УИД: 54RS0002-01-2024-004161-62

Дело № 2а-869/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2025 года г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска

в составе:

председательствующего судьи Е.А. Козловой

при секретаре В.Р. Абдулкеримове,

с участием:

административного ответчика Бондаренко Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к Бондаренко Е.Г. о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административными исковыми заявлениями, в которых первоначально просила взыскать с Бондаренко Е.Г. задолженность по:

налогу на имущество в сумме 2 509 рублей за 2018 год;

транспортному налогу в сумме 37 320 рублей за 2021 год;

налогу на имущество в сумме 1 416 рублей за 2021 год;

налогу на имущество в сумме 3 437 рублей за 2021 год;

налогу на имущество в сумме 1 869 рублей за 2021 год;

земельному налогу в сумме 5 351 рублей за 2021 год;

земельному налогу в сумме 212 рублей за 2021 год;

транспортному налогу в сумме 39 000 рублей за 2022 год;

налогу на имущество в сумме 5 263 рублей за 2022 год;

налогу на имущество в сумме 2 056 рублей за 2022 год;

земельному налогу в сумме 3 776 рублей за 2022 год;

земельному налогу в сумме 233 рублей за 2022 год;

транспортному налогу в сумме 39 000 рублей за 2023 год;

налогу на имущество в сумме 5 986 рублей за 2023 год;

налогу на имущество в сумме 2 261 рублей за 2023 год;

земельному налогу в сумме 3 139 рублей за 2023 год;

земельному налогу в сумме 256 рублей за 2023 год;

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 83 206,52 рублей за период с 25.10.2022 по 11.10.2023;

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 7 798,98 рублей за период с 12.10.2023 по 11.12.2023;

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18 763,56 рублей за период с 12.12.2023 по 08.04.2024;

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 12 128,99 рублей за период с 09.04.2024 по 01.07.2024 (в части данных требований МИФНС также просило восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления);

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 28 540,9 рублей за период с 02.07.2024 по 11.01.2025.

В обоснование административных исковых требований указано, что МИФНС обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени с Бондаренко Е.Г. Мировым судьёй были вынесены судебные приказы № 2а-2696/2023-6-3 от 07.11.2023, № 2а-3282/2023-6-3 от 29.12.2023, которые впоследствии определениями от 12.03.2024 были отменены, также были вынесены судебный приказ № 2а-1351/2024-6-3 от 17.05.2024, который впоследствии определением от 30.05.2024 был отменен, судебный приказ № 2а-1893/2024-6-3 от 24.07.2024, который впоследствии определением от 05.08.2024 был отменен. Кроме того, МИФНС обратилась к мировому судье 12-го судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени с Бондаренко Е.Г. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ № 2а-165/2025-6-3 от 10.02.2025, который впоследствии определением от 10.02.2025 был отменен.

Органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком:

иные строения, помещения и сооружения, адрес: **, площадь 63,5, дата регистрации права 13.07.2005;

квартиры, адрес: **, площадь 133,70, дата регистрации права 25.10.2010;

иные строения, помещения и сооружения, **, площадь 15,80, дата регистрации права 20.08.2015;

квартиры, адрес: ** площадь 146,1, дата регистрации права 12.11.1999;

квартиры, адрес: **, площадь 31,1, дата регистрации права 05.02.2023;

гаражи, адрес: **, площадь 22, дата регистрации права 08.06.2016.

земельный участок, адрес: **, площадь 2961, дата регистрации права 04.03.2011;

земельный участок, адрес: **, площадь 1280, дата регистрации права 05.10.2016.

Кроме того, ответчик признаётся плательщиком транспортного налога. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

автомобили легковые, государственный регистрационный знак **, марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G320, VIN: **, год выпуска 2008, дата регистрации права: 15.09.2016;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак **, марка/модель: БМВ Х6, VIN: **, год выпуска 2008, дата регистрации права: 23.06.2015.

Указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2021 год, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из расчёта (налоговая база * доля владения * налоговая ставка * количество месяцев владения – льгота/оплата (если есть):

408 л. с. * 1 * 75 руб. * 12 мес./12 мес. = 30 600 рублей (БМВ Х6);

224 л.с. * 1 * 30 руб. * 12 мес./12 мес. = 6 720 (МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G320);

Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2022, 2023 годы, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из расчёта (налоговая база * доля владения * налоговая ставка * количество месяцев владения – льгота/оплата (если есть):

408 л. с. * 1 8 75 руб. * 12 мес./12 мес. = 30 600 рублей (БМВ Х6);

224 л.с. * 1 * 37,5 руб. * 12 мес./12 мес. = 8 400 (МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G320).

Кроме того, налогоплательщик с 2008 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 12.01.2021 деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления ** от ****, ** от ****, ** от ****. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов инспекцией в отношении налогоплательщика выставлено требование ** по состоянию на 25.05.2023 об уплате налогов и пени в срок до 20.07.2023. При этом требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога, рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счёта). На дату обращения в суд с административными исковыми заявлениями задолженность налогоплательщиком не погашена.

Определением суда от 09.04.2025 административное дело № 2а-869/2025 по административному исковому заявлению Межрайоной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Бондаренко Е.Г. о взыскании недоимки по налогам, пеням, штрафам, административное дело № 2а-927/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Бондаренко Е.Г. о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, административное дело № 2а-1271/2025 по административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Бондаренко Е.Г. о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, административное дело № 2а-1378/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Бондаренко Е.Г. о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа, объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения (т. 4 л.д. 185-186).

Определением суда от 23.05.2025 административное дело № 2а-869/2025 по административному исковому заявлению Межрайоной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Бондаренко Е.Г. о взыскании недоимки по налогам, пеням, штрафам, и административное дело № 2а-2027/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Бондаренко Е.Г. о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения с присвоением административному делу № 2а-869/2025.

В уточнённом исковом заявлении от 28.05.2025 (т. 6 л.д. 1-47) МИФНС просит взыскать с Бондаренко Е.Г. задолженность по налогам и пени на общую сумму 269 953,15 рублей, в том числе:

транспортный налог в сумме 9 263,31 рублей за 2021 год;

налог на имущество в сумме 1 863,41 рублей за 2021 год;

налог на имущество в сумме 295,41 рублей за 2021 год;

земельный налог в сумме 3 653,53 рублей за 2021 год;

транспортный налог в сумме 39 000 рублей за 2022 год;

налог на имущество в сумме 5 263 рублей за 2022 год;

налог на имущество в сумме 2 056 рублей за 2022 год;

земельный налог в сумме 3 776 рублей за 2022 год;

земельный налог в сумме 233 рублей за 2022 год;

транспортный налог в сумме 39 000 рублей за 2023 год;

налог на имущество в сумме 5 986 рублей за 2023 год;

налог на имущество в сумме 2 261 рублей за 2023 год;

земельный налог в сумме 3 139 рублей за 2023 год;

земельный налог в сумме 256 рублей за 2023 год;

задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 42 965,24 рублей;

пеня за период с 01.01.2023 по 08.02.2023, начисленная на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по ЕНС, по день исполнения совокупной обязанности в размере 23 421,35 рублей;

пеня за период с 12.10.2023 по 11.12.2023, начисленная на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по ЕНС, по день исполнения совокупной обязанности в размере 7 798,98 рублей;

пеня за период с 12.12.2023 по 08.04.2024, начисленная на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по ЕНС, по день исполнения совокупной обязанности в размере 18 875,61 рублей;

пеня за период с 09.04.2024 по 01.07.2024, начисленная на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по ЕНС, по день исполнения совокупной обязанности в размере 12 128,99 рублей;

пеня за период с 02.07.2024 по 11.01.2025, начисленная на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по ЕНС, по день исполнения совокупной обязанности в размере 28 540,9 рублей.

