Решение по делу № 2А-384/2025 от 18.02.2025

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 18 февраля 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Сычёва В.С.,

при секретаре судебного заседания Соколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее по тексту – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска, с учётом дополнительных письменных пояснений, указано, что административный ответчик является собственником имущества:

– жилой дом, расположенный по адресу: Курганская область, Шадринский район, с...., ул...., д...., кадастровый номер №, доля в праве 1/4, дата регистрации права 26.02.2010, дата утраты права – нет.

В соответствии со ст.409 НК РФ, плательщиками налога на имущество признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. ФИО1 должен был уплатить налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в сумме 86,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 на основании налогового уведомления № от 22.08.2019 и за 2019 год в сумме 45,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 на основании налогового уведомления № от 01.09.2022.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Применению подлежат ставки, действующие на момент начисления налога. В соответствии со ст.390 НК РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год. В соответствии с Решением Муниципального образования «Об установлении земельного налога» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода.

ФИО1 также является собственником земельного участка:

- ..., Курганская область, Шадринский район, с...., ул...., ..., кадастровый номер №, доля в праве 1/4, дата регистрации права 26.02.2010, дата утраты права – нет.

В соответствии со ст.397 НК РФ административный ответчик был обязан уплатить земельный налог за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 23,00 руб. на основании налогового уведомления № от 22.08.2019.

Кроме того, ФИО1 в период с 28.03.2023 по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход, который подлежит уплате не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

При снятии налогоплательщика с учёта в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета, согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального режима «Налог на профессиональный доход».

На основании ч.1 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального режима «Налог на профессиональный доход», применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч.1 ст.1 настоящего Федерального закона.

В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ст.10 Федерального закона № 422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч.1 и ч.2 вышеуказанного Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учёт.

Административный ответчик был обязан уплатить налог на профессиональный доход по следующим срокам:

– за ноябрь 2023 года в размере 1.045,40 руб. по сроку уплаты 28.12.2023;

– за декабрь 2023 года в размере 1.953,68 руб. по сроку уплаты 29.01.2024;

– за январь 2024 года в размере 4.562,48 руб. по сроку уплаты 28.02.2024;

– за февраль 2024 года в размере 1.680,52 руб. по сроку уплаты 28.03.2024.

Обязанность по уплате налога в силу ч.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.69, 70,48 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счёта (далее по тексту – ЕНС), формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения

По состоянию на 08.07.2023 задолженность ФИО1 составила 199,42 руб., в связи с чем, в его адрес направлено требование № от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности составляет 10.010,34 руб., из них в том числе:

– налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 42,00 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 44,00 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2022 в сумме 45,00 руб.;

– земельный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 23,00 руб., задолженность в связи с частичной оплатой, составляет 1,00 руб.;

– налог на профессиональный доход, в том числе:

за ноябрь 2023 года в размере 1.045,40 руб. по сроку уплаты 28.12.2023;

за декабрь 2023 года в размере 1.953,68 руб. по сроку уплаты 29.01.2024;

за январь 2024 года в размере 4.562,48 руб. по сроку уплаты 28.02.2024;

за февраль 2024 года в размере 1.680,52 руб. по сроку уплаты 28.03.2024.

– пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 636,26 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 10.06.2023.

В связи с отсутствием уплаты задолженности в полном объеме по требованию, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, выдан судебный приказ № от 24.06.2024, который на основании поступивших от административного ответчика возражений, был отменён определением мирового судьи от 24.07.2024. В связи с этим, УФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность в общей сумме 10.010,34 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, в административном иске указал просьбу о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, путём направления судебного извещения почтовым отправлением, по адресу регистрации административного ответчика, который уклонился от получения судебного извещения, конверт вернулся в суд с отметкой «Истёк срок хранения».

Исходя из положений ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), п.39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 24.07.2024 отменён судебный приказ № от 24.06.2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени, в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 16.01.2025. Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

В соответствии с п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

На основании п.2 ст.69 НК РФ (в редакции по состоянию на дату направления административному ответчику требований об уплате налога) при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.7).

Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

На основании ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального режима «Налог на профессиональный доход» (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений), применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также – специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018).

В соответствии с ч.1 ст.6 названного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч.1, ч.2 ст.9 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Как следует из ст.11 указанного Федерального закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч.1). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч.2). Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3). В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч.6).

Положениями п.1 ст.388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно решению Шадринской городской Думы Курганской области от 12.11.2009 № 1018 «О земельном налоге на территории города Шадринска» на территории города Шадринска налоговая ставка по земельному налгу в отношении не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» составляет 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

В силу ст.397 НК РФ (в редакции по состоянию на момент налогового периода, заявленного к взысканию) по налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст.402 НК РФ (здесь и далее в редакции закона по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п.1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п.3).

