Дело № 2а-2540/2025
УИД 18RS0003-01-2025-001068-19
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 июня 2025 года г. Ижевск
Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:
Председательствующего судьи Михалевой И.С.,
при секретаре Микрюкове Н.О.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.
Исковые требования мотивированы тем, ФИО2 в соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком транспортного налога.
В связи с неуплатой налогов ФИО2 начислены пени.
Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 06.07.2023г. Требование не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность в общей сумме 9547,85 руб.:
-земельный налог за 2022г. в размере 314 руб.;
-пени по земельному налогу за 2022г. в размере 27,97 руб. за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г.;
-транспортный налог за 2022г. в размере 8453 руб.;
-пени по транспортному налогу за 2022г. в размере 752,88 руб. за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г.
Стороны, заинтересованные лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).
Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.
Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).
Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).
При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01.01.2023г. у ФИО2 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.
В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления № 500 было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика требование № 108114 об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023г. в размере 24488,89 руб. (страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. в сумме в сумме 13557,93 руб.; пени в сумме 10930,96 руб.), установлен срок уплаты до 25.08.2023г.
В установленный срок задолженность не оплачена.
На момент предъявления ФИО2 требования <номер> от 06.07.2023г. (срок исполнения до 25.08.2023г.) сумма налога превысила 10 тысяч рублей, налогоплательщиком требование не исполнено.
Налоговый орган не пропустил срок обращения в суд, обратившись в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности указанной в требовании– 07.12.2023г. Мировым судьей по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ <номер>, который отменен должником не был. Согласно сведениями Октябрьского РОСП г.Ижевска, на основании судебного приказа <номер> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 07.06.2024г., которое не окончено, сумма задолженности не погашена.
После наступления срока для уплаты транспортного налога и земельного налога за 2022г. и образования после подачи предыдущего заявления новой задолженности, в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган также своевременно обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа – 31.05.2024г. (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности).
Мировым судьей 31.05.2024г. был вынесен судебный приказ <номер>.
13.08.2024г. судебный приказ <номер> мировым судьей был отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 05.02.2025г., то есть также в пределах установленного законом срока.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2022г. суд приходит к следующему.
Транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Удмуртской Республики от <дата> N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
По сведениям МВД по УР административному ответчику на праве собственности в 2022г. принадлежали транспортные средства: ВАЗ 21074 LADA 2107 г/н <номер> и ФИО1 2,5 г/н <номер>.
Согласно Закона УР от 27.11.2002 N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (принят Государственным Советом УР 19.11.2002) налоговые ставки на автомобили ФИО2 были установлены в размере: LADA 2107 г/н <номер> -14 руб. (до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно); ФИО1 2,5 г/н <номер> – 50 руб. (свыше 150 л. с. до 200 л. с.).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).
Таким образом, ФИО2, имея в собственности указанные транспортные средства, являлся плательщиком транспортного налога.
Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен транспортный налог, указанный в налоговом уведомлении: <номер> от 24.07.2023г. в размере 8453 руб.
В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок –налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2022г.– 752,88 руб.
Представленный налоговым органом расчет пени по транспортному налогу проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.
2022г.
Дата началанедоимки
Дата окончаниянедоимки
Число днейпросрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней,рублей
<дата>
<дата>
16
8453
15
67,6240
<дата>
<дата>
152
8453
16
685,2565
ИТОГО
752,88
Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2022г., суд приходит к следующему.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
- 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (подпункт 1);
- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (пункт 2 статьи 394 НК РФ).
В соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
По сведениям Росреестра административному ответчику на праве собственности в 2022г. принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>
Ставки земельного налога, предусмотренные статьей 394 НК РФ, на территории МО «Муниципальный округ Завьяловский район УР» установлены Решением Совета депутатов МО «Муниципальный округ Завьяловский район УР» «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район УР» от 10.11.2021г. №92. Для объектов, расположенных в д.Средний Постол применяется налоговая ставка 0,30 %.
Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен земельный налог, указанный в налоговом уведомлении: <номер> от 24.07.2023г. в размере 314 руб.
В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени по земельному налогу за 2022г. – 118,18 руб.
Представленный налоговым органом расчет пени по земельному налогу проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.
2022г.
Дата началанедоимки
Дата окончаниянедоимки
Число днейпросрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней,рублей
<дата>
<дата>
16
314
15
2,5120
<дата>
<дата>
152
314
16
25,4549
ИТОГО
27,97
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит административные исковые требования о взыскании земельного налога за 2022г., транспортного налога за 2022г., и пени в заявленных административным истцом суммах обоснованными в соответствии с приведенными выше расчетами.
Довод административного ответчика о своевременной оплате задолженности по налогам за 2022г. платежом от 30.11.2023г. в сумме 8767 руб. является несостоятельным, поскольку при наличии более ранней задолженности, указанный платеж был правомерно учтен налоговым органом в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г., которые вопреки доводам административного истца о безнадежности ко взысканию, были взысканы налоговым органом судебным приказом <номер>а-1917/2023 от 07.12.2023г.
Однако, при рассмотрении настоящего административного дела административным ответчиком 17.06.2025г. (платежное поручение <номер> от 17.06.2025г.) была оплачена задолженность по налогам и пени по настоящим административным требованиям в общей сумме 9547,85 руб.
С учетом того, что платеж был произведен ФИО2 с целью погашения задолженности по настоящему административному иску, о чем заявил административный ответчик письменно при рассмотрении дела, то суд принимает указанный платеж как целевой и подлежащий зачислению в счет погашения задолженности по настоящему административному делу.
С учетом погашения задолженности административным ответчиком при рассмотрении дела, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2, зарегистрированному по адресу: <адрес> о взыскании задолженности по уплате налогов, пени в доход бюджета в общей сумме 9547,85 руб.:
-земельный налог за 2022г. в размере 314 руб.;
-пени по земельному налогу за 2022г. в размере 27,97 руб. за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г.;
-транспортный налог за 2022г. в размере 8453 руб.;
-пени по транспортному налогу за 2022г. в размере 752,88 руб. за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г., отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.
Решение в окончательной форме изготовлено 20.06.2025г.
Председательствующий судья Михалева И.С.