В обоснование уточнённых административных требований дополнительно указано, что транспортный налог в сумме 37 320 рублей за 2021 год платежом от 17.02.2025 был частично погашен, остаток задолженности составил 9 263,31 рублей. Налог на имущество в сумме 1 416 рублей за 2021 год платежом от 27.02.2025 был погашен в полном объёме. Налог на имущество в сумме 2 509 рублей за 2018 год платежом от 27.02.2025 был погашен в полном объёме. Налог на имущество в сумме 3 437 рублей за 2021 год платежом от 17.02.2025 был частично погашен, остаток задолженности составил 1 863,41 рублей. Налог на имущество в сумме 1 869 рублей за 2021 год платежом от 17.02.2025 частично погашен, остаток задолженности составил 295,41 рублей. Земельный налог в сумме 5 351 рублей за 2021 год платежом от 17.02.2025 был частично погашен, остаток задолженности составил 3 653,53 рублей. Земельный налог в сумме 212 рублей за 2021 год платежом от 17.02.2025 был погашен в полном объёме. Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 83 206,52 рублей, за период с 25.10.2022 по 11.10.2023 были уменьшены в связи с перерасчётом, остаток задолженности составил 71 649,97 рублей. Ранее к Бондаренко Е.Г. применялись меры взыскания по налогам.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Бондаренко Е.Г. в судебном заседании административные исковые требования не признала, поддержала доводы отзыва на уточнённое исковое заявление. Указывает, что фактически не получила ни требование ** от 25.05.2023, ни решение налогового органа от 10.10.2023 вследствие временного отсутствия по адресу: ***, так как в данном помещении в 2023 производились ремонтные работы и Бондаренко Е.Г. проживала по адресу: ***. Также истец указывает, что налоговое уведомление ** от 08.08.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024 направлено через личный кабинет налогоплательщика, однако Бондаренко Е.Г. не регистрировала личный кабинет налогоплательщика, соответственно, не была надлежащим образом уведомлена. При этом взыскателем нарушены сроки и процедура взыскания налогов, установленная НК РФ. Так, обращаясь с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам: за 2018 год - требование об уплате налога должно было быть направлено в период с 01.12.2019 по 01.03.2020; за 2021 год - в период с 01.12.2022 по 01.03.2023, за 2022 год - в период с 01.12.2023 по 01.03.2024, за 2023 год - в период с 01.12.2024 по 01.03.2025. Таким образом, требование ** от 25.05.2023 не соответствует ни одному из вышеуказанных периодов. Не соблюдены установленные законодательством сроки как при обращении к мировому судье, так и в районный суд. Шестимесячный срок на обращение к мировому судье закончился по недоимке за 2018 год - 21.09.2020. Порядок исчисления срока выглядит следующим образом: с 01.12.2019 по 01.03.2020 - три месяца на предъявление требования; с 01.03.2020 по 10.03.2020 - шесть дней на получение требования; с 10.03.2020 по 21.03.2020 - восемь дней для добровольного исполнения требования; с 21.03.2020 по 21.09.2020 - 6 месяцев для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По недоимке за 2021 год - 21.09.2023. Порядок исчисления срока выглядит следующим образом: с 01.12.2022 по 01.03.2023 - три месяца на предъявление требования; с 01.03.2023 по 09.03.2023 - шесть дней на получение требования; с 09.03.2023 по 21.03.2023 -восемь дней для добровольного исполнения требования; с 21.03.2023 по 21.09.2023 - шесть месяцев для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Фактически с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2018 год и 2021 год налоговый орган обратился только 30.10.2023, то есть за пределами установленного срока. По недоимке за 2022 год шестимесячный срок на обращение налогового органа к мировому судье должен был начаться 21.03.2024 и закончиться 21.09.2024. Фактически с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже обратился 27.12.2023, без предъявления соответствующего требования, не соблюдая установленную налоговым законодательством процедуру взыскания недоимки. Порядок исчисления срока выглядит следующим образом: с 01.12.2023 по 01.03.2024 - три месяца на предъявление требования; с 01.03.2024 по 11.03.2024 - шесть дней на получение требования; с 11.03.2024 по 21.03.2024 - восемь дней для добровольного исполнения требования; с 21.03.2024 по 21.09.2024 - 6 месяцев для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По недоимке за 2023 год шестимесячный срок на обращение налогового органа к мировому судье должен был начаться 24.03.2025 и закончиться 24.09.2025. Фактически с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже обратился 29.01.2025, без предъявления соответствующего требования и надлежащего уведомления, не соблюдая установленную налоговым законодательством процедуру взыскания недоимки. Порядок исчисления срока выглядит следующим образом: с 01.12.2024 по 01.03.2025 - три месяца на предъявление требования; с 01.03.2025 по 11.03.2025 - шесть дней на получение требования; с 11.03.2025 по 24.03.2025 - восемь дней для добровольного исполнения требования; с 24.03.2025 по 24.09.2024 - 6 месяцев для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. О взыскании недоимки по пени на общую сумму 18 763,56 рублей, за период с 12.12.2023 по 08.04.2024, истец, указывая на требование № 1259 от 25.05.2025 со сроком уплаты до 20.07.2023, должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до 20.01.2024. Фактически налоговый орган обратился к мировому судье только 15.05.2024. Более того, судебный приказ был отменён 30.05.2024, соответственно, шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд закончился 30.11.2024. Фактически с административным исковым заявлением налоговый орган обратился только 04.12.2024 (спустя 6 месяцев и 4 дня). Также нарушением сроков и процедуры взыскания допущены при взыскании недоимки по пени на общую сумму 12 128,99 рублей за период с 09.04.2024 по 01.07.2024, а именно, истец, также указывая на требование ** от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023 должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до 20.01.2024. Фактически налоговый орган обратился к мировому судье только 17.07.2024 (спустя 11 месяцев и 27 дней). Более того, судебный приказ был отменён 05.08.2024, соответственно, шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд закончился 05.02.2025. Фактически с административным исковым заявлением налоговый орган обратился только 10.03.2025 (спустя 7 месяцев и 5 дней). Таким образом, истцом нарушены сроки и процедура взыскания недоимки, установленная законом. Нарушение налоговым органом процедуры взыскания пеней является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. Таким образом, в установленном порядке процедура принудительного внесудебного порядка взыскания начата не была, что является достаточным основанием для признания процедуры взыскания инспекцией задолженности по налогам и пени нарушенной, свидетельствует о незаконности последующих действий по взысканию, так как отсутствует первый необходимый этап процедуры взыскания. Административный истец указывает, что на 07.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС составляло 491 207,01 рублей, в том числе пени 42 965,24 рублей. Однако сумма недоимки, по которой истцом были приняты меры по взысканию на 07.01.2023, составляет:

1) Постановление от 09.07.2029 № 4079 ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год и пени на общую сумму 32 970,63 рублей.

28.08.2023 Бондаренко Е.Г. оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 32 385 рублей и пени в сумме 585,63 рублей по исполнительному производству **-** от 24.07.2019, возбужденному судебным приставом-исполнителем ОСП по Ленинскому району г. Новосибирска в соответствии с вышеуказанным постановлением от 09.07.2019 ** и требованием от 05.04.2019 **.

2) Постановление от 11.03.2020 № 540403065 ИФНС России по Железнодорожному району г. Новосибирска о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год и пени на общую сумму 36 388,99 рублей.

