Решение по делу № 2А-3424/2023 от 28.09.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, пени, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Мотивированное решение составлено 28.09.2023

УИД 66RS0006-01-2023-003086-43 Дело № 2а-3424/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14.09.2023 Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Хабаровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, пени, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность:

- по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 22642,73 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб., пени в размере 28,66 руб.;

- по пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 1371,40 руб., в размере 730,88 руб.,

- по пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 8245,68 руб.;

- по налогу на профессиональный доход: за ноябрь 2020 года в размере 7566,66 руб., пени в размере 40,73 руб., за декабрь 2020 года в размере 7800 руб., пени в размере 7,74 руб.;

- по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 25,91 руб.;

- по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11,88 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 425,94 руб., пени в размере 11,98 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 837 руб., пени в размере 3,32 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем в период с 04.02.2016 по 07.05.2021, состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам по ОПС, ОМС за 2018 год, по пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018, 2019 года,. Также ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2016-2020 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов, взносов, пени, начисленных на сумму недоимки по налогам. В связи с неисполнением требований Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. После отмены судебного приказа, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском. До настоящего времени недоимка административным ответчиком не оплачена.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 420 Налогового кодекс а Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании ст. 20 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Судом установлено, что ФИО1 с 04.02.2016 по 07.05.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в Инспекции, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере - 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года (плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (пп. 1, 2 п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

По данным Инспекции, полученным в результате электронного документооборота, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5 840 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в соответствие со ст. 54 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 10.02.2019 по 28.01.2019 в размере 28 руб. 66 коп. (л.д. 22).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствие со ст. 69, 70 НК РФ в связи с неуплатой страховых взносов налогоплательщику по почте направлено требование < № > от 29.01.2019, представить реестр отправки не представляется возможным, срок для добровольной уплаты установлен до 21.01.2019 (л.д. 21).

В рамках исполнительного производства судебным приставом-исполнителем произведено взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3902 руб. 27 коп.: 12.08.2020в размере 1000 руб., в размере 1710 руб., 09.06.2022 в размере 500 руб., 22.06.2022 в размере 500 руб., 08.08.2022 в размере 192 руб. 27 коп.

Таким образом, остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, подлежащий взысканию, составляет 22642 руб. 73 коп.

На основании п.1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

В первом случае ставка единого налога составляет 6 процентов (пункт 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом расходы налогоплательщика, осуществленные в течение налогового периода, при расчете единого налога не учитываются.

Для налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уплата минимального налога и перенос убытков на будущее не предусмотрены.

Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется согласно статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Как следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (статья 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы.

Инспекция не представила в суд декларации по УСН за 2018, 2019 года.

В административном иске указано, что в связи с неуплатой задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации исчислены пени за 2018 год:

- на недоимку со сроком уплаты 30.04.2019 за период с 01.05.2019 по 18.06.2019 в размере 730 руб. 88 коп.,

- на недоимку со сроком уплаты 25.10.2018 за период с 26.10.2018 по 18.06.2019 в размере 5224 руб. 53 коп. По состоянию на 15.06.2023 задолженность по пени, подлежащая взысканию, составляет 1371 руб. 40 коп.

В соответствие со ст. 69, 70 НК РФ в связи с неуплатой налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, налогоплательщику по почте заказным письмом направлено требование < № > от 19.06.2019, что подтверждается реестром отправки < № > от 02.07.2019, срок для добровольной уплаты установлен до 12.07.2019 (л.д. 26, 27).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации, исчислены пени за 2019 год:

- на недоимку по сроку уплаты 25.04.2019 за период с 26.04.2019 по 20.08.2020 в размере 5373 руб. 79 коп.,

- на недоимку по сроку уплаты 25.07.2019 за период с 26.07.2019 по 20.08.2020 в размере 2379 руб. 02 коп.,

- на недоимку по сроку уплаты 25.10.2019 за период с 26.10.2019 по 20.08.2020 в размере 467 руб. 69 коп.,

-на недоимку по сроку уплаты 12.05.2020 за период с 13.05.2020 по 20.08.2020 в размере 25 руб. 18 коп.

В соответствие со ст. 69, 70 НК РФ в связи с неуплатой налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, налогоплательщику по почте заказным письмом направлено требование < № > от 21.08.2020, что не подтверждается реестром отправки, срок для добровольной уплаты установлен до 06.10.2020 (л.д. 30).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, согласно данным из приложения «Мой налог», в карточке расчета с бюджетом налогоплательщика отражена сумма задолженности по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.12.2020 в размере 7 566 руб. 66 коп., по сроку уплаты 25.01.2021 в размере 7800 руб.

