Решение по делу № 2А-4740/2022 от 26.10.2022 | Иркутский районный суд (Иркутская область)

38RS0№-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2022 года г. Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Небаевской О.В., при помощнике судьи Комине А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4740/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по .... к Ж.О.Н. о взыскании денежных сумм в счету уплаты обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №20 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ж.О.Н., в котором просит взыскать задолженность в общей сумме 16 796,41 руб., в том числе:

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 5 313,00 руб., пени в размере 48.17 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1 854,00 руб., пени в размере 16,81 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 9 477,00 руб., пени в размере 87,43 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Ж.О.Н. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .... в качестве налогоплательщика.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно карточке учета транспортных средств Ж.О.Н. является собственником следующих транспортных средств:

автомобили легковые, г/н №, марка/модель: №, год выпуска 2002, дата регистрации права 07.05.2014.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно карточке учета недвижимости Ж.О.Н. является собственником следующих земельных участков:

земельный участок, адрес: 664540, Россия, ...., с Хомутово, «Подпарщина» расположенный в урочище, 11, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права 02.09.2013.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим в порядке ст. 85 НК РФ, Ж.О.Н. являлся собственником следующих объектов недвижимости:

жилые дома, адрес: 664540, Россия, ...., с Хомутово, ...., кадастровый №, площадь 152,5, дата регистрации права **/**/****.

Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет в адрес налогоплательщика направлены:

налоговое уведомление № от **/**/****, срок уплаты налога в уведомлении обозначен не позднее **/**/****.

Так как Ж.О.Н. своевременно и в полном объеме оплату налогов не производила, то Межрайонной ИФНС России № по .... согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование:

от **/**/**** № по сроку уплаты **/**/****.

В связи с неисполнением Ж.О.Н. указанных требований инспекция обратилась к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № .... **/**/**** вынесен судебный приказ №а-2413/2021, который в дальнейшем был отменен определением от **/**/****.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по .... не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Ж.О.Н. в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела была извещена надлежащим образом, представила заявление с просьбой о рассмотрении дела в ее отсутствие, а также возражения, в которых просила в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на то, что решением Арбитражного суда .... от **/**/**** по делу № А19-№ она признан банкротом. Определением от **/**/**** Арбитражный суд .... завершил реализацию ее имущества, освободив от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ, принимая во внимание надлежащее извещение сторон, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства по делу, и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от **/**/**** № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что Ж.О.Н. в период с **/**/**** по **/**/**** являлась собственником транспортного средства - автомобили легковые, г/н №, марка/модель: БМВ 5301, год выпуска 2002, в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога.

В период с **/**/**** по **/**/**** Ж.О.Н. являлся собственником земельного участка, адрес: 664540, Россия, ...., с Хомутово, «Подпарщина» расположенного в урочище, 11, кадастровый №, площадь 1500, в связи с чем, являлась плательщиком земельного налога.

В период с **/**/**** по **/**/**** Ж.О.Н. являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: 664540, Россия, ...., с Хомутово, ...., кадастровый №, площадь 152,5, в связи с чем, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Факт нахождения указанного транспортного средства, объектов недвижимости в указанный период времени в собственности административного ответчика последним в судебном заседании не оспаривался, объективно подтверждается представленными в материалы дела ответом на запрос ОТН и РАМТС ГИБДД, выпиской из ЕГРН от **/**/****.

С целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление от **/**/**** № об уплате транспортного земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2019 год, сроком уплаты – не позднее **/**/****.

Факт направления налогового уведомления от **/**/**** № в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи подтверждается представленным в материалы дела списком направления заказной корреспонденции № от **/**/****.

Расчет налога сомнений у суда в правильности не вызывает.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность по уплате налога налогоплательщиком не была погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на **/**/**** сроком уплаты до **/**/****.

Факт направления требования № по состоянию на **/**/**** в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи подтверждается представленным в материалы дела списком направления заказной корреспонденции № от **/**/****.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

По запросу суда мировым судьей представлено административное дело №а-2413/2021, из которого следует, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с Ж.О.Н. задолженности по уплате налога, пени обратился **/**/****, т.е. в установленный законом срок.

**/**/**** мировым судьей судебного участка № .... по заявлению МИФНС России № по .... вынесен судебный приказ о взыскании с Ж.О.Н. задолженности по уплате налога, пени.

Определением мирового судьи от **/**/**** в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом указанной нормы права, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее **/**/****. Настоящий административный иск был сдан на почтовое отделение **/**/****, т.е. в установленный законом срок.

Указанное позволяет сделать вывод о том, что установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, когда обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена, при этом административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, пени, равно как и соблюден срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №.... подлежат удовлетворению.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины в размере 671,96 руб., рассчитанной на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания с нее задолженности по обязательным платежам за 2019 год, суд находит не состоятельными, исходя из следующего.

Из материалов административного дела следует, что решением Арбитражного суда .... от **/**/**** по делу № А19-20923/2019 Ж.О.Н. признана банкротом, в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина.

Процедура реализации имущества должника Ж.О.Н. завершена 25.02.2021, что подтверждается определением Арбитражного суда .....

На основании части 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Закон о банкротстве), все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В соответствии со статьей 5 Закона о банкротстве, под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В статье 213.11 Закона о банкротстве предусмотрены определенные правовые последствия, наступающие с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом, и введения реструктуризации его долгов.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 213.11 Закона о банкротстве, с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Из положений пункта 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве следует, что после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Таким образом, поскольку днем окончания налогового периода по уплате заявленного ко взысканию налога за 2019 год является 31.12.2019, следовательно, обязанность по уплате обязательных платежей и санкций за спорные налоговые периоды возникла у административного ответчика после даты принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом).

В силу пункта 34 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве», согласно абзацу седьмому пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия судом решения о признании должника банкротом все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 Закона, и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Поскольку Ж.О.Н. признана банкротом решением Арбитражного суда Иркутской области от 24.09.2019, то взыскиваемые по настоящему делу налогу не могли быть включены в реестр требований и являются текущими.

Кроме того, как разъяснено в пункте 29 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2011 № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

В силу того, что взыскиваемые по данному спору обязательные платежи являются текущими, то правовых оснований для освобождения Ж.О.Н. от их уплаты не имеется.

Позиция административного ответчика в данном случае является основанной на ошибочном толковании норм материального права.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к Ж.О.Н. - удовлетворить.

Взыскать с Ж.О.Н., **/**/**** г.р., уроженки .... в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженность в общей сумме 16 796,41 руб., в том числе:

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 5 313,00 руб., пени в размере 48.17 руб.;

Взыскать с Ж.О.Н., **/**/**** г.р., уроженки .... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 671,96 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 27 октября 2022 года.

Судья: О.В. Недбаевская