17.07.2023 Бондаренко Е.Г. оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 36 238 рублей и пени в сумме 150,99 рублей по исполнительному производству **-ИП от 18.03.2020, возбужденному судебным приставом-исполнителем ОСП по Ленинскому району г. Новосибирска в соответствии с вышеуказанным постановлением от 11.03.2020 № 540403065 и требованием от 21.01.2020 № 13340.

Указанное истцом постановление ** от 26.04.2018 не предъявлялось Бондаренко Е.Г.

Исковое заявление с просьбой взыскать недоимку по налогам за 2017 год в размере 62 298 рублей и пени в размере 1 039,34 рублей. Иск удовлетворён, согласно решению Ленинского районного суда г. Новосибирска от 04.09.2023 по делу № 2а-5751/2023 17.02.2025 Бондаренко Е.Г. произвела оплату в размере 63 337,34 рублей.

Исковое заявление с просьбой взыскать недоимку по налогам за 2018 год в сумме 62 395 рублей и пени в размере 94,63 рублей. В иске отказано решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 15.03.2024 по делу № 2а-3597/2024. Исковое заявление с просьбой взыскать недоимку по пени в размере 6 512,63 рублей. Иск удовлетворен, согласно решению Ленинского районного суда г. Новосибирска от 19.09.2023 по делу № 2а-6931/2023.

Исковое заявление с просьбой взыскать недоимку по налогам за 2018 год, 2019 год и страховые взносы за 2020 год в размере 86 330 рублей и пени в размере 616,76 рублей. Иск частично удовлетворён, отказано в сумме 6 521 рублей по налогу 2019 год и пени 59,13 рублей вследствие своевременной оплаты 28.11.2020 решением Ленинского районного суда г. Новосибирска по делу № 2а-651/2024. 23.12.2024 оплачено по исполнительному производству **-ИП от 22.11.2024 на сумму 79 809 рублей.

Исковое заявление с просьбой взыскать недоимку по налогам за 2019 год, 2020 год, страховые взносы за 2021 год в размере 55 107,52 рублей, пени в размере 403,81 рублей. Иск частично удовлетворен, взыскано: налог 38 638,52 рублей и пени 403,81, всего 39 042.33 рублей, отказано в сумме 16 469 вследствие оплаты 08.02.2023 согласно решению Ленинского районного суда г. Новосибирска по делу № 2а-879/2024.

Исковое заявление с просьбой взыскать недоимку по налогам за 2017 год в сумме 2 281 рублей - в иске отказано согласно решению Ленинского районного суда г. Новосибирска от 15.06.2023 по делу № 2а-4836/2023.

На основании вышеизложенного следует, что налоговый орган обращался за взысканием налогов, страховых взносов на общую сумму 337 034,52 рублей и пени в сумме 9 403,79 рублей. При этом было отказано во взыскании по причине пропуска сроков на подачу исков и своевременной оплаты по налогам в сумме 71 197 рублей и пени в сумме 153,76 рублей. Соответственно, отрицательное сальдо на 01.01.2023 по налогам и страховым взносам должно было составлять 265 837,52 рублей. Далее Бондаренко Е.Г. были произведены платежи в соответствии с решениями Ленинского районного суда г. Новосибирска и решениями налогового органа, а именно:

08.02.2023 оплачена недоимка по налогам за 2019 год, 2020 год в сумме 16 469 рублей;

17.07.2023 произведена оплата в размере 36 388,99 рублей за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 36 238 рублей и пени - 150,99 рублей;

28.08.2023 произведена оплата в размере 32 970,63 рублей за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 32 385 рублей и пени в сумме 585,63 рублей;

23.12.2024 произведена оплата в размере 79 809 рулей по налогам за 2018 год, 2019 год и страховые вносы за 2020 год;

17.02.2025 произведена оплата в размере 63 337,34 рублей, а именно, по налогам за 2017 год в размере 62 298 рублей и 1 039,34 рублей пени.

Итого: 228 974,96 рублей, а именно по налогам и страховым взносам 227 119 рублей, по пени 1 775,96 рублей. Таким образом, с учётом того, что за период с 07.01.2023 по 12.10.2023 Бондаренко Е.Г. произведена оплата на общую сумму 85 092 рублей (36 238 + 32 385 + 16 469), реальная сумма недоимки по налогам и страховым взноса, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено и по которой налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию на 12.10.2023 составляла 180 745,52 рублей:

62 298 рублей согласно решению Ленинского районного суда г. Новосибирска от 04.09.2023 по делу № 2а-5751/2023;

79 809 согласно решению Ленинского районного суда г. Новосибирска от 30.01.2024 по делу № 2а-651/2024;

38 638,52 рублей решению Ленинского районного суда г. Новосибирска от 14.02.2024 по делу № 2а-879/2024.

Таким образом, из предоставленных ответчиком доказательств, а именно: копий судебных решений, кассовых чеков, постановлений, заявлений и ответов следует, что оплата задолженности по налогам и пени производилась в строгом соответствии с требованиями судебных актов и в соответствии с требованиями законодательства в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений. В свою очередь, истец должен был поступившие от ответчика суммы зачесть в соответствии с установленными в решениях суда условиями. Из предоставленных истцом таблиц недоимки по пени и таблиц расчёта пени следует, что налоговым органом при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика суммы налогов и пеней, были учтены налоги и пени, по которым истёк срок их взыскания или была допущена ошибка, в любом случае расчёт суммы пени является неверным и вступает в противоречие с фактическими обстоятельствами дела и вынесенными решениями Ленинского районного суда г. Новосибирска. Так, в подробном расчёте сумм пени произведено начисление пени на суммы недоимок, в взыскании которых было отказано истцу в соответствии с решениями суда, а также по которым истёк срок их взыскания, к примеру, по земельному налогу в размере 5 351 рублей за 2018 и 2019 годы. Также на стр. 1 уточнённого искового заявления истец указывает, что внесённым платежом от 27.02.2025 погашен налог за 2018 год, в взыскании которого истец утратил право по причине срока на взыскание, более того, платёж о 27.02.2025 произведён по решению Ленинского районного суда г. Новосибирска по делу 3 2а-5751/2023, произведена оплата налога за 2017 год. В просительной части истец просит взыскать задолженность на общую сумму 269 953,15 рублей, тогда как при сложении сумм налогов и пени сумма составляет 249 776,76 рублей (налог 116 045,66 рублей + пени 133 731,07 рублей). Административным истцом не представлено доказательств об исполнении им в полном соответствии с нормами НК РФ возложенных на него обязанностей и принятии им необходимых и своевременных мер. Несоблюдением налоговым органом установленных налоговым законодательством норм и сроков является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований административного истца.

