Решение по делу № 2А-3905/2024 от 11.07.2025 | Бежицкий районный суд г. Брянска (Брянская область)

Дело №2а-967/2025

УИД32RS0001-01-2024-004223-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 июля 2025 г. г. Брянск

Бежицкий районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Козловой С.В.,

при секретаре Снастиной В.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взысканииналоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец УФНС России по Брянской области обратился в суд с иском, в котором с учетом уточнений просил взыскать с ФИО2 в свою пользу налоговую задолженность в виде пени на сумму <данные изъяты>, начисленной на сумму отрицательного сальдо налоговой задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного иска, задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком транспортного и земельного налогов.

В ходе судебного разбирательства административный истец ввиду перерасчета суммы транспортного налога уточнил изначально заявленные требования и просил взыскать сумму пени в размере <данные изъяты>, образовавшейся за тот же период.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской областиКорнюшина М.С. в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала, указала, что пени рассчитаны с учетом ранее поступивших платежей, перерасчет транспортного налога произведен с учетом вступления в законную силу ДД.ММ.ГГГГ судебного акта о конфискации у административного ответчика принадлежавшего ему транспортного средства.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал, указал, что с ДД.ММ.ГГГГ спорный автомобиль снят с регистрационного учета. Полагал, что перерасчет транспортного налога следует произвести с ДД.ММ.ГГГГ - с даты изъятия у него транспортного средства в рамках возбуждавшегося в отношении уголовного дела.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов определена пеня.

В силу ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 ГК РФ пеня представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 кодекса.

За совершение налоговых правонарушений НК РФ регламентирована возможность применения налоговой ответственности в виде штрафа.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с кодексом.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 4 указанного Федерального закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации представляет собой общую сумму недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога, пени, штрафа в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В свою очередь в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В силу приведенных положений закона сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

При этом, как регламентировано положениями ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 руб.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком транспортного и земельного налога.

Ввиду неоплаты налогов образовалась отрицательное сальдо налоговой задолженности, которая на дату обращения налогового органа за выдачей судебного приказа (сведения о нем приведены ниже) ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты>:

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>,

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>

Указанные суммы налогов взысканы с административного ответчика судебными актами.

Из материалов дела также следует, что в целях обеспечения уплаты обязательных платежей в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ ответчику выставлялось требование об уплате налоговых платежей №, уплатить их предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неоплаты налоговых платежей ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Общий размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлял <данные изъяты>, в отношении пени в размере <данные изъяты>меры взыскания, как следует из административного иска, налоговым органом применены.

Оставшаяся сумма пени в размере <данные изъяты>первоначально обозначена подлежащей взысканию в настоящем деле.

В ходе судебного разбирательства ФИО2 общался в налоговый орган с требованием о перерасчете сумм транспортного налога, указал на отсутствие у него обязанности по уплате транспортного налога со дня фактического изъятия у него автомобиля в рамках расследования возбуждавшегося в отношении уголовного дела. Одновременно обратился к налоговому органу за перерасчетом транспортного налога.

Как следует из уведомления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, начисление транспортного налога прекращено с июня 2022 года.

Из материалов дела следует, что автомобиль марки <данные изъяты>, гос. номер №, на имя ФИО2 зарегистрирован в установленном порядке ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках возбуждавшегося в отношении ФИО2 уголовного дела № протоколом выемки оперуполномоченного УЭБ и ПК УМВД России по Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки <данные изъяты>, гос. номер №, изъят у ФИО2

В дальнейшем материалы уголовного дела направлены в суд для рассмотрения по существу.

Приговором Бежицкого районного суда г. Брянска от 18.10.2021 ФИО2 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных п.п.«а, б» ч.2 ст.172 Уголовного кодекса Российской Федерации, ч.2 ст.187 Уголовного кодекса Российской Федерации, п.«б» ч.2 ст.173.1 Уголовного кодекса Российской Федерации. Вещественное доказательство - автомобиль марки № принадлежащий ФИО2, конфискован в собственность государства.

Апелляционным определением судебной коллегии по уголовным делам Брянского областного суда от 13.12.2021 приговор отменен в части решения о конфискации принадлежащего ФИО2 автомобиля, уголовное дело в указанной части передано на новое рассмотрение.