ФИО1 сформированы в приложении «Мой налог» чеки о произведенных расчетах, в ноябре 2020 года получен доход в размере 126 111 руб. (л.д. 37).

Расчет налога по сроку уплаты 25.12.2020: 126111 х 6% = 7566 руб. 66 коп.

ФИО1 сформированы в приложении «Мой налог» чеки о произведенных расчетах, в декабре 2020 года получен доход в размере 130 000 руб. (л.д. 38).

Расчет налога по сроку уплаты 25.01.2021: 130 000 х 6% = 7800 руб.

Специальный налоговый режим установлен Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

На основании пункта 1 статьи 4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом N 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 14 Федерального закона N 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения специальным налоговым режимом, налогоплательщик налога на профессиональный доход обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в чеке, установлен частью 6 статьи 14 Федерального закона N 422-ФЗ.

Таким образом, налогоплательщик налога на профессиональный доход при расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, обязан сформировать чек (независимо от формы осуществления расчетов), обеспечить его передачу покупателю (заказчику), а также передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган.

На основании ч.ч. 1, 2 ст. 5 Федерального закона N 422-ФЗ, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Частью 1 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч.1 ст. 8 Федерального закона N 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1. ст.9 Федерального закона N 422-ФЗ).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона N 422-ФЗ).

В силу ч.ч. 1, 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет «Мой налог» направлено требование:

- < № > от 02.02.2021 за неуплату НПД за ноябрь, декабрь 2020, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика, срок для добровольной оплаты установлен до 19.03.2021 (л.д. 39, 40).

В связи с неуплатой задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2020 года налогоплательщику начислены пени за период с 26.12.2020 по 01.02.2021 в размере 40 руб. 37 коп., за декабрь 2020 года за период с 26.01.2021 по 01.02.2021 в размере 7 руб. 74 коп. (л.д. 41).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 23.06.2023подтверждается, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: квартиру по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 42,2 кв.м, с 15.04.2008 (л.д. 76,78).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год:

292981 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год = 293 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год:

314 144 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,25 (налоговая ставка) х 1 год = 785 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год:

326 490 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,25 (налоговая ставка) х 1 год = 816 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:

334 646 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,25 (налоговая ставка) х 1 год = 837 руб.

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

- < № > от 23.08.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 заказным письмом (л.д. 42);

- < № > от 04.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год заказным письмом (л.д.44);

- < № > от 03.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке < № > от 26.07.2019 (л.д. 46,47);

- < № > от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год посредством размещения через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 48,49).

В соответствие со ст. 69, 70 НК РФ в связи с неуплатой налога, налогоплательщику по почте заказным письмом направлены требования:

- < № > от 23.11.2018, об уплате налога на имущество физических лиц за 2016, что не подтверждается реестром отправки, в связи с уничтожением документации, срок для добровольной уплаты установлен до 10.01.2019 (л.д. 50, 51).

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2017 по 22.11.2018 в размере 25 руб. 91 коп.

В рамках приказного производства судебным приставом-исполнителем произведено взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц 13.05.2021 в размере 980 руб. 51 коп., из которых 293 руб. в счет погашения задолженности по налогу за 2016 год, пени не взысканы.

-< № > от 01.02.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, что подтверждается реестром об отправке < № > от 15.02.2019, срок для добровольной оплаты установлен до 19.03.2019 (л.д. 53,54).

В рамках приказного производства судебным приставом-исполнителем произведено взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц 13.05.2021 в размере 980 руб. 51 коп., из которых 214 руб. 06 коп. в счет погашения задолженности по налогу за 2017 год, 03.02.2022 в размере 5 руб. 58 коп., 24.03.2022 в размере 7 руб. 69 коп., в размере 7 руб. 68 коп., 21.04.2022 в размере 3 руб. 85 коп., 26.04.2022 в размере 3 руб. 45 коп., 13.05.2022 в размере 13 руб. 84 коп., 16.05.2022 в размере 4 руб. 61 коп., 07.06.2022 в размере 10 руб. 76 коп., в размере 4 руб. 61 коп., 22.06.2022 в размере 2 руб. 85 коп., 08.08.2022 в размере 27 руб., в размере 27 руб. 80 коп., в размере 3 руб. 85 коп., 12.09.2022 в размере 22 руб. 81 коп., 26.09.2022 в размере 22 руб. 81 коп., 26.09.2022 в размере 170 руб. 10 коп., из которых в счет погашения задолженности за 2017 год в размере 103 руб. 87 коп.