Также Бондаренко Е.Г. поддержала дополнение к отзыву на уточнённые исковые требования, указав, что согласно таблице недоимки для пени недоимка по налогу на 11.01.2025 составляла 198 176,38 рублей, в том числе налоги за 2021, 2022 и 2023 годы. 17.02.0225 Бондаренко Е.Г. произведена оплата задолженности в сумме 62 298 рублей, соответственно, на 18.02.2025 сумма недоимки должна составлять 198 176,38 рублей – 62 298 рублей = 135 878,38 рублей. В просительной части и на 1-2 страницах настоящего заявления истец указывает, что внесённым платежом 27.02.2025 были частично погашены налоги за 2021 год, сумма задолженности по налогам и пени составляет 269 953,15 рублей, из которых согласно перечисленным истцом сумм налогов за 2021, 2022. 2023 годы задолженность по налогам составляет 116 045,66 рублей. Таким образом, с учётом оплаты задолженности 17.02.2025 сумма недоимки для пени не соответствует сумме налогов, указанных в просительной части, и является большей на 19 832,72 рублей (135 878,38 рублей – 116 045,66 рублей = 19 832,72 рублей). Установить, где истцом была допущена ошибка, не представляется возможным из-за отсутствия полной информации по зачислению внесённых платежей и распределению поступивших денежных средств в нарушение решений Ленинского районного суда г. Новосибирска и постановлений налогового органа. Также из-за отсутствия информации невозможно установить, из каких именно налогов состоит сумма недоимки 417 138,52 рублей на 01.01.2023, на которую истец производит начисление пени с 01.01.2023. При этом согласно расчёту пеней следует, что недоимка для пени составляет 318 729,52 рублей, при этом согласно таблице недоимки для пени производится начисление пени на налоги, в взыскании которых истцу было отказано: земельный налог за 2018 год – 5 351 рублей, земельный налог за 2019 год – 5 351 рублей, налог на имущество за 2017 год – 2 281 рублей, налог на имущество за 2018 год – 1 064 рублей, налог на имущество за 2019 год -1 170 рублей, транспортный налог за 2018 год – 55 980 рублей, а также списанные страховые взносы за 2017 год – 27 990 рублей. К тому же налог на имущество за 2018 год – 2 509 рублей, который должен был являться предметом рассмотрения в настоящем деле, был дважды погашен истцом: 27.12.2024 и 27.02.2025, а также земельный налог за 2021 год – 5 3 51 рублей, 13.04.2024 был полностью списан и в дальнейшем 17.02.2025 частично погашен, при этом остаток задолженности, как указывает истец, составил 3 653,53 рублей.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в том числе в размерах, не превышающих, 0,1 процента в отношении квартир, 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п. 1, 2).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 3).

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п. 2).

В силу ст. 409 налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1).

Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом (п. 2).

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 указанной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно материалам дела, административный ответчик Бондаренко Е.Г., **** года рождения, имеющая индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) **, состоит на налоговом учёте и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, поскольку на её имя зарегистрированы (т. 1 л.д. 17-18, т. 3 л.д. 15-16, т. 4 л.д. 14-15, т. 5 л.д. 11-12):

автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G320, государственный регистрационный знак **, VIN: **, год выпуска 2008, дата регистрации права: 15.09.2016;

автомобиль БМВ Х6, государственный регистрационный знак **, VIN: **, год выпуска 2008, дата регистрации права: 23.06.2015;

нежилое помещение, расположенное по адресу: ***, кадастровый **, площадь 63,5, дата регистрации права 13.07.2005;

квартира, расположенная по адресу: *** кадастровый **, площадь 133,70, дата регистрации права 25.10.2010;

нежилое помещение, расположенное по адресу: *** кадастровый **, площадь 15,80, дата регистрации права 20.08.2015;

квартира, расположенная по адресу: *** кадастровый **, площадь 146,1, дата регистрации права 12.11.1999;

квартира, расположенная по адресу: *** кадастровый **, площадь 31,1, дата регистрации права 05.02.2023;

гараж, расположенный по адресу: *** кадастровый **, площадь 22, дата регистрации права 08.06.2016;

земельный участок, расположенный по адресу: ***, кадастровый **, площадь 2961, дата регистрации права 04.03.2011;

земельный участок, расположенный по адресу: *** кадастровый **, площадь 1280, дата регистрации права 05.10.2016.

Также до 12.01.2021 Бондаренко Е.Г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов (т. 1 л.д. 10-12, т. 3 л.д. 34-36).

В адрес Бондаренко Е.Г. налоговым органом были направлены:

налоговое уведомление ** от 25.07.2019 о необходимости уплаты до 02.12.2019 налогов за 2018 год – транспортного налога за автомобиль БМВ Х6 в размере 45 900 рублей, за автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G320 в размере 10 080 рублей, земельного налога за земельный участок по *** в размере 5 351 рублей, за земельный участок в *** в размере 212 рублей, налога на имущество физических лиц за нежилое помещение по *** в размере 1 064 рублей, за квартиру по *** в размере 2 020 рублей, за гараж в размере 489 рублей, за нежилое помещение в *** размере 1 339 рублей, за нежилое помещение в ***, в размере 64 рублей, (т. 2 л.д. 16);

налоговое уведомление ** от 01.09.2022 о необходимости уплаты до 01.12.2022 налогов за 2021 год – транспортного налога за автомобиль БМВ Х6 в размере 30 600 рублей, за автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G320 в размере 6 720 рублей, земельного налога за земельный участок в *** в размере 212 рублей, за земельный участок по *** в размере 5 351 рублей, налога на имущество физических лиц за квартиру по *** в размере 2 688 рублей, за гараж в размере 749 рублей, за нежилое помещение в р.*** размере 1 783 рублей, за нежилое помещение *** в размере 86 рублей, за нежилое помещение по *** в размере 1 416 рублей (т. 2 л.д. 15);

налоговое уведомление ** от 31.07.2023 о необходимости уплаты до 01.12.2023 налогов за 2022 год – транспортного налога за автомобиль БМВ Х6 в размере 30 600 рублей, за автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G320 в размере 8 400 рублей, земельного налога за земельный участок в *** в размере 233 рублей, за земельный участок по *** в размере 3 776 рублей, налога на имущество физических лиц за нежилое помещение в р.*** размере 1 961 рублей, за нежилое помещение в р.***, тер. *** в размере 95 рублей, за квартиру по *** в размере 2 957 рублей, за гараж в размере 749 рублей, за нежилое помещение по *** в размере 1 557 рублей (т. 4 л.д. 17);

налоговое уведомление ** от 08.08.2024 о необходимости уплаты до 01.12.2024 налогов за 2023 год – транспортного налога за автомобиль БМВ Х6 в размере 30 600 рублей, за автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G320 в размере 8 400 рублей, земельного налога за земельный участок в *** в размере 256 рублей, за земельный участок по *** в размере 3 139 рублей, налога на имущество физических лиц за нежилое помещение в р.*** размере 2 157 рублей, за нежилое помещение в р.***, *** в размере 104 рублей, за квартиру по *** в размере 3 253 рублей, за гараж в размере 749 рублей, за нежилое помещение по *** в размере 1 713 рублей, за квартиру по *** в размере 271 рублей (т. 5 л.д. 10).

Административным истцом представлен скриншот страницы личного кабинета налогоплательщика Бондаренко Е.Г. о получении ей налогового уведомления ** от 08.08.2024 (т. 5 л.д. 13).

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Доводы административного ответчика о том, что она не регистрировала личный кабинет налогоплательщика, судом не принимаются.

В соответствии с пунктами 8 – 10, 14 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утверждённого Приказом Федеральной налоговой службы № ** от 22.08.2017, получить доступ к личному кабинету налогоплательщика можно одним из следующих способов:

с помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Получить ее можно, представив заявление и документ, удостоверяющий личность, в любую инспекцию ФНС России (за исключением налоговых органов, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами). При первом входе в личный кабинет необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование:

с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи;

с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) - реквизитов доступа, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг. Авторизация возможна только для пользователей, которые обращались для получения реквизитов доступа лично в одно из мест присутствия операторов ЕСИА (МФЦ, отделения Почты России).

Единая система идентификации и аутентификации (ЕСИА) позволяет обращаться за исполнением услуг в разные государственные учреждения с единой регистрационной записью. Аккаунт в ЕСИА позволяет физическим и юридическим лицам получать государственные услуги в электронной форме.

