Решение по делу № 2А-480/2023 от 27.03.2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года город Усолье-Сибирское

Судья Усольского городского суда Иркутской области Дятлов А.Ю.,рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело УИД 38RS0024-01-2023-000211-72 (№ 2а-480/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что ФИО1 не уплатил начисленный за автомобиль «данные изъяты», транспортный налог за хх г.г. в размере хх руб. (хх руб. – 0000 г., хх руб. – 0000 г.), а также налог на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: «данные изъяты» за хх г.г. в размере хх руб. (хх руб. – 0000 г., хх руб. – 0000 г., хх руб. – 0000 г.). Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Поскольку исчисленная сумма транспортного налога и налога на имущество физических лиц им не уплачена, инспекция начислила административному ответчику пени по транспортному налогу на общую сумму хх руб. хх коп., в том числе: за 0000 – хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000). За неуплату налога на имущество физических лиц административному ответчику в порядке п.п.1, 3 ст.75 НК РФ начислены пени в сумме хх руб. хх коп., в том числе: за 0000 г. – хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 г. – хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.00000), за 0000 г. – хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000). Задолженность по налогам и пени налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, ему были выставлены и направлены требования: от 00.00.0000 № хх (срок исполнения до 00.00.0000); от 00.00.0000 № хх (срок исполнения до 00.00.0000), от 00.00.0000 № хх (срок исполнения до 00.00.0000). Судебный приказ, выданный мировым судьей 00.00.0000 по делу № 2а-2507/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки отменен определением от 00.00.0000.

С учетом изложенного просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи в общей сумме хх руб. хх руб.

Суд в соответствии со статьёй292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Согласно статье3Налоговогокодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленныеналогии сборы.

Законодательствооналогахи сборах основывается на признании всеобщности и равенстваналогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачиватьналогии сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признакаминалоговили сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей23НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленныеналоги, выполнять законные требованияналоговогооргана об устранении выявленных нарушениях законодательствао налогахи сборах.

В силу части 1 статьи356 НК РФтранспортныйналогустанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерациио налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерациионалогеи обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливаяналог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяютналоговуюставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливаяналог, определяют также порядок и сроки уплатыналога. При установленииналогазаконами субъектов Российской Федерации могут также предусматриватьсяналоговыельготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи363 НК РФ,налогподлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшимналоговымпериодом.

Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомоналогахи сборах.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Подпунктом 1 Пункта 1 статьи 359 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество;1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи44НК РФ обязанность по уплате конкретногоналогаили сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательствомоналогахи сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данногоналогаили сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи45 НК РФобязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомо налогахи сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплатеналогадосрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требованияоб уплатеналога.

На основании статьи69 НК РФтребованиемобуплатеналогапризнается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

В силу пункта 1 статьи70 НК РФтребованиеобуплатеналогадолжно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимкиналоговыйорган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в областиналогови сборов.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц.

ФИО1 не уплатил начисленный за автомобиль «данные изъяты», транспортный налог за 0000, 0000 г.г. в размере 12 200 руб. (6100 руб. – 0000 г., 6100 руб. – 0000 г.), а также налог на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: «данные изъяты» за 0000, 0000, 0000 г.г. в размере 2132 руб. (901 руб. – 0000 г., 901 руб. – 0000 г., 330 руб. – 0000 г.).

Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку исчисленная сумма транспортного налога и налога на имущество физических лиц им не уплачена, инспекция начислила административному ответчику пени по транспортному налогу на общую сумму 33 руб. 65 коп., в том числе: за 0000 – 13 руб. 83 коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – 19 руб. 82 коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000). За неуплату налога на имущество физических лиц административному ответчику в порядке п.п.1, 3 ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 04 руб. 01 коп., в том числе: за 0000 г. – 00 руб. 90 коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 г. – 02 руб. 04 коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 г. – 01 руб. 07 коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000).

Задолженность по налогам и пени налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, ему были выставлены и направлены требования: от 00.00.0000 № хх (срок исполнения до 00.00.0000); от 00.00.0000 № хх (срок исполнения до 00.00.0000), от 00.00.0000 № хх (срок исполнения до 00.00.0000).

Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, материалы дела не содержат, административным ответчиком такие доказательства не предоставлены.

Судебный приказ, выданный мировым судьей 00.00.0000 по делу № 2а-2507/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки отменен определением от 00.00.0000.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогам и пени на общую сумму 14 369 руб. 63 руб.

Согласно статье48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплатеналоганалоговыйорган вправе обратиться в суд с искомовзысканииналогав пределах сумм, указанных в требованииобуплатеналога.

В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Положениями части 1 статьи286КАС РФ предусмотрено правоналоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи286КАС РФ административное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплатеналоговв судебном порядке регламентированы статьей48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи48 НК РФзаявлениеовзысканииподается в суд общей юрисдикцииналоговыморганом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требованияобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи48 НК РФтребованиеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, статьей48НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявленияо взысканиив порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требованияоб уплатеналога, сбора, пеней, штрафов.

Административный ответчик требование по уплатеналога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплатеналогаявляется основанием для обращенияналоговогооргана в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказаовзысканиис административного ответчика задолженности поналогу, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей 00.00.0000 и отменен 00.00.0000. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 00.00.0000.

Административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй48 НК РФдля предъявления административного иска в судовзысканиис административного ответчика задолженности поналогамсоблюден.

В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по транспортному налогу и начисленным на задолженность по транспортному налогу и НДФЛ пеней административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь собственником объектов, отнесенных в силу закона к объектамналогообложения, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности, таких мер не принял, сумму налогов не уплатил, суд полагает, что требованиеовзысканиис ФИО1 суммы задолженности потранспортному налогу за 0000, 0000 годы, а также по налогу на имущество физических лиц за 0000, 0000, 0000 годы заявлено законно, обоснованно и подлежит удовлетворению.

Согласно рассчету долг по уплате налогов и пени не погашен.

В соответствии с пунктом 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, срок для взыскания пени по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц не пропущен, сумма задолженности по пени в указанном размере подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс административного ответчика в доход федерального бюджета подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 574 руб. 79 коп.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: «данные изъяты», обязательные платежи в сумме 14 369 руб. 63 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 0000 год в размере 901 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 год в размере 00 руб. 90 коп (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000); налог на имущество физических лиц за 0000 год в размере 901 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 год в размере 02 руб. 04 коп (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000); налог на имущество физических лиц за 0000 год в размере 330 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 год в размере 01 руб. 07 коп (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000); транспортный налог за 0000 год в размере 6 100 руб., пени по транспортному налогу за 0000 год в размере 13 руб. 83 коп. (период начисления пени с 00.00.0000 по 00.00.0000); транспортный налог за 0000 год в размере 6 100 руб., пени по транспортному налогу за 0000 год в размере 19 руб. 82 коп. (период начисления пени с 00.00.0000 по 00.00.00001) в доход государства с зачислением на расчетный счет:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) № 40102810445370000059; номер казначейского счета № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 574 руб. 79 коп.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение составлено 27.03.2023.

Судья Дятлов А.Ю.