Также налоговым органом в соответствие со ст. 78 НК РФ произведен зачет в счет погашения задолженности за 2017 год в размере 3 руб. 39 коп., в размере 278 руб. 46 коп.

Налог на имущество за 2017 год взыскан, пени в размере 11 руб. 88 коп. не взысканы.

- < № > от 11.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, что подтверждается реестром об отправке 3 1957 от 28.02.2020, срок для добровольной оплаты установлен до 27.03.2020 (.д. 56,57).

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год налогоплательщику начислены пени за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 11 руб. 98 коп.

В рамках приказного производства судебным приставом-исполнителем произведено взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц: 26.09.2022 в размере 170 руб. 10 коп., из которых в счет погашения задолженности за 2018 год в размере 66 руб. 26 коп., 08.11.2022 в размере 2 руб. 31 коп., 15.11.2022 в размере 114 руб. 67 коп., в размере 13 руб. 94 коп., 01.12.2022 в размере 19 руб. 61 коп., в размере 173 руб. 30 коп.

Таким образом, остаток задолженности по налогу на имущество за 2018 год, подлежащий взысканию, составляет 425 руб. 94 коп., пени – 11 руб. 98 коп.

- < № > от 30.12.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, посредством размещения через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается выпиской из личного кабинета. Срок для добровольной уплаты по требованию установлен до 08.02.2021 (л.д. 59,60).

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 3 руб. 32 коп.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период), в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

Налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию < № > до 21.08.2021, по требованию < № > до 12.01.2022, по требованию < № > в срок до 06.04.2023, по требованию < № > до 19.09.2023.

Согласно части 3 статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если для определенной категории административных дел федеральным законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования административного или иного публичного спора, обращение в суд возможно после соблюдения такого порядка.

В силу пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, право налогового органа обращения в суд в порядке искового производства возникает после обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен.

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась 04.06.2021 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

26.12.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1563/2021 от 10.06.2021.

21.06.2023 Инспекция обратилась в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга о взыскании указанной задолженности с ФИО1

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части: взыскания с ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход: за ноябрь 2020 года в размере 7566,66 руб., пени в размере 40,73 руб., за декабрь 2020 года в размере 7800 руб., пени в размере 7,74 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 837 руб., пени в размере 3,32 руб., поскольку инспекцией соблюдены порядок и срок обращения в суд.

В удовлетворении остальной части иска суд считает необходимым отказать по следующим основаниям.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Инспекция не представила суду доказательств направления требований < № > об уплате страховых взносов за 2018 год, < № > об оплате налога на имущество за 2016 год налогоплательщику и получения их ФИО1 в установленные законодательством сроки.

Таким образом, в связи с нарушением порядка принудительного взыскания задолженности, требования административного иска в части взыскания страховых взносов по ОПС, ОМС за 2018 год, пени, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год удовлетворению не подлежат.

Что касается требования о взыскании пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, 2019 год, то оно также не подлежит удовлетворению, при этом суд исходит из следующего.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Вместе с тем, в материалах административного дела сведениий о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, 2019 года, не имеются.

Судебный приказ № 2а-1563/2021 от 10.06.2021, которым была взыскана судом недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, год отменен 26.12.2022, с административным иском в суд после этого налоговый орган не обратился, пропустив срок обращения в суд. Доказательств того, что инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год, суду не представлено.

В связи с невозможностью взыскания недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, 2019 года, пени также не могут быть взысканы с налогоплательщика.

Кроме того, не представлены налоговые декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, 2019 год, отсутствует расчет сумм, на которые начислены пени, в связи с чем, проверить правильность расчета пени, не представляется возможным.

Требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11,88 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 425,94 руб., пени в размере 11,98 руб. также не подлежат удовлетворению в связи с пропуском налогового органа обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку по требованию < № > инспекция должна была обратиться в срок до 19.09.2019, < № > до 27.09.2020, так как общая сумма задолженности составляла уже больше 3000 руб.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 650 руб. 22 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, пени, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на профессиональный доход: за ноябрь 2020 года в размере 7566,66 руб., пени в размере 40,73 руб., за декабрь 2020 года в размере 7800 руб., пени в размере 7,74 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 837 руб., пени в размере 3,32 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 650 руб. 22 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья: О.В. Хабарова