С 09.07.2015 физическое лицо, зарегистрированное на Едином портале государственных услуг может авторизоваться в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» без посещения налоговой инспекции при условии, что он ранее обращался лично для идентификации в один из уполномоченных центров регистрации Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА), отделение АО «Почта России», МФЦ России, центр обслуживания клиентов АО «Ростелеком», другие уполномоченные организации.

Таким образом, гражданин, имеющий подтвержденную учетную запись в ЕСИА, может получить доступ в личный кабинет налогоплательщика без регистрации его в налоговом органе.

Исходя из представленного скриншота страницы личного кабинета, Бондаренко Е.Г. прошла процедуру регистрации, идентификации и получила доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Доказательств обратного суду не представлено.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов Бондаренко Е.Г. исполнена не была, в установленный срок, в её адрес направлено требование № 1259 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 в срок до 20.07.2023 (т. 1 л.д. 19, т. 3 л.д. 33, т. 4 л.д. 16, 48, т. 5 л.д. 8), а именно:

транспортного налога в размере 207 451 рублей;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 20 295 рублей;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 6 515 рублей;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 26 755 рублей;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 848 рублей;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 89 393,71 рублей;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 21 421,81 рублей.

Требование было направлено Бондаренко Е.Г. посредством АО «Почта России» по адресу регистрации: *** (т. 1 л.д. 24-25), согласно отчёту об отслеживании почтового отправления № 63099682438347 оно вручено адресату 19.06.2023, доказательства иного в материалах дела, вопреки доводам административного ответчика, отсутствуют.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье — физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5).

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (п. 9).

Ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку направленное в адрес Бондаренко Е.Г. требование об уплате налогов и пени исполнено не было, а впоследствии отрицательное сальдо единого налогового счёта Бондаренко Е.Г. продолжало увеличиваться, 10.10.2023 МИФНС вынесено решение ** о взыскании с Бондаренко Е.Г. задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1259, в размере 406 634,4 рублей (т. 1 л.д. 3, т. 3 л.д. 17, т. 4 л.д. 22, т. 5 л.д. 17).

Впоследствии МИФНС предприняты меры по взысканию с Бондаренко Е.Г. задолженности в судебном порядке:

1) 07.11.2023 мировым судьёй 3-го судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2696/2023-6-3 о взыскании с Бондаренко Е.Г. задолженности по транспортному налогу в размере 37 320 рублей за 2021 год, налогу на имущество физических лиц в размере 1 416 рублей, 2 509 рублей, 3 437 рублей. 1 869 рублей за 2021 год, земельного налога за 2021 год в размере 212 рублей за 2021 год, пени в размере 83 206,52 рублей за период с 25.10.2022 по 11.10.2023, государственной пошлины.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска от 12.03.2024 судебный приказ по делу № 2а-2696/2023-6-3 от 07.11.2023 был отменен в связи с поступившими от должника Бондаренко Е.Г. возражениями относительно его исполнения (т. 2 л.д. 17).

С административным исковым заявлением о взыскании аналогичной задолженности административный истец обратился в Ленинский районный суд г. Новосибирска 20.08.2024 (т. 4 л.д. 4), то есть в установленный законом срок.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом нарушен общий срок взыскания задолженности по налогам за 2021 год и пени за период с 25.10.2022 по 11.10.2023, судом не принимаются.

Так, в требовании № 1259 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 был установлен срок его исполнения до 20.07.2023, к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности МИФНС обратилась не позднее 6 месяцев со дня срока исполнения требования, то есть в установленный срок.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

П. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Срок уплаты задолженности налогов за 2021 год – 01.12.2022, три месяца с данной даты – 01.03.2023, шесть месяцев с данной даты – 01.10.2023. Начало формирования периода взыскиваемых пени – 25.10.2022, три месяца с данной даты – 25.01.2023, шесть месяцев с данной даты – 25.07.2023.

Таким образом, общие сроки взыскания задолженности по налогам за 2021 год и пени за период с 25.10.2022 по 11.10.2023 МИФНС не пропущены.

2) 29.12.2023 мировым судьёй 3-го судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3282/2023-6-3 о взыскании с Бондаренко Е.Г. задолженности по земельному налогу в размере 4 009 рублей за 2022 год, налогу на имущество физических лиц в размере 7 319 рублей за 2022 год, транспортный налог в размере 39 000 рублей за 2022 год, пени в размере 7 798 рублей, государственной пошлины.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска от 12.03.2024 судебный приказ по делу № 2а-3282/2023-6-3 от 29.12.2023 был отменен в связи с поступившими от должника Бондаренко Е.Г. возражениями относительно его исполнения (т. 4 л.д. 9).

С административным исковым заявлением по делу № 2а-869/2025 административный истец обратился в суд 20.06.2024 (т. 4 л.д. 4), то есть в установленный законом срок.

3) 17.05.2024 мировым судьёй 3-го судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1351/2024-6-3 о взыскании с Бондаренко Е.Г. пени в размере 18 763 рублей, государственной пошлины.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска, и. о. мирового судьи 3-го судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска от 30.05.2024 судебный приказ по делу № 2а-1351/2024-6-3 от 17.05.2024 был отменен в связи с поступившими от должника Бондаренко Е.Г. возражениями относительно его исполнения (т. 1 л.д. 9).

Административное исковое заявление о взыскании пени за период с 12.12.2023 о 08.04.2024 в размере 18 763,56 рублей поступило в Ленинский районный суд г. Новосибирска 04.12.2024 (т. 1 л.д. 4), сведения о способе направления искового заявления в материалах дела отсутствуют.

Между тем, исходя из штемпеля о приёме входящей корреспонденции копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа поступила в МИФНС 06.12.2024, то есть административное исковое заявление поступило в суд в течение шести месяцев со дня получения налоговым органом копии определения.

Таким образом, даже если налоговым органом и пропущен срок подачи искового заявления, то незначительно, на 2 рабочих дня.

При этом, как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Применительно к положениям ст. 57 Конституции Российской Федерации о безусловной государственной значимости налоговых платежей и установленным по делу фактическим обстоятельствам о незначительности пропуска налоговым органом срока обращения в суд у суда имеются основания для восстановления срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Установленный ст. 48 НК РФ срок пресекательным не является, при наличии уважительных причин пропущенный срок подлежит восстановлению, в связи с чем сам по себе его пропуск основанием для отказа в удовлетворении требований не является.

4) 24.07.2024 мировым судьёй 3-го судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1893/2024-6-3 о взыскании с Бондаренко Е.Г. пени в размере 12 128,99 рублей, государственной пошлины.

Определением мирового судьи мирового судьи 3-го судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска от 05.08.2024 судебный приказ по делу № 2а-1893/2024-6-3 от 24.07.2024 был отменен в связи с поступившими от должника Бондаренко Е.Г. возражениями относительно его исполнения (т. 3 л.д. 9, 14).

Административное исковое заявление о взыскании пени за период с 09.04.2024 по 01.07.2024 в размере 12 128,99 рублей направлено в Железнодорожный районный суд г. Новосибирска по почте 06.03.2025, то есть с пропуском установленного законом срока на 1 месяц и 1 день.

МИФНС просит восстановить срок обращения в суд, поскольку первоначально обратилась в Ленинский районный суд г. Новосибирска с аналогичным административным исковым заявлением в пределах установленного законом срока, однако определением судьи о 07.02.2025 административное исковое заявление было возвращено в связи с неподсудностью дела Ленинскому районному суду г. Новосибирска (т. 3 л.д. 9).

