Решение по делу № 2А-560/2023 от 14.06.2023

56RS0019-01-2023-000513-48

№ 2а-560/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 июня 2023 года город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Сбитневой Ю.Д.,

при секретаре Вернер О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-560/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 11433,20 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 10961,37 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 467,92 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 3,91 руб.

В обоснование административного искового заявления МИФНС России №15 по Оренбургской области указала, что на налоговом учете в МИФНС России №14 по Оренбургской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 С 27.07.2018 г. по 07.08.2019 г. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем. ФИО1 были начислены страховые взносы за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование – 11 417, 20 руб., на обязательное медицинское страхование – 2511, 83 руб.

В связи с несвоевременной оплатой образовавшейся задолженности была начислена пеня и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафов процентов от 17.01.2019 г. №. Задолженность в установленный требованием срок ФИО1 не оплачена. В связи с частичной оплатой размер задолженности составляет 11433,20 руб., из которых:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа. 03.11.2021 г. мировым судьей вынесен судебный приказ №. 27.09.2022 г. в связи с поступившим возражением от ФИО1 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, согласно заявлению, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела неоднократно извещалась надлежащим образом по адресу, указанному в иске: <адрес>, а также по адресу: <адрес> <адрес>. Конверты с судебными извещениями вернулись в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

По сведениям отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Оренбургской области от 07 апреля 2023 года, ФИО1 зарегистрирована по адресу: <адрес>.

В возражениях на судебный приказ № от 03 ноября 2021 года, ФИО1 указала адрес проживания: <адрес>.

По смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Поскольку у суда отсутствовали доказательства, подтверждающие невозможность получения ответчиком почтовой корреспонденции по уважительным причинам, в соответствии с положениями ст. 165.1 ГК РФ, суд пришел к выводу, что административный ответчик считается извещенным надлежащим образом о судебном заседании.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика, принимая во внимание их надлежащее извещение, отсутствие ходатайства об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что в период с 27 июля 2018 года по 07 августа 2019 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов до 07 августа 2019 года.

В соответствии с налоговым законодательством ФИО1 должна оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 2018 году:

- обязательное пенсионное страхование 26 545 руб., если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.,

- обязательное медицинское страхование 5840 руб., если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.

В связи с имеющейся переплатой ФИО1 за 2018 год исчислены страховые взносы в следующем размере:

- обязательное пенсионное страхование в размере 11 417,20 руб.,

- обязательное медицинское страхование в размере 2511,83 руб.

Из административного иска следует, что с учетом частичной оплаты задолженность ФИО1 по страховым взносам составляет:

17 января 2019 года в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате страховых взносов и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения – до 05 февраля 2019 года.

Добровольно в предусмотренный требованием срок задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком не была погашена.

29 октября 2021 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени с ФИО1

03 ноября 2021 года мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Орска был вынесен судебный приказ №.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ № от 03 ноября 2021 года был отменен определением мирового судьи от 27 сентября 2022 года, в связи с чем, 17 марта 2023 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1, как с физического лица, недоимки по страховым взносам в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.ч.1, 2, 3 ст.46 Налогового кодекса РФ (в редакции от 27.11.2017 № 343-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения ст.46 Налогового кодекса РФ применяются также при взыскании при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

В соответствии с положениями ст.47 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статье.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения, предусмотренные ст.47 Налогового кодекса РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, положениями статей 46, 47 Налогового кодекса РФ закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.

По смыслу приведенных норм закона в случае соблюдения Инспекцией установленных статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срока и порядка принятия решения о взыскании с индивидуального предпринимателя обязательных платежей за счет денежных средств, Инспекция в случае пропуска срока принятия решения о взыскании обязательных платежей за счет иного имущества предпринимателя вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статей 47, 48 Налогового кодекса РФ порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания. С момента утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя порядок взыскания, который уже определен постановлением налогового органа, не изменяется.

Требование об уплате налога № от 17 января 2019 года направлено налогоплательщику ФИО1 в период осуществления ею индивидуальной предпринимательской деятельности.

Таким образом, налоговый орган должен был принять решение о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО1 не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного требованием №, т.е. не позднее 5 апреля 2019 года. Либо обратиться в Арбитражный суд Оренбургской области в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, т.е. не позднее 5 августа 2019 года.

В административном исковом заявлении отсутствуют сведения о принятии налоговым органом решения о взыскании с ФИО1 недоимки за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах, иного имущества, об обращении в Арбитражный суд в срок до 5 августа 2019 года о взыскании с нее, являющейся индивидуальным предпринимателем, недоимки по страховым взносам за 2018 год.

7 августа 2019 года административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя. Соответственно, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ).

В соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Таким образом, каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статься 46, 47 и 48 Налогового кодекса РФ носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечению которых налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

Утрата административным ответчиком 7 августа 2019 года специального правового статуса (индивидуальный предприниматель) сама по себе не влияет на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до такой утраты, однако порядок взыскания недоимки в судебном порядке в данном случае должен соответствовать требованиям ст.48 Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что 7 августа 2019 года ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о вынесении в отношении нее судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам только в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов от 17 января 2019 года №, срок исполнения которого установлен до 5 февраля 2019 года, т.е. не позднее 5 августа 2019 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа, в котором также содержится ходатайство о восстановлении срока для вынесения судебного приказа в отношении ФИО1, налоговый орган обратился к мировому судье 29 октября 2021 года, т.е. по истечении предусмотренного законом срока.

Вынесение мировым судьей судебного приказа не свидетельствует о восстановлении им срока налоговому органу для подачи заявления о вынесении судебного приказа, поскольку действующим законодательством разрешение каких-либо ходатайств, в том числе ходатайств о восстановлении процессуального срока при рассмотрении заявлений в порядке приказного производства не предусмотрено.

В соответствии с п.25, п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков исковой давности по заявленному гражданско-правовому требованию, а также предъявление требования о досрочном возврате суммы долга, не соединенного с заявлением о расторжении такого договора, не является препятствием для вынесения судебного приказа.

Должник вправе ссылаться на истечение срока исковой давности, на несогласие с досрочным возвратом суммы долга, а также на наличие оснований для снижения суммы неустойки (штрафа, пени) в возражениях относительно исполнения судебного приказа, который в этом случае подлежит отмене мировым судьей, арбитражным судом (статья 129 ГПК РФ, часть 4 статьи 229.5 АПК РФ).

Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

После отмены 27 сентября 2022 года судебного приказа № налоговый орган обратился в районный суд в установленный законом 6-месячный срок.

В силу положений ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Факт вынесения мировым судьей 3 ноября 2021 года судебного приказа по заявлению налогового органа не отменяет применение положений ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 КАС РФ.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 11433,20 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 10961,37 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 467,92 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 3,91 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Сбитнева Ю.Д.

Мотивированное решение изготовлено 21 июня 2023 года.

Судья Сбитнева Ю.Д.