№2а-600/2025
36RS0005-01-2024-006540-06
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 апреля 2025 года город Воронеж
Советский районный суд г.Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Сазиной В.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу и пене,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносовв совокупном фиксированном размере, земельному налогу и пене, указывая, что в собственности у ФИО1 находится земельный участок, и согласно ст. 388 НК РФ она является плательщиком земельного налога. Земельный налог исчислен в соответствии с гл. 31 НК РФ и решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 г. № 162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа г. Воронеж».
Также ФИО1 ИНН № на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области. В соответствии п.1 ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, задолженностьпо которым составляет45 842 руб.за 2023 годДля добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование № 2301 по состоянию на 27.06.2023 об уплате задолженности. Срок исполнения до 26.07.2023.Направленочерез личный кабинет НП: дата вручения 29.06.2023.В установленные сроки требование не было исполнено.С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.Сумма пени = сумма задолженности*ставку рефинансирования/300*количество календарных дней просрочки.В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:
№пп
№ (№ исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.02.2024
Всего
в том числе пени
1
ЗВСП по ст.48
234
23.08.2018
30927.11
1188.66
0
2
ЗВСП по ст.48
2054
12.05.2019
33736.51
1351.51
679.12
3
ИЗ по ст.48
6893(2934)
26.10.2022(09.06.2022)
45959.01
8271.43
8271.43
4
ИЗ по ст.48
447(1399)
24.01.2024(16.10.2023)
53331.08
8855.08
8855.08
ИТОГО
17805.63
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №909 от 05.02.2024: 23212 руб. 11 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 17805 руб. 63 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5406 руб. 48 коп. Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол.дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
09.01.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
9
-38952.58
300
7.5
-87.64
10.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
195
-82163.58
300
7.5
-4005.47
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-82163.58
300
8.5
-512.15
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-82163.58
300
12
-1117.42
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-82163.58
300
13
-1495.38
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-82163.58
300
15
-1355.70
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-83428.58
300
15
-667.43
18.12.2023
09.01.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
23
-83428.58
300
16
-1023.39
10.01.2024
05.02.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
27
-129270.58
300
16
-1861.50
ИТОГО
-12126.08
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 05.02.2024
-6403.4
По состоянию на 01.01.2023начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 10 033,32 руб. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023). Делится на несколько периодов: 2766,25 руб. начислено с 28.01.2019 по 15.07.2020 (кол-во дней просрочки – 535).начислено на задолженность 2018 года в размере 23 400 руб.; 138,33 руб. начислено на задолженность 2017 года; 175,31 руб. начислено на задолженность 2017 года; 169,65 руб. начислено на задолженность 2017 года; 300,33 руб. начислено с 03.07.2018 по 15.07.2020 (кол-во дней просрочки – 744).начислено на задолженность 2018,2019 гг. в размере 1748,45 руб.; 187,56 руб. начислено на задолженность 2017 года; 188,40 руб. начислено на задолженность 2017 года; 166,40 руб. начислено на задолженность 2017 года; 18,86 руб. начислено на задолженность 2017 года; 194,90 руб. начислено на задолженность 2017 года; 188,61 руб. начислено на задолженность 2017 года; 198,04 руб. начислено на задолженность 2018 года; 2414,49 руб. начислено с 28.01.2019 по 27.02.2020 (кол-во дней просрочки – 396). начислено на задолженность 2019 г. в размере 26545 руб.; 298,84 руб.. Начислено на задолженность 2018 г; 887,60 руб. начислено с 01.01.2020 по 29.10.2020 (кол-во дней просрочки – 303).начислено на задолженность 2019 г. в размере 16886,44 руб.; 1739,75 руб. начислено с 11.01.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 171). начислено на задолженность 2021 г. в размере 29918,45 руб.; 2317,13 руб.начислена на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023). Делится на несколько периодов: 465,95 руб. начислено с 28.01.2019 по 09.11.2020 (кол-во дней просрочки – 652).начислено на задолженность 2018 года в размере 4590 руб.; 17,29 руб. начислено на задолженность 2017 года; 33,28 руб. начислено на задолженность 2017 года; 34,39руб. начислено на задолженность 2017 года; 33,28 руб. начислено на задолженность 2017 года; 34,39 руб. начислено на задолженность 2017 года; 34,39 руб. начислено на задолженность 2017 года; 30,37 руб. начислено на задолженность 2017 года; 3,44 руб. начислено на задолженность 2017 года; 35,57 руб. начислено на задолженность 2017 года; 34,43 руб. начислено на задолженность 2017 года; 36,15 руб. начислено на задолженность 2018 года; 797,79 руб. начислено с 28.01.2019 по 10.11.2020 (кол-во дней просрочки – 653).начислено на задолженность 2019 года в размере 5840 руб.; 59,17 руб. начислено на задолженность 2018 года; 215,47 руб. начислено с 01.01.2020 по 10.11.2020 (кол-во дней просрочки – 315).начислено на задолженность 2019 года в размере 3960,15 руб.; 451,77 руб. начислено с 11.01.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 171). начислено на задолженность 2021 года в размере 7769,13 руб.; 9,49 руб. начислено по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений. начислено с 02.12.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 30).начислено на задолженность 2021, 2022 гг. в размере 1265 руб. Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 6 в Советском судебном районе г. Воронежа. 19.06.2024года мировым судьей судебного участка № 6 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС №16 задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год; земельному налогу за 2022 год в размере 1265 руб.; сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемым в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5406,48 руб., а всего на общую сумму 52 513,48 руб.