Таким образом, срок подачи административного искового заявления пропущен незначительно и по причине, являющейся уважительной, поскольку согласно ч. 3 ст. 22 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по адресу организации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Бондаренко Е.Г. зарегистрирована по месту жительства по адресу: ***, то есть на территории, относящейся к подсудности Ленинского районного суда г. Новосибирска, и административные дела по административным исковым заявлениям МИФНС к Бондаренко Е.Г. ранее передавались на рассмотрение Железнодорожного районного суда г. Новосибирска по её ходатайству с предоставлением обосновывающих документов.

Применительно к положениям ст. 57 Конституции Российской Федерации о безусловной государственной значимости налоговых платежей и установленным по делу фактическим обстоятельствам об уважительности причин и незначительности пропуска налоговым органом срока обращения в суд у суда имеются основания для восстановления срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

5) 05.02.2025 мировым судьёй 12-го судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ по делу № 2а-165/2025-6-3 о взыскании с Бондаренко Е.Г. задолженности по налогам за 2023 год, пени, государственной пошлины.

Определением мирового судьи 12-го судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска от 10.02.2025 судебный приказ по делу № 2а-165/2025-6-3 от 05.02.2025 был отменен в связи с поступившими от должника Бондаренко Е.Г. возражениями относительно его исполнения (т. 5 л.д. 9).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам за 2023 год, пени направлено в Железнодорожный районный суд г. Новосибирска 21.05.2025 (т. 5 л.д. 2), то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, принимая во внимание, что административным истцом соблюден порядок взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по налогам за 2021, 2022 и 2023 годы в полном объёме, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в указанной части.

При таких обстоятельствах с Бондаренко Е.Г. подлежит взысканию задолженность по налогам, в том числе:

транспортный налог за 2021 год в размере 9 263,31 рублей;

налог на имущество за 2021 год в размере 1 863,41 рублей;

налог на имущество за 2021 год в размере 295,41 рублей;

земельный налог за 2021 год в размере 3 653,53 рублей;

транспортный налог за 2022 год в размере 39 000 рублей;

налог на имущество за 2022 год в размере 5 263 рублей;

налог на имущество за 2022 год в размере 2 056 рублей;

земельный налог за 2022 год в размере 3 776 рублей;

земельный налог за 2022 год в размере 233 рублей;

транспортный налог за 2023 год в размере 39 000 рублей;

налог на имущество за 2023 год в размере 5 986 рублей;

налог на имущество за 2023 год в сумме 2 261 рублей;

земельный налог в сумме 3 139 рублей за 2023 год;

земельный налог в сумме 256 рублей за 2023 год.

Оценивая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы пени, суд приходит к следующим выводам.

Из содержания уточнённого административного искового заявления следует, что пени, заявленные ко взысканию в рамках настоящего дела, начислены налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Из содержания ст. 75 НК РФ следует, что пени выступают мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, они стимулируют налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно они являются мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 № 422-О указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Согласно уточнённым исковым требованиям административный истец просит взыскать с Бондаренко Е.Г. задолженность по пени, принятой из отдельной карточки налоговых обязанностей (ОКНО) при переходе в единый налоговый счёт (ЕНС) в сумме 42 965,24 рублей, то есть пени, сформированные по состоянию на 31.12.2022, а также пени, начисленные на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по ЕНС, за период с 01.01.2023 по 11.01.2025 в общей сумме 90 765,83 рублей.

Исходя из сведений, представленных административным истцом и административным ответчиком, суд приходит к следующим выводам:

пени за несвоевременную уплату земельного налога 2017 год в размере 5 351 рублей – задолженность и пени за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 взысканы решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 04.09.2023 по делу № 2а-5751/2023 (т. 1 л.д. 59-60, т. 2 л.д. 145-146, т. 3 л.д. 66-67, т. 4 л.д. 68-69, 117-118, 180-181), задолженность по сведениям административного истца погашена 05.06.2024 (по сведениям Бондаренко Е.Г. задолженность погашена 17.02.2025 (т. 1 л.д. 62), однако данный платёж засчитан в счёт оплаты налогов за 2021 год, за счёт чего были уменьшены административные исковые требования), срок уплаты: 03.12.2018, размер задолженности: 5 351 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 05.06.2024: 1 186,49 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 5 351 рублей взысканию не подлежат, так как во взыскании налога решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 15.03.2024 по делу № 2а-3597/2024 было отказано (т. 1 л.д. 57, т. 2 л.д. 141-142, т. 3 л.д. 64, т. 4 л.д. 65-66, 115), задолженность списана 06.06.2024;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 5 351 рублей взысканию не подлежат, поскольку решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 30.01.2024 по делу № 2а-651/2024 (т. 1 л.д. 63-64, т. 2 л.д. 149-151, т. 3 л.д. 70-71, т. 4 л.д. 58-60, 121-122, 173-174) отказано во взыскании налога и пени в связи с уплатой налога 28.11.2020 (т. 1 л.д. 65, т. 2 л.д. 72, т. 4 л.д. 123, 175);

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 5 351 рублей– решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 14.02.2023 по делу № 2а-879/2023 (т. 1 л.д. 70-71, т. 2 л.д. 154-156, т. 3 л.д. 77-78, т. 4 л.д. 61-63, 128-129, 167-168) в удовлетворении требований о взыскании налога отказано в связи с уплатой 08.02.2023 (т. 1 л.д. 73, т. 3 л.д. 79, т. 4 л.д. 131, 170), взысканы пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, срок уплаты: 01.12.2022, размер задолженности: 5 351 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 08.02.2023: 143,14 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 5 351 рублей – задолженность взыскивается настоящим решением, частично погашена 17.02.2025, срок уплаты: 01.12.2022, размер задолженности: 5 351 рублей, размер пени за период с 02.12.2022 по 11.01.2025: 1 871,24 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год в размере 3 776 рублей - задолженность взыскивается настоящим решением, срок уплаты: 01.12.2023, размер задолженности: 3 776 рублей, размер пени за период с 02.12.2023 по 11.01.2025: 893,66 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2023 год в размере 3 139 рублей - задолженность взыскивается настоящим решением, срок уплаты: 01.12.2024, размер задолженности: 3 139 рублей, размер пени за период с 03.12.2024 по 11.01.2025: 87,89 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 212 рублей – задолженность и пени за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 взысканы решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 30.01.2024 по делу № 2а-651/2024 (т. 1 л.д. 63-64, т. 2 л.д. 149-151, т. 3 л.д. 70-71, т. 4 л.д. 58-60. 121-122, 173-174), погашена 23.12.2024 (т. 1 л.д. 67, т. 3 л.д. 74, т. 4 л.д. 125, 177), срок уплаты: 02.12.2019, размер задолженности: 212 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 23.12.2024: 73,33 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 212 рублей - задолженность взыскивается настоящим решением, погашена 17.02.2025, срок уплаты: 01.12.2022, размер задолженности: 212 рублей, размер пени за период с 02.12.2022 по 11.01.2025: 74,13 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год в размере 233 рублей -задолженность взыскивается настоящим решением, срок уплаты: 01.12.2023, размер задолженности: 233 рублей, размер пени за период с 02.12.2023 по 11.01.2025: 55,14 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2023 год в размере 256 рублей - задолженность взыскивается настоящим решением, срок уплаты: 01.12.2024, размер задолженности: 256 рублей, размер пени за период с 03.12.2024 по 11.01.2025: 7,17 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 212 рублей – решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 14.02.2023 по делу № 2а-879/2023 (т. 1 л.д. 70-71, т. 2 л.д. 154-156, т. 3 л.д. 77-78, т. 4 л.д. 61-63, 128-129, 167-168) в удовлетворении требований о взыскании налога отказано в связи с уплатой 08.02.2023 (т. 1 л.д. 74, т. 3 л.д. 79, т. 4 л.д. 130, 171), взысканы пени за период с 02.12.2020 по 10.08.2021, срок уплаты: 01.12.2020, размер задолженности: 212 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 08.02.2023: 5,67 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 212 рублей – решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 14.02.2023 по делу № 2а-879/2023 (т. 1 л.д. 70-71, т. 2 л.д. 154-156, т. 3 л.д. 77-78, т. 4 л.д. 61-63, 128-129, 167-168) в удовлетворении требований о взыскании налога отказано в связи с уплатой 08.02.2023 (т. 1 л.д. 74, т. 3 л.д 79, т. 4 л.д. 130, 171), взысканы пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, срок уплаты: 01.12.2021, размер задолженности: 212 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 08.02.2023: 5,67 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 967 рублей - задолженность и пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 взысканы решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 04.09.2023 по делу № 2а-5751/2023 (т. 1 л.д. 59-60, т. 2 л.д. 145-146, т. 4 л.д. 68-69, 117-118, 180-181), задолженность по сведениям административного истца погашена 05.06.2024 (по сведениям Бондаренко Е.Г. задолженность погашена 17.02.2025 (т. 1 л.д. 62), однако данный платёж засчитан в счёт оплаты налогов за 2021 год, за счёт чего были уменьшены административные исковые требования), срок уплаты: 03.12.2018, размер задолженности: 967 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 05.06.2024: 214,42 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 281 рублей - взысканию не подлежат, так как решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 15.06.2023 по делу № 2а-4836/2023 отказано во взыскании суммы налога (т. 1 л.д. 58, т. 2 л.д. 143-144, т. 3 л.д. 65, т. 4 л.д. 67, 116, 153);

