03RS0006-01-2022-004303-85
Дело 2а-3237/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 августа 2022г. г.Уфа
Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Климиной К.Р.
при секретаре Хабибуллиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 33 по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ответчику начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ. В установленный срок налогоплательщиком налог уплачен не был, поэтому было направлено требование об уплате задолженности. Однако, административный ответчик требование не исполнил. Определением мирового судьи судебного участка № по г. Уфы Республики Башкортостан от 12.05.2022 судебный приказ от 20.04.2022 года №, отменен. Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 10294 руб. за 2019 г., налог в размере 57138 руб. за 2020 г., пеня в размере 341.49 руб. по состоянию на 21.12.2021 г., на общую сумму 57479.49 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, при надлежащем извещении, причина неявки суду не известна.
В соответствии со ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя истца.
Ответчик ФИО1 требования признал частично, указав, что с момента выставления требования оплачивал сумму задолженности по 1000, 1500, 2000 рублей ежемесячно, что подтверждается квитанциями. На 22.08.2022г. из суммы задолженности оплатил 20000 рублей, ИФНС зачли только 1000 рублей.
Выслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии сост.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии сост.69 НК РФявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исчисление и уплату налога в соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса,
3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15000 рублей;
6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;
(9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (далее - налог), исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Одновременно п. 2 ст. 226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных п. 4 ст. 226 НК РФ.
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В 2019 году налогоплательщиком получен доход от общества с ограниченной ответственностью "СПЕКТР+" на общую сумму 194567.78 руб., сумма налога, исчисленная но не удержанная налоговым агентом, составила 10294 руб. Также в 2020 году налогоплательщиком получен доход от общества с ограниченной ответственностью "СПЕКТР+" на общую сумму 360336.67 руб., сумма налога, исчисленная но не удержанная налоговым агентом, составила 46844 руб. Сумма неудержанного налога на доходы физических лиц по состоянию на 08.12.2020 год составила: 10294руб.+46844руб. = 57138руб. (справка прилагается).
Форма сведений о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), Порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме приведены в Приложениях Приказа ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-1 1/566@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц" (Зарегистрировано в Минюсте России 22.10.2018 N 52491 и действующий в период представления справки 2-НДФЛ).
Согласно установленному Порядку заполнения формы 2-НДФЛ в разд. 3 "Доходы, облагаемые по ставке 13%" данной справки указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах. В поле "Код дохода" указывается соответствующий код доходов, выбираемый из Кодов видов доходов налогоплательщика, используемых в целях формирования формы 2-НДФЛ, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (далее - Коды видов доходов).
Из кодов видов доходов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов", следует, что в код дохода "1530" включаются доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; "1537" - доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО, "1538" - доходы в виде процентов, полученных в налоговом периоде по совокупности договоров займа.
Исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, осуществляются в соответствии с настоящей статьей с учетом положений статьи 226.1 Кодекса. В силу части 1 статьи 226.1 НК РФ налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).
Руководствуясь ст. ст. 32, 52 НК РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 33 по Республике Башкортостан надлежащим образом известила ФИО1 о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление, от 01.09.2021 №. от 01.09.2021 №.
В указанном налоговом уведомлении содержится полный расчет налога (в том числе: объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, налоговые периоды).
Однако, в нарушение вышеуказанных норм, ФИО1, являющийся собственником объектов налогообложения согласно справке, прилагаемой к настоящему заявлению, не оплатил в установленные сроки суммы налога.
Межрайонная ИФНС России № 33 по Республике Башкортостан соответствии со ст. 69 НК РФ направила должнику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 21.12.2021 №.
Данное требование должником не исполнено.
Межрайонная ИФНС России № 33 по Республике Башкортостан направила заявление о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности, на основании которого был вынесен судебный приказ от 20.04.2022 года мирового судьи судебного участка № по г. Уфы Республики Башкортостан от 12.05.2022 судебный приказ №, отменен.
В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. При этом, налоговый кодекс Российской Федерации не связывает начисление пеней с фактом неполучения физическим лицом уведомления на уплату налогов.
Сведениями о погашении задолженности по пени суд не располагает.
Судом представленный административным истцом расчет пени проверен, сомнений не вызывает, административный ответчик его не оспорил, свой расчет не представил.
В силу ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В настоящее судебное заседание ответчиком представлены доказательства уплаты налога на сумму 20000 рублей. Из расчета, представленного истцом, следует, что из уплаченных ответчиком сумм в расчет учтена сумма 1000 рублей, следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 57138руб -19000руб.=38479,49 рублей
Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд исковые требования налогового органа признает обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.
Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1354 руб. в доход местного бюджета.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 38479,49 рублей в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1354 рубля.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы в Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.
Судья К.Р. Климина
Мотивированное решение изготовлено 23.08.2022г.