Затем в качестве заинтересованных лиц была привлеченаадвокатская палата Воронежской области.
Представитель административного истца МИФНС России №16, заинтересованных лиц МИФНС России №15, адвокатской палаты Воронежской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.
Представитель адвокатской палаты просила о рассмотрении дела в их отсутствие, представив отзыв на иск, согласно которому в целях исчисления адвокатами размера страховых взносов, доходом признается доход, полученный ими от профессиональной адвокатской деятельности (л.д.62-67). Представитель истца также просила рассмотреть дело в их отсутствие, исковые требования поддержала (л.д.89).
Судом ответчику неоднократно направлялись повестки о дне слушания дела посредством заказной почтовой корреспонденции с почтовым уведомлением о вручении, согласно которым адресат по извещению не является, конверты с почтовым уведомлением о вручении возвращены за истечением срока хранения (л.д.38, 39, 43, 44. 84, 85. 99). Данное извещение суд считает надлежащим, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.п. 63,67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ», согласно которых по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Суд считает, что факт неполучения ответчиком судебной повестки не свидетельствует о его неизвещении, его действия направлены на затягивание рассмотрения спора. При таких обстоятельствах, исходя из ст.ст.96,150,289 КАС РФ, суд признает неявку ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с тем, что он не известил суд о причинах неявки и не представил доказательств уважительности этих причин, отсутствие ответчика не отразится на полноте исследования обстоятельств дела и не повлечет за собой нарушение прав сторон и третьих лиц, т.к. по существу спора ходатайств об истребовании доказательств не заявлено.
Суд, исследовав материалы дела,обозрев административное дело №2а-1126/2024, приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.п.1, 2 ч. 1, 1.2, 5 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В силу ч. 1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ч. 2 (действующей в момент возникновения правоотношений, которая с 01.01.2023г. утратила силу) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В силу ч. 2ст. 432 Налогового Кодекса РФ (в ред. 04.08.2023г.), суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового Кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Исходя из ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу требований ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно положения «О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж», утвержденного Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 года №162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» (в редакции на 01.01.2019г.) предусмотрено, что налоговая база земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. П.2 ст. 3 установлена налоговая ставка 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду), объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела ФИО1,ИНН №, состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области (л.д. 11, 12). Кроме того, на основании решения квалификационной комиссии АПВО № 33 от 10.11.2016 года ФИО1 присвоен статус адвоката (л.д.13, 35). Таким образом, административный ответчик, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования
Также ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номерм 36:28:0300043:140, дата регистрации права собственности 30.11.2020, снятия с учета 16.05.2023, и соответственно обязана оплачивать своевременно налог (л.д.13, 15). Расчет земельного налога за 2022 год на указанный земельный участок составляет: налоговая база 421 694, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12, сумма начисленного налога 1 265 руб.
В связи с чем,ответчику было направлено налоговое уведомление №115217693 от 29.07.2023, в котором предлагалось не позднее 01.12.2023 оплатить земельный налог за 2022 год в размере 1 265 руб. (л.д. 15).
Пунктом 2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст.ст.72, 75 Налогового кодекса РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком по состоянию на 27.06.2023 числилась задолженность по уплате земельного налога в размере 1265 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 64 363,45 руб., страховых взносовна обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 16 535,13 руб., пене в размере 15 918, 93руб.
