Решение по делу № 2А-2108/2023 от 17.07.2023

производство №а-2108/2023

УИД 18RS0№-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 года <адрес>

Устиновский районный суд <адрес> Республики в составе судьи Хайминой А.С., при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени,

УСТАНОВЛЕНО:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Удмуртской Республике (далее - административный истец, МРИ ФНС № по УР, налоговый орган) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 ФИО5 (далее – административный ответчик), которым просит взыскать с последнего страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. и пени по ним в сумме 16 209,66 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 713,28 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ и обязан уплачивать страховые взносы. За 2021 год сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 32 448 руб.,, на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ. сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год не уплачена, взыскивается в рамках настоящего дела. Также в рамках настоящего дела взыскиваются суммы пени, исчисленные на ранее взысканную недоимку: за 2017 год суммы взысканы в рамках дела №а-1991/2019, за 2018 год сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 024,09 руб., суммы на обязательное пенсионное страхование в размере 17 520,91 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5 480 руб. взысканы в рамках дела №а-1385/2022; за 2019 год суммы взысканы в рамках дела №а-669/2021; за 2020 год – в рамках дела №а-1370/2022. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы страховых взносов, налоговым органом начислены пени на непогашенную задолженность. На уплату страховых взносов и пени налогоплательщику были направлены требования. Налогоплательщик в добровольном порядке задолженность не оплатил. МРИ ФНС № по УР обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен соответствующим определением.

В ходе рассмотрения дела с учетом проведенной реорганизации системы налоговых органов судом произведено процессуальное правопреемство на стороне административного истца: Межрайонная инспекция ФНС России № по Удмуртской Республике заменена на Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, о причинах неявки не сообщили.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч. 1 ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч. 3 ст. 84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы административного дела, выслушав позицию сторон и заинтересованного лица, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, и, следовательно, в спорный период являлся плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен ст. 432 НК РФ, в силу которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для плательщиков указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из положений Федерального закона № 63-ФЗ и статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается: для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

По сведениям налогового органа ФИО1 не произвел уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в полном объеме за 2021 год, в связи с чем, и в соответствии с положениями действующего законодательства, налоговым органом произведен расчет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. и по обязательным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. Данный расчет составлен в соответствии с требованиями ст. 430 НК РФ за полный 2021 год осуществления деятельности в качестве адвоката.

Административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был уплачен страховой взнос на обязательное медицинское страхование в полном объеме, на что указано в исковом заявлении.

Как следует из текста административного искового заявления, страховые взносы уплачены административным ответчиком частично, налоговым органом в счет погашения задолженности по уплате страховых взносов учтена сумма оплаты, в связи с чем, неуплаченная сумма составила:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 32 448 руб.

Доказательства обратного административным ответчиком не представлены.

Расчет, составленный стороной истца в части недоимки по обязательным страховым взносам судом проверен и признан соответствующим как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства регулирующего порядок исчисления суммы налога, при этом является арифметически верным, составленным в соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ, и принимается судом при вынесении решения.

Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её размер, суду не представлены.

Совокупность представленных административных истцом доказательств подтверждает факт того, что налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных страховых взносов не исполнена, что привело к формированию задолженности за 2021 год по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 32 448 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч. 5 ст. 75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст. 48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на страховые взносы за 2021 год, в размере 220,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст. 48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В соответствии со ст.ст. 14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Доказательств того, что в отношении суммы недоимки за 2021 год, на которую начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено.

Как указано выше, в связи с неуплатой административным ответчиком обязательных взносов, налоговым органом согласно представленному в исковом заявлении расчету исчислены пени, которые за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 220,65 руб. (= 32 448 руб. х 24 дней х 8,50% / 300).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ). Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (абз. 5 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Во исполнение указанных норм ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом посредством почтового отправления налогоплательщику направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В указанном требовании установлен срок уплаты страховых взносов – до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени, суммы, указанные в требованиях и предъявленные ко взысканию в данной части, административным ответчиком в срок не оплачены, что административным ответчиком не оспорено. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим заявлением.

Проверив представленный истцом расчет суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 220,65 руб., суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

Разрешая вопрос о взыскании пени по страховым взносам, начисленным на недоимку, ранее взысканную на основании судебных решений, за период с 2017 года по 2020 год, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Предметом рассмотрения в рамках настоящего административного иска являются пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 209,66 руб., которые согласно представленному административным истцом расчету включают пени:

- на недоимку по взносам за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 692,42 руб. и 4 574,35 руб.;

- на недоимку по взносам за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 491,12 руб.;

- на недоимку по взносам за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 603,46 руб.;

- на недоимку по взносам за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 125,33 руб.,

включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 17 417,73 руб.

Предметом рассмотрения в рамках настоящего административного иска являются пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 713,28 руб., которые согласно представленному административным истцом расчету включают пени:

- на недоимку по взносам за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 331,97 руб. и 898,53 руб.;

- на недоимку по взносам за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 198,08 руб.;

- на недоимку по взносам за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 845,07 руб.;

- на недоимку по взносам за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 534,01 руб.,

включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 4 303,37 руб.

Поскольку удовлетворение требований налогового органа о взыскании пени возможно при условии своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, значимым для правильного рассмотрения настоящего спора является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, в связи с неисполнением которых налоговым органом начислены пени.

В виду ненадлежащего исполнения ФИО1 обязательств по уплате страховых взносов, налоговым органом были инициированы процедуры принудительного взыскания недоимок.

Решением Устиновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1991/2019 с ФИО1 взыскана задолженность:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб.,

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 91,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 427,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Устиновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1385/2022 с ФИО1 взыскана задолженность:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 17 520,91 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб.

Из административного иска следует, что задолженность частично погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 024,09 руб., то есть до вынесения решения.

Решением Устиновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-669/2021 с ФИО1 взыскана задолженность:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб.,

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 128,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 30,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Устиновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1370/2022 с ФИО1 взыскана задолженность:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб.,

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 68,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 17,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные решения вступили в законную силу.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учетом приведенного правового регулирования процесса доказывания в административном судопроизводстве, а также предмета заявленного спора в части взыскания пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2017-2020 годы, суд признает факты неуплаты в установленный законом срок ФИО1 страховых взносов за налоговые периоды 2017-2020 годы, размер недоимки установленными, не подлежащими доказыванию и оспариванию в рамках настоящего дела.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что инспекцией были приняты своевременные меры к принудительному взысканию с ФИО1 сумм недоимки, на которые начислены пени, предъявленные к взысканию в рамках настоящего спора по налоговым периодам с 2017 года по 2020 год.

Сумма недоимки по уплате транспортного налога за 2021 год предъявлена в рамках настоящего дела, вопрос о ее взыскании рассмотрен судом, заявленная сумма страховых взносов за 2021 год в размере 32 448 руб. и 8 426 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Как следует из содержания представленного административным истцом расчета подлежащих взысканию пени, страховые взносы за 2018-2020 годы не были уплачены в полном объеме, страховые взносы за 2017 год уплачены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции до изменений, внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Абзацем первым п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязательств) установлено, что требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Положение абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ, устанавливающее годичный срок направления требования об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, введено в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ и на момент инициирования налоговым органом процедуры взыскания пени не действовало.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Аналогичная правовая позиция изложена в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Из Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

В п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) также содержится разъяснение о том, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Таким образом, предельный срок принудительного взыскания налогов, сборов, пени представляет собой совокупность сроков на направление требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 НК РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), на исполнение требования в добровольном порядке (минимальный срок на исполнение требования, установленный п. 4 ст. 69 НК РФ - 8 рабочих дней) и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

В рассматриваемом случае при проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания пени юридически значимой является дата уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки по налогу, а в случае погашения недоимки частями - момент уплаты последней ее части.

Страховые взносы за 2017 год уплачены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, требование об уплате пени по ним должно быть направлено налогоплательщику в течение 3 месяцев.

Из материалов дела следует, что требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя 3 месяца и 13 дней, что подтверждается списком отправлений.

Между тем, срок направления налоговым органом требования об уплате недоимки не является пресекательным, однако его пропуск не может изменить порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени. Несоблюдение срока направления требования само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков установленных ст.ст. 48, 69,70 НК РФ.

Из содержания требования следует, что налогоплательщику был установлен срок для его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для взыскания пени налоговым органом не пропущен.

Расчет пени должен выглядеть следующим образом:

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.

Сумма задолженности: 23 400,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (295 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.5

300

146,25

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

175

7.25

300

989,63

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.5

300

532,35

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.75

300

24,19

Пени: 1 692,42 руб.