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 064 рублей - взысканию не подлежат, так как решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 15.03.2024 по делу № 2а-3597/2024 отказано во взыскании суммы налога (т. 1 л.д. 57, т. 2 л.д. 141-142, т. 3 л.д. 64, т. 4 л.д. 65-66, 115, 154), задолженность списана 06.06.2024;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 509 рублей - задолженность была предъявлена ко взысканию в настоящем деле, погашена 27.12.2024, срок уплаты: 02.12.2019, размер задолженности: 2 509 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 27.12.2024: 874,87 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 170 рублей - взысканию не подлежат, поскольку решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 30.01.2024 по делу № 2а-651/2024 (т. 1 л.д. 63-64, т. 2 л.д. 149-151, т. 3 л.д. 70-71, т. 4 л.д. 58-60, 121-122, 173-174) отказано во взыскании налога и пени в связи с уплатой налога 28.11.2020 (т. 1 л.д. 65, т. 3 л.д. 72, т. 4 л.д. 123, 175);

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 971 рублей - решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 14.02.2023 по делу № 2а-879/2023 (т. 1 л.д. 70-71, т. 2 л.д. 154-156, т. 3 л.д. 77-78, т. 4 л.д. 61-63, 128-129, 167-168) в удовлетворении требований о взыскании налога отказано в связи с уплатой 08.02.2023 (т. 1 л.д. 74, т. 3 л.д. 79, т. 4 л.д 130, 171), взысканы пени за период с 02.12.2020 по 10.08.2021, срок уплаты: 01.12.2020, размер задолженности: 2 971 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 08.02.2023: 79,47 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 287 рублей - решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 14.02.2023 по делу № 2а-879/2023 (т. 1 л.д. 70-71, т. 2 л.д. 154-156, т. 3 л.д. 77-78, т. 4 л.д. 61-63, 128-129, 167-168) в удовлетворении требований о взыскании налога отказано в связи с уплатой 08.02.2023 (т. 1 л.д. 72, т. 3 л.д. 81, т. 4 л.д. 132, 169), срок уплаты: 01.12.2021, размер задолженности: 1 287 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 08.02.2023: 34,43 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 193 рублей - решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 14.02.2023 по делу № 2а-879/2023 (т. 1 л.д. 70-71, т. 2 л.д. 154-156, т. 3 л.д. 77-78, т. 4 л.д. 61-63, 128-129, 167-168) в удовлетворении требований о взыскании налога отказано в связи с уплатой 08.02.2023 (т. 1 л.д. 72, т. 3 л.д. 81, т. 4 л.д. 132, 169), взысканы пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, срок уплаты: 01.12.2021, размер задолженности: 3 193 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 08.02.2023: 85,41 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 416 рублей – задолженность взыскивается настоящим решением, погашена 17.02.2025, срок уплаты: 01.12.2022, размер задолженности: 1 416 рублей, размер пени за период с 02.12.2022 по 11.01.2025: 495,18 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 437 рублей – задолженность взыскивается настоящим решением, погашена частично 17.02.2025, срок уплаты: 01.12.2022, размер задолженности: 3 437 рублей, размер пени за период с 02.12.2022 по 11.01.2025: 1 201,9 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 263 рублей – задолженность взыскивается настоящим решением, срок уплаты: 01.12.2023, размер задолженности: 5 263 рублей, размер пени за период с 02.12.2023 по 11.01.2025: 1 245,58 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 261 рублей - задолженность взыскивается настоящим решением, срок уплаты: 01.12.2024, размер задолженности: 2 261 рублей, размер пени за период с 03.12.2024 по 11.01.2025: 63,31 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 403 рублей (задолженность и пени за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 взысканы решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 30.01.2024 по делу № 2а-651/2024 (т. 1 л.д. 63-64, т. 2 л.д. 149-151, т. 3 л.д. 70-71, т. 4 л.д. 58-60, 121-122, 173-174), погашены 23.12.2024 (т. 1 л.д. 67, т. 3 л.д. 74, т. 4 л.д. 125, 177), срок уплаты: 02.12.2019, размер задолженности: 1 403 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 23.12.2024: 485,29 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год – решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 14.02.2023 по делу № 2а-879/2023 (т. 1 л.д. 70-71, т. 2 л.д. 154-156, т. 3 л.д. 77-78, т. 4 л.д. 61-63, 128-129, 167-168) в удовлетворении требований о взыскании налога отказано в связи с уплатой 08.02.2023 (т. 1 л.д. 72, т. 3 л.д. 81, т. 4 л.д. 132, 169), взысканы пени за период с 02.12.2020 по 10.08.2021, срок уплаты: 01.12.2020, размер задолженности: 1 544 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 08.02.2023: 41,3 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 699 рублей – решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 14.02.2023 по делу № 2а-879/2023 (т. 1 л.д. 70-71, т. 2 л.д. 154-156, т. 3 л.д. 77-78, т. 4 л.д. 61-63, 128-129, 167-168) в удовлетворении требований о взыскании налога отказано в связи с уплатой 08.02.2023 (т. 1 л.д. 73, т. 3 л.д. 80, т. 4 л.д. 131, 170), взысканы пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, срок уплаты: 01.12.2021, размер задолженности: 1 699 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 08.02.2023: 45,45 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год – задолженность взыскивается настоящим решением, частично погашена 17.02.2025, срок уплаты: 01.12.2022, размер задолженности: 1 869 рублей, размер пени за период с 02.12.2022 по 11.01.2025: 653,6 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год - задолженность взыскивается настоящим решением, срок уплаты: 01.12.2023, размер задолженности: 2 056 рублей, размер пени за период с 02.12.2023 по 11.01.2025: 486,59 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год - задолженность взыскивается настоящим решением, срок уплаты: 01.12.2024, размер задолженности: 5 986 рублей, размер пени за период с 03.12.2024 по 11.01.2025: 167,61 рублей;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год взысканию не подлежат, так как исполнительное производство по взысканию задолженности прекращено, задолженность списана 13.04.2023;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – задолженность и пени за период с 10.01.2019 по 20.03.2019 взысканы постановлением налогового органа № 4079 от 09.07.2019, погашена 28.08.2023 (т. 1 л.д. 85, т. 2 л.д. 161, т. 3 л.д. 92, т. 4 л.д. 143, 161), срок уплаты: 09.01.2019, размер задолженности: 26 545 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 28.08.2023: 2 119,17 рублей);

