Дело №2а-2026/2023

УИД 23RS0006-01-2023-002290-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Армавир 23 мая 2023 года

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Шеки А.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогам и пени в размере 18185,56 рублей, в том числе задолженность пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 2956,94 руб.; задолженность пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14362,74 руб.; задолженность по налогу на имуществу физических лиц в размере 229,00 руб., сумму пени по нему в размере 89,18 руб.; задолженность по земельному налогу в размере 226,00 руб., сумму пени по нему в размере 71,70 руб.; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 250,00 руб. Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и 18.11.2019 прекратил предпринимательскую деятельность на основании собственного решения, и за период деятельности с 01.01.2017 являлся собственником на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Также административный истец являлся собственником недвижимого имущества и плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 346.12 НК РФ являлся плательщиком по упрощенной системе налогообложения. За неуплату налога в установленный срок административному ответчику начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени, которое до настоящего времени ответчиком не было исполнено в добровольном порядке. Ранее, МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, в порядке ст. 123.1 КАС РФ, заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 было направлено мировому судье судебного участка №8 г.Армавира. Судебным приказом от 09.03.2022 года требования МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 были удовлетворены, однако определением мирового судьи судебного участка №8 г. Армавира от 19.09.2022 года судебный приказ был отменен и истцу разъяснено право на предъявление иска в порядке, установленной главой 32 КАС РФ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 КАС РФ без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился в соответствии с требованиями ч.2 ст. 292 КАС РФ, ему административным истцом направлялась копия административного искового заявления, а также судом направлено определение о подготовке к рассмотрению административного дела и возможности применения правил упрощенного (письменного) производства и предлагалось в десятидневный срок представить в суд возражения относительно применения этого порядка. В установленный срок, возражения от административного ответчика не поступили, в связи с чем, судом направлено в его адрес определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и предоставлен срок для предоставления сторонами доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также срок для предоставления дополнительных документов и возражений, установленный ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ.

Учитывая, что в данном случае сумма задолженности не превышает двадцать тысяч рублей, суд полагает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного нормами КАС РФ, без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1, ИНН <...>, являлся индивидуальным предпринимателем и 18.11.2019г. прекратил предпринимательскую деятельность на основании собственного решения, соответственно за периоды деятельности с 01.01.2017 в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-Ф3 "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 г плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзаца вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2956,94. руб. за периоды:

- с 28.01.2019г. по 18.10.2021г. в размере 893,88 руб. на пене образующую сумму 4590 руб. (налог за 2017г.);

- с 28.01.2019г. по 18.10.2021г. в размере 1138,71 руб. на пене образующую сумму 5840 руб. (налог за 2018г.);

- с 01.07.2020г. по 18.10.2021г. в размере 470,86 руб. на пене образующую сумму 6080,87 руб. (налог за 2019г.);

- с 04.02.2020г. по 30.06.2020г. в размере 453,49 руб. на пене образующую сумму 25929.37 руб. (налог за 2019г.).

За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14362,74 руб. за периоды:

- с 28.01.2019г. по 18.10.2021г. в размере 4557,59 руб. на пене образующую сумму 23400 руб. (налог за 2017г.);

- с 28.01.2019г. по 18.10.2021г. в размере 5175,82 руб. на пене образующую сумму 26545 руб. (налог за 2018г.);

- с 01.07.2020г. по 18.10.2021 г. в размере 2007,80 руб. на пене образующую сумму 25929,37 руб. (налог за 2019г.);

- с 04.02.2020г. по 30.06.2020г. в размере 1160,96 руб. на пене образующую сумму 25929.37 руб. (налог за 2019г.);

- с 01.03.2018г. по 12.11.2018г. в размере 1460,57 руб. на пене образующую сумму 23400 руб. (налог за 2017г.).

Данный расчет судом проверен, подтвержден материалами дела и ответчиком не оспорен.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации. прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Также административный истец ФИО1, ИНН <...>, по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2019г. являлся собственником жилого дома с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...>.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 за налогоплательщиком закреплена обязанность по уплате законно установленных налогов.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое обьектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ст. 402 НК РФ Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный истец, руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвел расчет подлежащего уплате налога на имущество за 2019г., сумма налога составила 229,00 руб.

За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 89,18 руб. за периоды:

- с 01.07.2020г. по 18.10.2021г. в размере 7,29 руб. на пене образующую сумму 164 руб. (налог за 2016г.);

- с 01.07.2020г. по 18.10.2021г. в размере 16,65 руб. на пене образующую сумму 215 руб. (налог за 2017г.);

- с 01.07.2020г. по 18.10.2021 г. в размере 20,60 руб. на пене образующую сумму 266 руб. (налог за 2018г.);

- с 18.06.2021г. по 18.10.2021г. в размере 5,87 руб. на пене образующую сумму 229 руб. (налог за 2019г.):

- с 02.12.2020г. по 17.06.2021г. в размере 6,81 руб. на пене образующую сумму 229 руб. (налог за 2019г.):

- с 12.02.2019г. по 30.06.2020г. в размере 24,44 руб. на пене образующую сумму 215 руб. (налог за 2017г.);

- с 04.02.2020г. по 30.06.2020г. в размере 7,52 руб. на пене образующую сумму 266 руб. (налог за 2018г.).