Согласно п.7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Законом Курганской области от 26.09.2019 № 131 единой датой начала применения на территории Курганской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлено 01 января 2020 года.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пункт 2 ст.408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

В силу ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 является собственником имущества и земельных участков:

– жилой дом, расположенный по адресу: Курганская область, Шадринский район, с...., ул. ..., д...., кадастровый номер №, доля в праве 1/4, дата регистрации права 26.02.2010, дата утраты права – нет.

– земельный участок, расположенный по адресу: ..., Курганская область, Шадринский район, с...., ул...., ..., кадастровый номер №, доля в праве 1/4, дата регистрации права 26.02.2010, дата утраты права – нет.

Право собственности на указанные объекты подтверждается сведениями ЕГРН.

Согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 ФИО1 начислены за 2017 и 2018 годы земельный налог в размере 46,00 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 86,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Сведений о направлении указанного налогового уведомления административному ответчику не имеется связи с уничтожением объектов хранения, согласно акту № от 06.06.2024 на основании Приказа ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 ФИО1 начислены за 2019,2020, 2021 годы земельный налог в размере 69,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 45,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 16.09.2022, что подтверждается реестром почтовых направлений.

ФИО1 с 25.01.2022 по настоящее время состоит на учёте в УФНС России по Курганской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с присвоением ИНН №, в связи с чем, в период с ноября 2023 по февраль 2024 года являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

ФИО1 обязан уплатить налог на профессиональный доход по срокам:

– за ноябрь 2023 года в размере 1.045,40 руб. по сроку уплаты 28.12.2023;

– за декабрь 2023 года в размере 1.953,68 руб. по сроку уплаты 29.01.2024;

– за январь 2024 года в размере 4.562,48 руб. по сроку уплаты 28.02.2024;

– за февраль 2024 года в размере 1.680,52 руб. по сроку уплаты 28.03.2024.

– пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 636,26 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 10.06.2023.

Требование № от 08.07.2023 направлено административному ответчику 21.07.2023 через личный кабинет «Мой налог», который зарегистрирован ФИО1 26.10.2021.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, по требованию № от 08.07.2023 составляет 10.010,34 руб., из них:

– налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 42,00 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 44,00 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2022 в сумме 45,00 руб.;

– земельный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 23,00 руб., в связи с частичной оплатой задолженности, в сумме 1,00 руб.;

– налог на профессиональный доход:

за ноябрь 2023 года в размере 1.045,40 руб. по сроку уплаты 28.12.2023;

за декабрь 2023 года в размере 1.953,68 руб. по сроку уплаты 29.01.2024;

за январь 2024 года в размере 4.562,48 руб. по сроку уплаты 28.02.2024;

за февраль 2024 года в размере 1.680,52 руб. по сроку уплаты 28.03.2024;

– пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 636,26 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 10.06.2023.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

Таким образом, подлежащая взысканию, не уплаченная на момент рассмотрения административного иска, задолженность составляет 10.010,34 руб., из них:

– налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 42,00 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 44,00 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2022 в сумме 45,00 руб.;

– налог на профессиональный доход:

за ноябрь 2023 года в размере 1.045,40 руб. по сроку уплаты 28.12.2023;

за декабрь 2023 года в размере 1.953,68 руб. по сроку уплаты 29.01.2024;

за январь 2024 года в размере 4.562,48 руб. по сроку уплаты 28.02.2024;

за февраль 2024 года в размере 1.680,52 руб. по сроку уплаты 28.03.2024;

– пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 636,26 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 10.06.2023.

Согласно сведениям Единого налогового счета у ФИО1 имеется отрицательное сальдо неисполненных обязательств, в связи с чем, ему начислены пени в размере 636,26 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 10.06.2023.

Расчёт задолженности по налогам, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, задолженность не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На момент рассмотрения настоящего административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по налогу на профессиональный доход, а также пени, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчёт пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчёта суду не представил.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании обозначенной задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и налогу на профессиональный доход и пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 10.010 (десять тысяч десять) рублей 34 копейки, из них в том числе:

– налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 42 (сорок два) рубля 00 копеек;

– налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 44 (сорок четыре) рубля 00 копеек;

– налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2022 в сумме 45 (сорок пять) рублей 00 копеек;

– земельный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 23,00 руб., в связи с частичной оплатой задолженности, в сумме 01 (один) рубль 00 копеек;

– налог на профессиональный доход в общем размере 9.242 (девять тысяч двести сорок два) рубля 08 копеек;

– пени, начисленные на отрицательное сальдо Единого налогового счёта за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 в сумме 636 (шестьсот тридцать шесть) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в сумме 4.000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья В.С. Сычёв