Между тем, решением Устиновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1991/2019 с ФИО1 взыскана задолженность, в том числе, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 91,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, пени подлежат расчету с ДД.ММ.ГГГГ:

Сумма задолженности: 23 400,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (266 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

171

7.25

300

967,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.5

300

532,35

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.75

300

24,18

Пени: 1 523,53 руб.

Сумма задолженности: 23 400,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (601 день)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

178

7.75

300

1 076,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.5

300

245,70

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.25

300

237,51

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

267,54

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.5

300

248,43

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.25

300

273,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

360,36

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

240,24

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

122,85

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.25

300

59,67

Пени: 3 131,31 руб.

Из представленного расчета следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачены страховые взносы в размере 384,44 руб.

Сумма задолженности: 23 015,56 руб. (= 23 400 руб. – 384,44 руб.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (271 день)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

220

4.25

300

717,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

120,83

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

61,37

Пени: 899,52 руб.

Из представленного расчета следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачены страховые взносы в размере 3,79 руб. и 4,25 руб.

Сумма задолженности: 23 007,52 руб. (= 23 015,56 руб. – 3,79 руб. – 4,25 руб.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (111 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

130,38

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

172,94

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.5

300

179,46

Пени: 482,78 руб.

Из представленного расчета следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачены страховые взносы в размере 2 340,11 руб. и 2 073,99 руб.

Сумма задолженности: 18 593,42 руб. (= 23 007,52 руб. – 2 340,11 руб. – 2 073,99 руб.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (15 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.5

300

52,37

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.75

300

8,37

Пени: 60,74 руб.

Таким образом, сумма пени по страховым взносам за 2017 год составила 6 097,88 руб. (= 1 523,53 руб. + 3 131,31 руб. + 899,52 руб. + 482,78 руб. + 60,74 руб.).

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год.

Сумма задолженности: 4 590,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (295 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.5

300

28,69

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

175

7.25

300

194,12

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.5

300

104,42

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.75

300

4,74

Пени: 331,97 руб.

Между тем, решением Устиновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1991/2019 с ФИО1 взыскана задолженность, в том числе, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 427,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, пени подлежат расчету с ДД.ММ.ГГГГ:

Сумма задолженности: 4 590,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (266 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

171

7.25

300

189,68

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.5

300

104,42

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.75

300

4,74

Пени: 298,84 руб.

Сумма задолженности: 4 590,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (602 дня)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

178

7.75

300

211,06

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.5

300

48,20

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.25

300

46,59

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

52,48

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.5

300

48,73

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.25

300

53,55

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

70,69

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

47,12

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

24,10

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.25

300

11,70

Пени: 614,22 руб.

Из представленного расчета следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачены страховые взносы в размере 75,41 руб.

Сумма задолженности: 4 514,59 руб. (= 4 590 руб. – 75,41 руб.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (271 день)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

220

4.25

300

140,70

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

23,70

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

12,04

Пени: 176,44 руб.

Из представленного расчета следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачены страховые взносы в размере 0,89 руб.

Сумма задолженности: 4 513,70 руб. (= 4 514,59 руб. – 0,89 руб.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (111 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

25,58

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

33,93

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.5

300

35,21

Пени: 94,72 руб.

Из представленного расчета следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачены страховые взносы в размере 486,39 руб.

Сумма задолженности: 4 027,31 руб. (= 4 513,70 руб. – 486,39 руб.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (15 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.5

300

11,34

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.75

300

1,81

Пени: 13,15 руб.

Таким образом, сумма пени по страховым взносам за 2017 год составила 1 197,37 руб. (= 298,84 руб. + 614,22 руб. + 176,44 руб. + 94,72 руб. + 13,15 руб.).

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год.

Сумма задолженности: 26 545,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (980 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

158

7.75

300

1 083,48

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.5

300

278,72

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.25

300

269,43

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

303,50

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.5

300

281,82

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.25

300

309,69

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

408,79

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

272,53

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

139,36

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

238

4.25

300

895,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

139,36

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

221,21

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

199,53

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.5

300

281,82

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.75

300

17,92

Пени: 5 102,17 руб.

Решением Устиновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1385/2022 установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком плачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9 024,09 руб. В связи с чем, судом определена ко взысканию сумма задолженности в размере 17 520,91 руб. (= 26 545 руб. – 9 024,09 руб.).

Сумма задолженности: 17 520,91 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 дня)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.75

300

153,75

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.5

300

227,77

Пени: 381,52 руб.

В этой части суд признает расчет налогового органа неверным, поскольку пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на сумму недоимки в размере 17 862,20 руб., что не соответствует сумме задолженности, установленной решением Устиновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1385/2022.

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

Сумма задолженности: 5 840,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (980 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

158

7.75

300

238,37

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.5

300

61,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.25

300

59,28

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

66,77

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.5

300

62,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.25

300

68,13

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

89,94

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

59,96

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

30,66

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

238

4.25

300

196,91

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

30,66

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

48,67

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

43,90

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.5

300

62,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.75

300

3,94

Пени: 1 122,51 руб.

Из представленного расчета следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачены страховые взносы в размере 2 369,41 руб.

Сумма задолженности: 3 470,59 руб. (= 5 840 руб. – 2 369,41 руб.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 день)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.75

300

30,45

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.5

300

45,12

Пени: 75,57 руб.

При этом судом отмечается, что указанным решением пени не были взысканы, а задолженность по уплате страховых взносов за 2018 год не погашена в полном объеме, ввиду чего, задолженность по пени, начисленным на сумму недоимки по страховым взносам за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 198,08 руб. (= 1 122,51 руб. + 75,57 руб.), основания для выхода за пределы представленного административным истцом расчета в части определения суммы задолженности у суда отсутствуют.

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год.

Сумма задолженности: 29 354,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (715 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.25

300

244,62

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

452,05

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

301,37

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

154,11

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

238

4.25

300

989,72

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

154,11

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

244,62

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

220,64

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.5

300

311,64

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.75

300

277,40

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.5

300

381,60

Пени: 3 731,88 руб.

Решением Устиновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-669/2021 с ФИО1 взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128,42 руб.

Таким образом, за указанный период сумма пени составляет 3 603,46 руб. (= 3 731,88 руб. – 128,42 руб.).

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Сумма задолженности: 6 884,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (715 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.25

300

57,37

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

106,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

70,68

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

36,14

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

238

4.25

300

232,11

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

36,14

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

57,37

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

51,74

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.5

300

73,09

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.75

300

65,05

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.5

300

89,49

Пени: 875,19 руб.

Решением Устиновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-669/2021 с ФИО1 взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,12 руб.

Таким образом, за указанный период сумма пени составляет 845,07 руб. (= 875,19 руб. – 30,12 руб.).

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

Сумма задолженности: 32 448,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (349 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.25

300

367,74

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

170,35

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

270,40

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

243,90

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.5

300

344,49

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.75

300

306,63

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.5

300

421,82

Пени: 2 125,33 руб.

Решением Устиновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1370/2022 с ФИО1 взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,95 руб.

Таким образом, за указанный период сумма пени составляет 2 056,38 руб. (= 2 125,33 руб. – 68,95 руб.).

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Сумма задолженности: 8 426,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (349 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.25

300

95,49

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

44,24

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

70,22

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

63,34

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.5

300

89,46

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.75

300

79,63

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.5

300

109,54

Пени: 551,92 руб.

Таким образом, за указанный период сумма пени составляет 534,01 руб. (= 551,92 руб. – 17,91 руб.).

С учетом приведенного расчета, сумма пени по недоимке по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы составила 17 241,41 руб. (= 6 097,88 руб. + 5 483,69 руб. + 3 603,46 руб. + 2 056,38 руб.), а также пени за 2021 год – 220,65 руб., итого – 17 462,06 руб.

Сумма пени по недоимке по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы составила 3 774,53 руб. (= 1 197,37 руб. + 1 198,08 руб. + 845,07 руб. + 534,01 руб.).

Налоговым органом ко взысканию предъявлена сумма пени по недоимке по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 209,66 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 713,28 руб.

Руководствуясь ч. 1 ст. 178 КАС РФ, судом не усматриваются основания для выхода за пределы заявленных требований, а исковые требования в части взыскания пени подлежат удовлетворению в заявленных административным истцом пределах.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, в адрес ответчика налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующими списками отправлений.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно истребованным по запросу суда материалам гражданского дела №а-1643/2022 судебного участка № <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1643/2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ №а-1643/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу МРИ ФНС № по УР задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и по уплате пени, размер которой ответчиком не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1 771,13 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) к ФИО1 ФИО6 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>) о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход бюджета задолженность в размере 52 370,94 рублей, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 209,66 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 713,28 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 771,13 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Устиновский районный суд <адрес> Республики.

Судья А.С. Хаймина

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.С. Хаймина