Данный расчет судом проверен, подтвержден материалами дела и ответчиком не оспорен.

Также административный ответчик ФИО1, ИНН <...>, по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2019г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...>, который в соответствии со ст. 389 НК РФ является объектом налогообложения.

В соответствии со ст.389 НК РФ, для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента. определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвела расчет подлежащего уплате земельного налога за 2019г., сумма налога составила 226,00 руб.

За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 71,70 руб. за периоды:

- с 01.07.2020г. по 18.10.2021г. в размере 14,87 руб. на пене образующую сумму 192 руб. (налог за 2016г.);

- с 01.07.2020г. по 18.10.2021г. в размере 0,07 руб. на пене образующую сумму 192 руб. (налог за 2017г.);

- с 01.07.2020г. по 18.10.2021 г. в размере 16,41 руб. на пене образующую сумму 212 руб. (налог за 2018г.);

- с 18.06.2021г. по 18.10.2021г. в размере 5,81 руб. на пене образующую сумму 226 руб. (налог за 2019г.):

- с 02.12.2020г. по 17.06.2021г. в размере 6,71 руб. на пене образующую сумму 226 руб. (налог за 2019г.);

- с 12.02.2019г. по 30.06.2020г. в размере 21,84 руб. на пене образующую сумму 192 руб. (налог за 2017г.);

- с 04.02.2020г. по 30.06.2020г. в размере 5,99 руб. на пене образующую сумму 212 руб. (налог за 2018г.).

Данный расчет судом проверен, подтвержден материалами дела и ответчиком не оспорен.

Кроме того, ФИО1, ИНН <...>, в соответствии со ст. 346.12 НК РФ являлся плательщиком упрощённой системы налогообложения.

Статьёй 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом по УСН является календарный год. В соответствии со ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация по УСН подается не позднее 30 апреля следующего налогового периода. В силу положения п. 1 ст. 346.21 НК РФ уплата УСН производится не позднее 30 апреля следующего налогового периода.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за нарушение сроков предоставлении отчетности в минимальном размере 1000 руб.

Инспекцией вынесено решение от 25.05.2018г. № 15254 о привлечении к ответственности за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за 2015г. в размере 250 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств).

Согласно абз.1 ч.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз.1 ч.4 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 ч.4 ст. 397 НК РФ.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 по адресу регистрации административный истец направлял налоговое уведомление №79944533 от 01.09.2020 за 2019 год и налоговое уведомление №3039637 от 15.07.2018 с расчетом подлежащего к уплате в установленный законом срок транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Поскольку в установленный срок в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административный ответчик уплату налогов не произвел, это послужило основанием для направления ФИО1 требований об уплате налога и пени №635980809 от 19.10.2021, №38426 от 18.06.2021, №161581 от 01.07.2020, №9247 от 12.11.2018, которые оставлены им без исполнения.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Часть 2 ст. 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных материалов, 09.03.2022 года мировым судьей судебного участка №8 г. Армавира был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пени и налогам. Однако, определением мирового судьи судебного участка №8 г. Армавира от 19.09.2022 года судебный приказ был отменен и истцу разъяснено право на предъявление иска в порядке, установленной главой 32 КАС РФ.

Таким образом, проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования истца обоснованными и взыскивает с ответчика сумму недоимки по пени по налогу на обязательное медицинское страхование в размере 2956,94 рублей, пени по налогу на обязательное пенсионное страхование в размере 14362,74 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 229,00 рублей, пени по нему в размере 89,18 руб.; задолженность по земельному налогу в размере 226,00 рублей, пени по нему в размере 71,70 руб.; задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход, в размере 250,00 руб.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета, исходя из объема удовлетворенных требований, в размере 727,40 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд -

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, зарегистрированного по адресу: <...> (ИНН <...> задолженность в сумме 18185 (восемнадцать тысяч сто восемьдесят пять) рублей 56 копеек, в том числе: пени по налога на обязательное медицинское страхование в размере 2956,94 руб., пени по налогу на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14362,74 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 229,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 89,18 руб.; земельный налог в размере 226,00 руб., пени по земельному налогу в размере 71,70 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доход, в размере 250,00 руб., и перечислить указанную задолженность в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 EKC 40102810445370000059; получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) р/с <***>, ИНН <***> КП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, зарегистрированного по адресу: <...> (ИНН <...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 727 (семьсот двадцать семь) рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица вправе в течение десяти дней, отменить решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Председательствующий: