Дело № 2а-141/2026
УИД: 05RS0012-01-2025-002970-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Дербент 16 января 2026 года
Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Яралиева Т.М., при секретаре судебного заседания Касумовой Н.Г., рассмотрел в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам,
установил:
Управление ФНС по Республике Дагестан обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам - недоимки в размере 61 994 руб. 74 коп.
В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что в соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы. В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ. Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно. Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч. 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ). На налоговом учете в Управление ФНС России по Республике Дагестан (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: <номер изъят>, Место проживания: 368608, Россия, Дагестан Республика, Дербент г., ФИО2 пр-кт, 13, документ, удостоверяющий личность налогоплательщика (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 ИНН:<номер изъят> в 2023 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению Налоговому уведомлению <номер изъят> от 13.08.2024, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика; транспортное средство - МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 MATIC; <номер изъят>; Расчет налога: за 2023 год: 456* 105*12/12 = 47880 руб. Общая сумма взыскания транспортного налога за 2023 год - 47880 руб. земельный участок - <номер изъят>; <адрес изъят>; Расчет налога: - за 2023 год: 110118*0.25*12/12 = 275 руб. Общая сумма взыскания земельного налога в границах городских округов за 2023 год - 275 руб. земельный участок <номер изъят>; <адрес изъят> р/з; Расчет налога: за 2023 год: 192158*0.30*4/12 = 131 руб. земельный участок - <номер изъят>; <адрес изъят>; Расчет налога: за 2023 год: 179372*0.30*7/12 = 314 руб. Общая сумма взыскания земельного налога в границах сельских поселений за 2023 год - 131 руб. + 314 руб. = 445 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено Требование от 25.05.2023 <номер изъят> на сумму 443 545 руб. 26 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ). Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № 23 г. Дербент Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от 20.03.2025 № 2а-293/2025 который впоследствии был отменен от 09.04.2025 г. Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Расчет пени прилагается. В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность. С учетом изложенного просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан денежные средства в виде задолженности - недоимки по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 275 руб., земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 445 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 394 руб. 74 коп.; транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 47 880 руб., а всего в размере 61 994 рублей 74 коп.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, направил письменные возражения, согласно которым с административными исковыми требованиями он не согласен, считает их необоснованными. В 2022 году, в рамках исполнительного производства, судебными приставами с него были удержаны денежные средства в размере 506862 руб., из них в налоговый орган поступили денежные средства в размере 340909 руб., следовательно, после удержания средств судебными приставами налоговая обязанность считается исполненной. Налоговый орган не доказал наличие у него такой суммы задолженности по налогам и пени. Повторное удержание сумм, фактически удержанных, нарушает принципы правовой определенности и справедливости налогообложения. Имеющиеся расхождения налоговым органом не устранены. По этим основаниям просит суд отказать в удовлетворении иска либо прекратить производство по делу.
Проверив и исследовав материалы дела, изучив доводы истца и ответчика, суд считает административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан подлежащими удовлетворению.
Так, из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1, ИНН: <номер изъят> является владельцем имущества, транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, и обязана уплачивать законно установленные налоги.
На дату направления заявления задолженность ФИО1 по налогам и сборам (пени) составляла 61 994 рублей 74 копеек.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч. 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Согласно пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случаи, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годов, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 ст. 48 НК РФ в сумме менее 10 тысяч рублей.
Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 25.05.2023 № 399 на сумму 443 545 руб.26 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.
До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила.
Согласно абзацу первому пункта 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней от даты направления заказного письма.
Данная процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком требования.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 23 ст. 2.1 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
В случае, несоблюдения налогоплательщиком ст. 23 п. 2.1, п. 3 ст. 129.1 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение, предусмотренное п. 2.1 ст. 23 настоящего Кодекса.
При этом Налоговым кодексом не ограничено право налогоплательщика, не получившего своевременно налоговое уведомление в установленном порядке за истекший налоговый период, обратиться в налоговый орган для выяснения причин неполучения налогового уведомления.
Из исследованных в судебном заседании материалов дела, в том числе из истребованного судом административного дела № 2а-293/2025 по заявлению УФНС России по РД о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности видно, что налоговый орган 20 марта 2025 года обратился к мировому судье судебного участка № 23 г. Дербента с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 61 994 руб. 74 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 23 г. Дербента Республики Дагестан от 20.03.2025 постановлено взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан денежные средства в виде пени в размере 61 994 руб. 74 коп.
На указанный судебный приказ ФИО1 поданы возражения, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка №23 г. Дербента Республики Дагестан от 09.04.2025, названный судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пени был отменен, после чего, то есть 10 сентября 2025 года административный истец обратился в суд с заявлением в порядке искового производства.
Из материалов дела также видно, что по требованиям об уплате налогов (пени) налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, при этом уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов (пени).
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени, согласно которой, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.
Согласно представленного и исследованного в судебном заседании расчета, который судом признан правильным, задолженность ФИО1 в виде налогов и пени составляет 61 994 руб. 74 коп.
Согласно приказу ФНС России от 28.07.2023 № ЕД-7-4/498 УФНС России по Республике Дагестан является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории Республике Дагестан.
Таким образом, суд считает, что в данном случае имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований УФНС России по Республике Дагестан о взыскании с ФИО1 суммы налогов и пени в размере 61 994 руб. 74 коп.
Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что в 2022 году, в рамках исполнительного производства, судебными приставами с него были удержаны денежные средства в размере 506862 руб., из них в налоговый орган поступили денежные средства в размере 340909 руб., что налоговый орган не доказал наличие у него такой суммы задолженности по налогам и пени и т.д. не могут быть приняты во внимание, поскольку они носят противоречивый и несостоятельный характер, учитывая при этом, что административным ответчиком ФИО1 в суд не представлены платежные документы и иные доказательства, подтверждающие факт оплаты им в полном объеме причитающихся налогов и пени.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Учитывая, что административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины и по результатам рассмотрения дела принято решение об удовлетворении требований административного истца, то судебные расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1
С учетом суммы удовлетворенных требований с ФИО1, в соответствии с требованиями части 2 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ и статьи 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление УФНС России по Республике Дагестан удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН:<номер изъят>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ИНН: <номер изъят>; ОГРН: <номер изъят>) денежные средства в виде задолженности - недоимки по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 275 руб., земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 445 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 13 394 руб. 74 коп.; транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 47 880 руб., а всего в размере 61 994 (шестьдесят одна тысяча девятьсот девяносто четыре) руб. 74 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «город Дербент» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысяча) руб., которую следует перечислить по следующим реквизитам: Получатель: Казначейство России (ФНС России), Расчетный счет: <***>, ИНН: <***>, КПП: 770801001, БИК: 017003983, ОКТМО: 0, КБК: 18201061201010000510, Банк получателя: КЦ № 7 ГУ Банка России по Центральному федеральному округу/УФК по Тульской области, г. Тула, корр. счет: 40102810445370000059.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Резолютивная часть решения объявлена 16 января 2026 года.
Решение принято в окончательной форме 26 января 2026 года.
Судья Т.М. Яралиев