Решение по делу № 2А-1614/2023 от 13.09.2023 - о взыскании недоимки по налогу, пени.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2023 г. п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Илюшкиной О.Ю.,

при секретаре Грушко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1614/2023 (УИД 71RS0015-01-2023-001699-13) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 13803,12 руб.

В обоснование заявленных требований указало, что Прокошин Виталий Иван6ович (ИНН № состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставленных государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль №, VIN: №, год выпуска №, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 13.01.1996;

- автомобиль Марка/Модель:№, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак№, дата регистрации права 05.11.2003;

- автомобиль № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 09.04.2008;

- автомобиль №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ государственный регистрационный знак № дата регистрации права 03.01.2015.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2019-2020 годы, направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления №№ от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, №№ от 01.01.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, которые в установленные сроки не исполнены.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2019-2020 г., в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 15.02.2021 №№, от 15.12.2021 №.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка №№ Ленинского судебного района Тульской области от 06.04.2023 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На основании вышеизложенного, УФНС России по Тульской области просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1 и взыскать с него задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 7945 руб. за 2019 г., пеня в размере 84,42 руб. за период 02.12.2020-14.02.2021; налог в размере 5755 руб. за 2020 г., пеня в размере 18,70 руб. за период 02.12.2021-14.12.2021г., а всего 13803,12 руб.

Административный истец УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 ИМ. в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17.12.1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации относит транспортный налог к категории региональных налогов за счет, которого формируется доходная часть бюджета Тульской области согласно ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Натаивая на удовлетворении заявленных административных требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 г.г., УФНС России по Тульской области ссылается на то, что за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1989, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 13.01.1996; автомобиль Марка/Модель:<данные изъяты> VIN: №, год выпуска 2000, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 05.11.2003; автомобиль <данные изъяты> год выпуска 1993, государственный регистрационный знак: № дата регистрации права 09.04.2008; автомобиль <данные изъяты> VIN: №, год выпуска 1991, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 03.01.2015.

Данные обстоятельства подтверждаются исследованными судом сведениями об имуществе налогоплательщика, представленными УГИБДД УМВД России по Тульской области.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (пункт 1 статьи 45, пункты 1 - 5 статьи 69, пункт 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действующей в спорный период).

Из материалов дела усматривается, что УФНС России по Тульской области произведен расчет транспортного налога, о чем ФИО1 по адресу: <адрес> было направлено налоговое уведомление №№ от 03.08.2020, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 г.

Поскольку обязательные платежи не были оплачены ФИО1, УФНС России по Тульской области административному ответчику выставило требование №№ от 15.02.2021 г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 7945 руб. 00 коп., пени в размере 84,42 руб. в срок до 13.04.2021, которое направлено в адрес административного ответчика посредством почтовой связи.

Обязанность по уплате недоимки по налогу и пени в установленный срок, ФИО1 не исполнена.

УФНС России по Тульской области административному ответчику ФИО1 по адресу: <адрес> было направлено налоговое уведомление №№ от 01.09.2021 г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 5755 руб. 00 коп., в срок до 01.12.2021.

Поскольку обязательные платежи не были оплачены ФИО1, УФНС России по Тульской области административному ответчику выставило требование №№ от 15.12.2021 г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 5755 руб. 00 коп., пени в размере 18,70 руб. в срок до 08.02.2022, которое направлено в адрес административного ответчика посредством почтовой связи. Обязанность по уплате недоимки по налогу и пени в установленный срок, ФИО1 не исполнена.

Как следует из поступивших в материалы дела сведений из УМВД России по Тульской области, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения с 21.05.2002 года по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес>

Таким образом, налоговые уведомления и требования были направлены налогоплательщику по ненадлежащему адресу, в связи с чем не были им получены.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств того, что перед обращением с административным иском в суд исполнена надлежащим образом обязанность направления требования об уплате налога на имущество и пени по месту регистрации или жительства административного ответчика, налоговым органом не представлено.

Пунктами 1, 2 статьи 286 НК РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны, в частности, сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4).

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке, что следует из положений части 2 статьи 287 КАС РФ.

Таким образом, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку налоговые уведомление и требование были направлены должнику не по адресу его проживания, что подтверждается представленными документами, суд приходит к выводу, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату направления требования) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка №№ Ленинского судебного района Тульской области от 06.04.2023 г. в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, УФНС России по Тульской области было отказано по тем основаниям, что заявление подано с пропуском установленного п.2 ст.48 НК РФ срока.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Тульской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и ходатайством о восстановлении срока на обращение в суд.

С исковым заявлением УФНС по Тульской области обратилось в Ленинский районный суд Тульской области 25.07.2023 г.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как уже указывалось, административный ответчик ФИО1 не получал по адресу регистрации налоговые уведомления и требования.

При этом срок исполнения требования об уплате недоимки и пени по транспортному налогу за 2019-2020 г. истек, следовательно, установленный для обращения с административным исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2019-2020 г., истек – 08.08.2022 г.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 г. N 611-О и от 17.07.2018 г. N 1695-О).

Судом установлено, что УФНС России по Тульской области, обращаясь в суд с требованием о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности и ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение с таким требованием, в качестве причин пропуска срока не привело доводов об уважительных причинах его пропуска и не представило доказательств, препятствующих своевременному обращению в суд с соответствующим исковым заявлением.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев, с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Анализируя установленные обстоятельства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом право на обращение в суд в установленные законом сроки не реализовано при отсутствии препятствий к совершению данных действий. При этом административный истец является специальным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Поскольку, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу и пени, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени на сумму 13803,12 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 22 сентября 2023 года.

Председательствующий О.Ю.Илюшкина