В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате земельного налога, страховых взносов, пени МИФНС России №15 по Воронежской области было направлено требование №2301 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 26.07.2023 погасить задолженность: в размере 1265 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 64 363,45 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 16 535,13 руб., пене в размере 15 918, 93 руб. (л.д. 14), через личный кабинет НП 28.06.2023, дата вручения 29.06.2023 (л.д. 25). При этом следует отметить, что в данное требование включена задолженность по неуплате страховых взносов и пене, образовавшаяся до 01.01.2023. Однако,данных по оплате требования суду не представлено (л.д.98).
Учитывая, что с 1 января 2023 года требование, выставленное до 31 декабря 2022 года, аннулируется, то, руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, налоговый орган сформировал требование об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года со сроком исполнения до 26 июля 2023 года (л.д.70-71).
С учетом того, что задолженность как по страховым взносам за 2023 в срок до 26 июля 2023 года, так и по налогу за 2022 год, в срок не позднеесоответственно 31.12.2023 и 1 декабря 2023 года, ответчиком уплачена не была, по состоянию на 1 декабря 2023 года сформировалось отрицательное сальдо, в него включена задолженность по данному иску (л.д.70-71), налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 16.10.2023.
Таким образом, в связи с неисполнением требования №2301 об уплате задолженности от 27.06.2023 МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 05.10.2023 вынесено решение №1620о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 100 851,49руб. Направлено заказным отправлением с ПИ39400187320274 (л.д. 26, 27).
Между тем, при рассмотрении спора суд учитывает, что требование №2301 от 27.06.2023г. об уплате спорной задолженности выдано ранее налогового уведомления от 29.07.2023г. правомерно по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.
Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.
В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 инспекцией правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 27.06.2023 года с соблюдением процессуального срока.
Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и исчисленных сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.
Затем МИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области, которой вынесен19.03.2024 (л.д.17,48). В связи с подачей ответчиком возражений 19.06.2024 определением мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ №2а-1126/2024 от 19.03.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженности за период с 2022 г. по 2023г. за счет имущества физического лица в размере 52 513,48руб., в том числе: по налогам - 47 107 руб., пени, подлежащими уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 5406,48, государственной пошлины в размере 888 руб.(л.д. 10, 79-81).
Кроме того, МИФНС России №15 по Воронежской области ранее 29.11.2023 обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области по вышеназванному требованию о взыскании задолженности с ФИО1 за период с 2021 год по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 53 331,08 руб., в том числе по налогам в сумме 44 476 руб., пене - 8855, 08 руб., в связи с чем был вынесен судебный приказ №2а-2969/2023 от 30.11.2023, который в последующем на основании поступивших от ответчика возражений определением от 19.12.2023 отменен (л.д. 71, 73-76, 77,78).
В соответствии с п. 3, 4 ст. 48 НК РФ(в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С учетом указанных норм, срока исполнения требования №2301 от 27.06.2023, истекающего 26.07.2023г., срок обращения в судс административным иском заканчивается для истца 26.01.2024. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок,с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа №2а-1126/2024 до 19.12.2024. Согласно штампу приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д. 3), исковое заявление поступило в суд 18.11.2024, т.е. в предусмотренный законом срок.
При этом следует отметить, чтотак как выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, НК РФ не предусмотрено, а налоговая инспекция ранее по этому требованию 29.11.2023 обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа от 16.10.2023 к мировому судье, поэтому срок продляется до 01.07.2024, в связи с чем он не пропущен (л.д.70-71, 90, 97).
Однако, оценивая, собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России №16 по Воронежской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженностипо страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год; земельному налогу за 2022 год в размере 1265 руб., суд признает его верным и обоснованным, в части пени не соглашается, поскольку он необоснован (л.д. 16-18, 19-24).
При этом суд учитывает, что ответчик, не представил суду доказательств, опровергающих расчет задолженности и доводы истца, следовательно, согласился с ним.
