Решение по делу № 2А-545/2023 от 28.03.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени.

дело №2а-545/2023

УИД:09RS0002-01-2023-000290-77

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

28 марта 2023 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе председательствующего: судьи Катчиевой З.И.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1-А. о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени, расположенным в границах городских поселений на общую сумму 104 861,77 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15 ноября 2013 года N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27 октября 2014 года) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога (номер обезличен) от 01 сентября 2020 года заказным письмом. Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №46 от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2002, мощность двигателя 240,00 л.с., дата регистрации права 18 февраля 2014 года; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2007, мощность двигателя 360,00 л.с., дата регистрации права 29 ноября 2014 года, дата утраты права 06 декабря 2018 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2007, мощность двигателя 364,00 л.с., дата регистрации права 19 марта 2016 год; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2008, мощность двигателя 235,00 л.с., дата регистрации права 15 сентября 2017 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2003, мощность двигателя 500,00 л.с., дата регистрации права 19 апреля 2013 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2016, мощность двигателя 428,00 л.с., дата регистрации права 20 июля 2019 года, дата утраты права 07 февраля 2020 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2016, ддата регистрации права 13 августа 2019 года, мощность двигателя 428,00 л.с., дата утраты права 13 декабря 2019 года. Согласно ст.1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016 года (ред. от 24 ноября 2017 года) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (включительно) равна 30 руб. с каждой лошадиной силы; за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л с. равна 110 руб. с каждой лошадиной силы; за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. равна 50 руб. с каждой лошадиной силы; за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (включительно) равна 55 руб. с каждой лошадиной силы. Расчет транспортного налога за 2019 год.

№

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Государственный регистрационный знак)

Налоговая база (л.с.)

Доля в праве

Налоговая ставка (руб.)

Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году

Сумма налоговых льгот (руб.)

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога Нал. база х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

1

2019

(данные изъяты)

(номер обезличен)

240,00

1

30

12/12

0

7 200

240,00 х 1 х 30 х 12/12

2

2019

(данные изъяты)

(номер обезличен)

360,00

1

110

12/12

0

39 600

360,00 х 1 х 110 х 12/12

3

2019

(данные изъяты)

(номер обезличен)

364,00

1

50

12/12

0

18 200

364,00 х 1 х 50 х 12/12

4

2019

(данные изъяты)

(номер обезличен)

235,00

1

55

12/12

0

12 925

235,00 х 1 х 55 х 12/12

5

2019

(данные изъяты)

(номер обезличен)

500,00

1

50

12/12

0

25 000

500,00 х 1 х 50 х 12/12

6

2019

(данные изъяты)

(номер обезличен)

428,00

1

50

5/12

0

8 917

428,00 х 1 х 50 х 5/12

7

2019

(данные изъяты)

(номер обезличен)

428,00

1

50

4/12

0

7 133

428,00 х 1 х 50 х 4/12

Итого сумма транспортного налога равна 118 975 руб. за налоговый период 2019 год. Однако в связи с перерасчетом налоговых обязательств, транспортный налог был частично уменьшен и составил в сумме 79 375 руб. В результате, недоимка налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2019 год составила в сумме 79 375 руб. В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Перечень земельных участков согласно учетным данным, зарегистрированных за налогоплательщиком: земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 29 апреля 2015 года, кадастровая стоимость 2 540 431 руб. Ставка земельного налога на 2019 год в размере 1,0% в отношении земельных участков предназначенных для размещения гостиниц установлена Решением Думы Карачаевского городского округа КЧР от 28 февраля 2017 года №209-4 «О внесении изменения в решение Думы Карачаевского городского округа от 22 ноября 2016 года №193-4 «Об установлении земельного налога на территории Карачаевского городского округа». Расчет земельного налога за 2019 год.

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Место нахождения объекта (адрес)

Налоговая база (инвентари- кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году

Сумма налоговых льгот (руб.)

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога Кад. стоимость х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2019

Земельный участок (номер обезличен)

(адрес обезличен ).

2 540 431

1

1,0

12/12

0

25 404

2 540 431 х 1,0% х 1 х 12/12

Итого сумма земельного налога равна 25 404 руб. за налоговый период 2019 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года пеня по земельному налогу составила 82,77 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 25 404 руб. В результате задолженность налогоплательщика по земельному налогу составила в сумме 25 486,77 руб. (25 404 руб. (недоимка) + 82,77 руб. (пеня)). Таким образом, задолженность Налогоплательщика по транспортному налогу и земельному налогу составила в сумме 104 861,77 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1-А. выставлено требование (номер обезличен) от 25 декабря 2020 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление налогоплательщику требований об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 29 декабря 2020 года (список № 44) и почтовой квитанцией (по списку №29). Мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 23 августа 2022 года об отмене судебного приказа №2а-2538/2021 от 27 июля 2021 года.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике не явился, будучи надлежащим образом, извещен о времени и месте рассмотрения данного дела, при этом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1-А. в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, поскольку судебное извещение направлялось административному ответчику по адресу, указанному в административном иске, совпадающем с местом его регистрации.