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (задолженность и пени за период с 01.01.2020 по 20.01.2020 взысканы постановлением налогового органа № 540403065 от 11.03.2020, погашена 17.07.2023 (т. 1 л.д. 80, т. 2 л.д. 158, т. 3 л.д. 87, т. 4 л.д. 166), срок уплаты: 31.12.2019, размер задолженности: 29 354 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 17.07.2023: 1 952,04 рублей;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – задолженность и пени за период с 01.01.2021 по 03.02.2021 взысканы решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 30.01.2024 по делу № 2а-651/2024 (т. 1 л.д. 63-64, т. 2 л.д. 149-151, т. 3 л.д. 70-71, т. 4 л.д. 58-60, 121-122, 173-174), погашены 23.12.2024 (т. 1 л.д. 67, т. 3 л.д. 74, т. 4 л.д. 125, 177), срок уплаты: 31.12.2020, размер задолженности: 32 448 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 23.12.2024: 11 223,76 рублей;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – задолженность и пени за период с 28.01.2021 по 10.08.2021 взысканы решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 14.02.2023 по делу № 2а-879/2023 (т. 1 л.д. 70-71, т. 2 л.д. 154-156, т. 3 л.д. 77-78, т. 4 л.д. 61-63, 128-129, 167-168), погашены 27.12.2024, размер задолженности: 1 046,71 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 27.12.2024: 364,98 рублей;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год взысканию не подлежат, так как исполнительное производство по взысканию задолженности прекращено, задолженность списана 13.04.2023;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 - задолженность и пени за период с 10.01.2019 по 20.03.2019 взысканы постановлением налогового органа ** от 09.07.2019, погашены 28.08.2023 (т. 1 л.д. 85, т. 2 л.д. 161, т. 3 л.д. 92, т. 4 л.д. 143, 161), срок уплаты: 09.01.2019, размер задолженности: 5 840 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 28.08.2023: 466,22 рублей;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год - задолженность и пени за период с 01.01.2020 по 20.01.2020 взысканы постановлением налогового органа ** от 11.03.2020, погашены 17.07.2023 (т. 1 л.д. 80, т. 2 л.д. 158, т. 3 л.д. 87, т. 4 л.д. 166), срок уплаты: 31.12.2019, размер задолженности: 6 884 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 17.07.2023: 457,79 рублей;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год - задолженность и пени за период с 01.01.2021 по 03.02.2021 взысканы решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 30.01.2024 по делу № 2а-651/2024 (т. 1 л.д. 63-64, т. 2 л.д. 149-151, т. 3 л.д. 70-71, т. 4 л.д. 58-60, 173-174), погашены 23.12.2024 (т. 1 л.д. 67, т. 2 л.д. 152, т. 3 л.д. 74, т. 4 л.д. 125, 177), срок уплаты: 31.12.2020, размер задолженности: 8 426 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 23.12.2024: 2 914,55 рублей;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год - задолженность и пени за период с 20.01.2021 по 10.08.2021 взысканы решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 14.02.2023 по делу № 2а-879/2023 (т. 1 л.д. 70-71, т. 2 л.д. 154-156, т. 3 л.д. 77-78, т. 4 л.д. 61-63, 128-129, 167-168), погашены 27.12.2024, размер задолженности: 271,81 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 27.12.2024: 94,78 рублей;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год - задолженность и пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 взысканы решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 04.09.2023 по делу № 2а-5752/2023, задолженность по сведениям административного истца погашена 05.06.2024 (по сведениям Бондаренко Е.Г. задолженность погашена 17.02.2025 (т. 1 л.д. 62), однако данный платёж засчитан в счёт оплаты налогов за 2021 год, за счёт чего были уменьшены административные исковые требования), срок уплаты: 03.12.2018, размер задолженности: 55 980 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 05.06.2024: 12 412,64 рублей;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год взысканию не подлежат, поскольку решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 15.03.2024 по делу № 2а-3597/2024 во взыскании задолженности отказано (т. 1 л.д. 57, т. 2 л.д. 141-142, т. 3 л.д. 64, т. 4 л.д. 65-66, 115, 154);

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год - задолженность и пени за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 взысканы решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 30.01.2024 по делу № 2а-651/2024 (т. 1 л.д. 63-64, т. 2 л.д. 149-151, т. 3 л.д. 70-71 т. 4 л.д. 58-60, 121-122, 173-174), погашена 23.12.2024 (т. 1 л.д. 67, т. 2 л.д. 152, т. 3 л.д. 74, т. 4 л.д. 125, 177), срок уплаты: 01.12.2020, размер задолженности: 37 320 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 23.12.2024: 12 908,99 рублей;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год - задолженность и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 взысканы решением Ленинского районного суда г. Новосибирска от 14.02.2023 по делу № 2а-879/2023 (т. 1 л.д. 70-71, т. 2 л.д. 154-156, т. 3 л.д. 77-78, т. 4 л.д. 61-63, 128-129, 167-168), не погашена, срок уплаты: 01.12.2021, размер задолженности: 37 320 рублей, размер пени за период с 25.10.2022 по 11.01.2025: 17 886,84 рублей) – 13 405,34 рублей;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год - задолженность взыскивается настоящим решением, частично погашена 17.02.2025, срок уплаты: 01.12.2022, размер задолженности: 37 320 рублей, размер пени за период с 02.12.2022 по 11.01.2025: 13 050,8 рублей;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год (задолженность взыскивается настоящим решением, срок уплаты: 01.12.2023, размер задолженности: 39 000 рублей, размер пени за период с 02.12.2023 по 11.01.2025: 9 230 рублей);

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023 год (задолженность взыскивается настоящим решением, срок уплаты: 01.12.2024, размер задолженности: 39 000 рублей, размер пени за период с 03.12.2024 по 11.01.2025: 1 092 рублей).

Таким образом, общий размер пени, подлежащих взысканию с Бондаренко Е.Г., составит 80 571 рублей.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с Бондаренко Е.Г. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, с учетом правил ст. 333.19 НК РФ, в размере 6 898 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с Бондаренко Е.Г. (**) задолженность в общем размере 196 616 рублей 66 копеек, в том числе:

транспортный налог за 2021 год в размере 9 263,31 рублей;

налог на имущество за 2021 год в размере 1 863,41 рублей;

налог на имущество за 2021 год в размере 295,41 рублей;

земельный налог за 2021 год в размере 3 653,53 рублей;

транспортный налог за 2022 год в размере 39 000 рублей;

налог на имущество за 2022 год в размере 5 263 рублей;

налог на имущество за 2022 год в размере 2 056 рублей;

земельный налог за 2022 год в размере 3 776 рублей;

земельный налог за 2022 год в размере 233 рублей;

транспортный налог за 2023 год в размере 39 000 рублей;

налог на имущество за 2023 год в размере 5 986 рублей;

налог на имущество за 2023 год в сумме 2 261 рублей;

земельный налог в сумме 3 139 рублей за 2023 год;

земельный налог в сумме 256 рублей за 2023 год;

пени в размере 80 571 рублей.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с Бондаренко Е.Г. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6 898 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска.

Судья Е.А. Козлова

Решение в окончательной форме принято 25 ноября 2025 года