

300

636,66

40 125,53

14.02.2022 – 27.02.2022

300

177,89

40 125,53

28.02.2022 – 31.03.2022

300

856,01

40 125,53

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период 184 дня.

02.10.2022 – 31.12.2022

300

912,86

40 125,53

Пени: 5 109,56 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год.

Срок уплаты 13.04.2021. Пени за период с 14.04.2021 по 27.05.2021 включены в требование № 87799 от 28.05.2021, взыскиваются по судебному приказу № 2а-1467/2021-50 от 03.09.2021.

Сумма задолженности: 9 998,75 руб. (для расчета пеней страховые взносы на ОПС и ОМС суммированы, так как начислены по одному сроку уплаты).

Период просрочки: с 28.05.2021 по 31.12.2022 (399 дней с учётом исключаемых периодов).

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

28.05.2021 – 14.06.2021

300

30,00

15.06.2021 – 25.07.2021

300

75,16

26.07.2021 – 12.09.2021

300

106,15

13.09.2021 – 24.10.2021

675

300

94,49

25.10.2021 – 19.12.2021

300

139,98

20.12.2021 – 13.02.2022

300

158,65

14.02.2022 – 27.02.2022

300

44,33

28.02.2022 – 31.03.2022

300

213,31

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период 184 дня.

02.10.2022 – 31.12.2022

300

227,47

Пени: 1 089,54 руб.

Пени по транспортному налогу за 2021 год.

Срок уплаты 01.12.2022. Сумма задолженности: 8 286,01 руб. Период просрочки: с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней).

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2022 – 31.12.2022

300

62,15

Пени: 62,15 руб.

Пени с 01.01.2023 на неисполненную совокупную обязанность по уплате вышеперечисленных налогов, страховых взносов (УСН за 2019 год, ЕНВД за 1 и 2 кварталы 2020 года, страховым взносам за 2020, 2021годы, транспортному налогу за 2021 год.)

Сумма задолженности: 124 218,25 руб.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 12.08.2023 (224 дня).

Период

дн.

ставка, %

Делитель

пени, ?

задолжен., ?

01.01.2023 – 12.05.2023

132

300

4 099,20

124 218,25

12.05.2023

124 213,46

Частичная оплата долга ?4,79 руб.

13.05.2023 – 13.05.2023

300

31,05

124 213,46

13.05.2023

124 213,45

Частичная оплата долга ?0,01 руб.

14.05.2023 – 20.07.2023

300

2 111,63

124 213,45

20.07.2023

124 213,44

Частичная оплата долга ?0,01 руб.

21.07.2023 – 23.07.2023

300

93,16

124 213,44

24.07.2023 – 12.08.2023

300

703,88

124 213,44

Пени: 7 038,92 руб.

Итого пени: 24 357,54 руб.

Порядок взыскания налога производится в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Управление обращалось к мировому судье судебного участка № 50 Щекинского судебного района Тульской области с заявлением от 12.08.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 50 Щекинского судебного района Тульской области от 16.10.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с тем, что требование не является бесспорным.

В соответствии с п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В соответствии со статьей 95 КАС РФ пропущенный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, может быть восстановлен.

Административный истец просит считать уважительными причины обращения в суд с административным исковым заявлением за пределами установленного срока по следующим обстоятельствам.

Срок исполнения по требованию об уплате задолженности от 16.05.2023 № 2388 на сумму 156 557,98 руб. установлен до 15.06.2023.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п.3 ст. 48 НК РФ предельный срок обращения в судебные органы по требованию об уплате задолженности от 16.05.2023 № 2388 на сумму 156 557,87 руб. (срок исполнения до 15.06.2023) исчисляется до 15.12.2023.

Управление в установленный срок (14.12.2023) направило по почте в Щекинский межрайонный суд Тульской области административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

Административное исковое заявление зарегистрировано 20.12.2023 за № М-3104/2023.

Определением Щекинского межрайонного суда Тульской области от 25.12.2023 административное исковое заявление оставлено без движения.

Указанное определение в Управление не поступало. Таким образом, у Управления отсутствовала возможность исполнить определение в установленный в нем срок.

Определением от 19.01.2024 Щекинского межрайонного суда Тульской области административное исковое заявление Управления о взыскании с ФИО1 недоимки налогам, задолженности по пеням возвращено лицу, его подавшему.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период).

Положения пункта 5 статьи 48 НК РФ также предусматривают возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи заявления о взыскании налога.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Кроме того, в связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета изменены нормы статей 48, 70 НК РФ, по которым сроки формирования требований об уплате задолженности и сроки взыскания задолженности исчисляются не со дня выявления недоимки у конкретного налогоплательщика, а с календарной даты возникновения отрицательного сальдо ЕНС.

Обосновывая так исковые требования, руководствуясь при этом положениями ст. ст. 23, 45, 48, 75, 83, 85 Налогового Кодекса РФ, административный истец просит восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням; взыскать с ФИО1, ИНН №, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку транспортный налог в размере 8 286,01 руб.; пени в размере 24 357,54 руб., всего 32 643,55 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился; административный истец о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ), конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. По заявленной им деятельности являлся индивидуальным предпринимателем с 04.06.2018 по 29.03.2021. В 2019 году являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В установленный законом срок налог не уплачен.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В установленные законом сроки налог не уплачен.

Согласно ст.163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

Налог в установленный законом срок не уплачен.

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области, за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство: автомобиль грузовой без марки FAW, регистрационный номер <данные изъяты>, дата регистрации права – 12.12.2020, дата прекращения права – 13.04.2021.

Задолженность ответчика по транспортному налогу составляет 8 286,01 руб. Приведенный истцом расчет задолженности является правильным, поскольку основан на нормативных и фактических положениях. Ответчиком не оспорен.

Сумма пени составляет 24 357,54 руб. Приведенный истцом расчет пени является правильным, поскольку основан на нормативных и фактических положениях. Ответчиком не оспорен.

Указанные суммы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца в полном объеме.

Обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности преследует цель защиты интересов бюджетов различных уровней, своевременное и полное поступление налоговых платежей. Поэтому истцу надлежит восстановить срок для обращения в суд с заявленным иском. При этом суд учитывает также следующее.

Суд принимает как обоснованные следующие факты.

Административное исковое заявление зарегистрировано 20.12.2023 за № М-3104/2023.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При данных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения административных исковых требований Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области транспортный налог в размере 8 286,01 руб.; пени в размере 24 357,54 руб., всего 32 643,55 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Щекинский район Тульской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2025.