В ч.7 ст.150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Согласно п.4 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп.1 п.1 ст.23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.3 п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (п.3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с приказом ФНС России от 15 ноября 2013 года №ММВ-7-1/507@ (ред. от 27 октября 2014 года) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Судом установлено, что ФИО1-А. на праве собственности с 29 апреля 2015 года по настоящее время принадлежит объект недвижимости – земельный участок, с кадастровым номером 09:10:0010101:2205, кадастровой стоимостью 2 540 431 руб., расположенный по адресу: (адрес обезличен ).

Ставка земельного налога на 2019 год в размере 1,0% в отношении земельных участков предназначенных для размещения гостиниц установлена Решением Думы Карачаевского городского округа КЧР от 28 февраля 2017 года №209-4 «О внесении изменения в решение Думы Карачаевского городского округа от 22 ноября 2016 года №193-4 «Об установлении земельного налога на территории Карачаевского городского округа».

Таким образом, вышеуказанный земельный участок является объектом налогообложения.

Согласно расчёту сумма земельного налога за 2019 год равна 25 404 руб.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу положений ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст.361 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1-А. на праве собственности в налоговый период 2019 год принадлежали транспортные средства: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2002, мощность двигателя 240,00 л.с., дата регистрации права 18 февраля 2014 года; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2007, мощность двигателя 360,00 л.с., дата регистрации права 29 ноября 2014 года, дата утраты права 06 декабря 2018 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2007, мощность двигателя 364,00 л.с., дата регистрации права 19 марта 2016 год; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2008, мощность двигателя 235,00 л.с., дата регистрации права 15 сентября 2017 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2003, мощность двигателя 500,00 л.с., дата регистрации права 19 апреля 2013 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2016, мощность двигателя 428,00 л.с., дата регистрации права 20 июля 2019 года, дата утраты права 07 февраля 2020 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 2016, ддата регистрации права 13 августа 2019 года, мощность двигателя 428,00 л.с., дата утраты права 13 декабря 2019 года.

Согласно ст.1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016 года (ред. от 24 ноября 2017 года) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (включительно) равна 30 руб. с каждой лошадиной силы; за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л с. равна 110 руб. с каждой лошадиной силы; за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. равна 50 руб. с каждой лошадиной силы; за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (включительно) равна 55 руб. с каждой лошадиной силы.

Таким образом, вышеуказанные транспортные средства являются объектом налогообложения.

Согласно расчёту сумма транспортного налога за 2019 год равна 118 975 руб. Однако в связи с перерасчетом налоговых обязательств, транспортный налог был частично уменьшен и составил в сумме 79 375 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки земельный налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года пеня по земельному налогу составила 82,77 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 25 404 руб.

Как следует из материалов дела, согласно налоговому уведомлению (номер обезличен) от 01 сентября 2020 года ФИО1-А. начислены налоги на вышеперечисленное имущество за 2019 год и предложено уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах транспортный налог в размере 118 975 руб., земельный налог – 25 404 руб.

Направление ФИО1-А. уведомления об уплате транспортного и земельного налогов подтверждается копией списка почтовых отправлений (номер обезличен) от 20 сентября 2020 года.

Поскольку административный ответчик в установленный срок налоги не оплатил, в его адрес административным истцом направлено требование об уплате налогов (номер обезличен) по состоянию на 25 декабря 2020 года со сроком уплаты до 17 февраля 2021 года, что подтверждается копией списка почтовых отправлений №44 от 29 декабря 2020 года и почтовой квитанцией по списку №29.

Какого-либо основания считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством не имеется.

Следовательно, ФИО1-А. считается уведомленным о наличии у него соответствующей обязанности по уплате налога.

Мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики вынесено определение от 23 августа 2022 года об отмене судебного приказа №2а-2538/2021 от 27 июля 2021 года о взыскании с ФИО1-А. в пользу МИФНС России №1 по КЧР суммы задолженности по земельному и транспортному налогу в размере 104 861,77 руб.

Таким образом, задолженность ФИО1-А. по транспортному налогу и земельному налогу составила в сумме 104 861,77 руб. в том числе: 79 375 руб. недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 год; 25 486,77 руб. (25 404 руб. недоимка + 82,77 руб. пеня) по земельному налогу за налоговый период 2019 год.

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1-А. о взыскании недоимки по транспортному налогу и земельному налогу за 2019 год 27 февраля 2023 года, что следует из входящей даты на административном исковом заявлении.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.3 ст.48 НК и ч.2 ст.286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов.

С учетом изложенного, суд отмечает, что налоговый орган обратился в суд с административным иском в шестимесячный срок, предусмотренный законом.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 3 297,24 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, место рождения: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, недоимки по:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 79 375 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 91635410);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 25 404 руб. (КБК 18210606042041000110 ОКТМО 91705000), пеня в размере 82,77 руб. (КБК 1821161700001000140 ОКТМО 91705000); на общую сумму 104 861,77 рублей.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, место рождения: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 3 297, 24 руб.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья подпись З.И. Катчиева