Постановлением Бежицкогорайоного суда г.Брянска от 09.02.2022 автомобиль конфискован и обращен в собственность государства. Постановление вступило в законную силу 15.04.2022, поскольку апелляционным определением судебной коллегии по уголовным делам Брянского областного суда от 15.04.2022 оно оставлено без изменения.

Далее постановлением судебного пристава-исполнителя Советского РОСП г.Брянска УФССП России по Брянской области от 27.05.2022 на основании исполнительного листа по уголовному делу №1-351/2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения - конфискация и обращение в доход государства автомобиля марки №.

Актом судебного пристава-исполнителя Советского РОСП г. Брянска УФССП России по Брянской области автомобиль конфискован и обращен в доход государства.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Советского РОСП г.Брянска УФССП России по Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено.

Как следует из уточненного иска, налоговым органом произведен еще один перерасчет транспортного налога за 2022 год, налог за 2022 год исчислен за период владения с ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ. С учетом этого сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>

Подробный расчет взыскиваемой задолженности представлен административным истцом в материалы дела и с учетом положений п. 3.4 ст. 362 НК РФ сомнений не вызывает. Административным ответчиком он не опровергнут.

Позицию налогового органа о начислении транспортного налога вплоть до ДД.ММ.ГГГГ, вопреки мнению административного ответчика, суд полагает правильной, соответствующей положениям нормативно-правовых актов.

Так, в силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 кодекса, если иное не предусмотрено приведенной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

В свою очередь в соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом. Принудительное изъятие у собственника имущества не допускается, кроме случаев, когда по основаниям, предусмотренным законом, производится конфискация.

В силу п. 1 ст. 243 ГК РФ в случаях, предусмотренных законом, имущество может быть безвозмездно изъято у собственника по решению суда в виде санкции за совершение преступления или иного правонарушения (конфискация).

Согласно ч. 1 ст. 104.1 Уголовного кодекса Российской Федерации конфискация имущества есть принудительное безвозмездное изъятие и обращение в собственность государства имущества на основании обвинительного приговора.

Таким образом, уголовное законодательство определяет не только наказуемость, но и иные уголовно-правовые последствия общественно опасного деяния, например, в виде конфискации имущества.

ГК РФ в п. 6 ст. 235 связывает переход права собственности при конфискации (момент лишения собственника права на имущество) именно с вынесением соответствующего решения.

По сути аналогичной позиции придерживался Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 20.05.1997 №8-П.

Принимая во внимание положения ст. 391 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации о законной силе судебных постановлений, суд полагает, что административный ответчик утратил право собственности на свое транспортное средство в связи с ее принудительным изъятием, а потому не является налогоплательщиком транспортного налога с момента вступления в законную силу соответствующего постановления суда.

По этой причине транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г. подлежал уплате.

При этом судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №1 Бежицкого судебного района г. Брянска от 09.07.2024 судебный приказ №2а-1288/2024 от 27.06.2024 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Брянской области обязательных платежей отменен.

С рассматриваемым исковым заявлением о взыскании налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок после вынесения мирового судьей приведенного судебного акта.

Оценивая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу и о соблюдении налоговым органом сроков обращения в суд.

Суд также отмечает, что с учетом изменений налогового законодательства, действующих с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется однократно на сумму отрицательного сальдо и действует до момента погашения долга (п. 1 ст. 69 НК РФ). При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования о ее уплате действующим налоговым законодательством не предусмотрено (ст. 71 НК РФ утратила силу).

В рассматриваемом случае налоговым органом налогоплательщику (ответчику) уже направлялось требование об уплате налоговых платежей от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи правовых оснований для направления требования по обозначенному выше неисполненному налоговому уведомлению с иными начислениями налоговых платежей у налогового органа не имелось, что не является препятствием ко взысканию соответствующей налоговой задолженности.

Ввиду изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении уточненного иска налогового органа в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности- удовлетворить.

Взыскать сИльина Андрея Юрьевича (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области (ИНН <***>) пени в размере <данные изъяты>путём перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН\КПП получателя: 7727406020\770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

КБК 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18№

ИНН должника: №.

Наименование должника: ФИО2.

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать сИльина Андрея Юрьевича (<данные изъяты>)в доход бюджета муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г.Брянска со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий,

судья Бежицкого районного суда г. Брянска С.В. Козлова

В окончательной форме решение изготовлено 11.07.2025.

Председательствующий,

судья Бежицкого районного суда г. Брянска С.В. Козлова