Так, истец указывает в иске, что по состоянию на 01.01.2023 задолженность ответчика по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет: 10 033,32 руб. Делится на несколько периодов: 2766,25 руб. начислено с 28.01.2019 по 15.07.2020 (кол-во дней просрочки – 535).начислено на задолженность 2018 года в размере 23 400 руб.; 138,33 руб. начислено на задолженность 2017 года; 175,31 руб. Начислено на задолженность 2017 года; 169,65 руб. начислено на задолженность 2017 года; 300,33 руб. начислено с 03.07.2018 по 15.07.2020 (кол-во дней просрочки – 744).начислено на задолженность 2018,2019 гг. в размере 1748,45 руб.; 187,56 руб. начислено на задолженность 2017 года; 188,40 руб. начислено на задолженность 2017 года; 166,40 руб. Начислено на задолженность 2017 года; 18,86 руб. начислено на задолженность 2017 года; 194,90 руб. начислено на задолженность 2017 года; 188,61 руб. начислено на задолженность 2017 года; 198,04 руб. Начислено на задолженность 2018 года; 2414,49 руб. начислено с 28.01.2019 по 27.02.2020 (кол-во дней просрочки – 396).начислено на задолженность 2019 г. в размере 26545 руб.; 298,84 руб.начислено на задолженность 2018 г; 887,60 руб. начислено с 01.01.2020 по 29.10.2020 (кол-во дней просрочки – 303).начислено на задолженность 2019 г. в размере 16886,44 руб.; 1739,75 руб. начислено с 11.01.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 171). начислено на задолженность 2021 г. в размере 29918,45 руб.; 2317,13 руб. начислена на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Делится на несколько периодов: 465,95 руб. начислено с 28.01.2019 по 09.11.2020 (кол-во дней просрочки – 652).начислено на задолженность 2018 года в размере 4590 руб.; 17,29 руб. начислено на задолженность 2017 года; 33,28 руб. начислено на задолженность 2017 года; 34,39руб. начислено на задолженность 2017 года; 33,28 руб. начислено на задолженность 2017 года; 34,39 руб. начислено на задолженность 2017 года; 34,39 руб. начислено на задолженность 2017 года; 30,37 руб. начислено на задолженность 2017 года; 3,44 руб. Начислено на задолженность 2017 года; 35,57 руб. начислено на задолженность 2017 года; 34,43 руб. Начислено на задолженность 2017 года; 36,15 руб. начислено на задолженность 2018 года; 797,79 руб. начислено с 28.01.2019 по 10.11.2020 (кол-во дней просрочки – 653).начислено на задолженность 2019 года в размере 5840 руб.; 59,17 руб. начислено на задолженность 2018 года; 215,47 руб. начислено с 01.01.2020 по 10.11.2020 (кол-во дней просрочки – 315).начислено на задолженность 2019 года в размере 3960,15 руб.; 451,77 руб. начислено с 11.01.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 171). начислено на задолженность 2021 года в размере 7769,13 руб.; 9,49 руб. начислено по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений. начислено с 02.12.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 30).начислено на задолженность 2021, 2022 гг. в размере 1265 руб.
При этом, доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика основной задолженности по земельному налогу, страховым взносам за периоды и в размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, в связи с чем, в этой части исковых требований следует отказать.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Кроме того, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №909 от 05.02.2024: 23212 руб. 11 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 17805 руб. 63 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5406 руб. 48 коп. невозможно проверить, поскольку неясен и, несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, впоследствии в письме от 20.02.2025 в адрес истца, где предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени (л.д. 1, 53), так и не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта и размера пенеобразующей суммы, основания ее начисления, в случае если производились платежи, то сведения о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения.
Кроме того, пеня в размере 9,49 руб. по земельному налогу, начисленная с 02.12.2022 по 31.12.2022 на задолженность за 2022 г. в размере 1265 руб. не может быть взыскана, поскольку срок начала начисления пени начинается со 02.12.2023.
Таким образом, как установлено судом, что взыскание задолженности истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит.
До настоящего времени задолженность по уплате земельного налога, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, ФИО1 не погашена. В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.
При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженностипо земельному налогу в размере 1265 руб. за 2022 г.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023г., а всего в размере 47107руб., в остальной части взыскания следует отказать.
В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, проживающей по адресу: <адрес> пользу МИФНС России № 16 по Воронежской областизадолженность по земельному налогу в размере 1265 (одна тысяча двести шестьдесят пять) руб. за 2022 г.; задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) руб. за 2023г., а всего в размере 47107 (сорок семь тысяч сто семь) руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России №16 по Воронежской области - отказать.
Взыскать с Закордонец Светланы Владимировныв доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыретысячи)руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 22.04.2025года.
Судья Е.М. Бородовицына