Решение по делу № 2А-1525/2025 от 22.09.2025 | Надеждинский районный суд (Приморский край)

2а-1525/2025

25RS0039-01-2025-001734-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года с. Вольно-Надеждинское

Надеждинский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Д.С. Мерзляковой,

при секретаре Машкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании налога и пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц,

установил:

административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что административный ответчик в 2023 году произвел продажу недвижимого имущества по адресу: <адрес>, кадастровый №, находящейся в собственности менее установленного срока (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.). В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Срок представления Декларации за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 229 ч. 1 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок предъявления декларации за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик представил налоговую декларацию за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой доход полученный в результате продажи объектов недвижимости составил 5 500 000 руб., в связи с чем налог к уплате составляет 585 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен частично (в сумме 189762.05 руб.), остаток задолженности составляет 395 237.95 руб.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предположением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта возникшего в связи с неисполнением обязанности по оплате налогов, страховых взносов. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего минуса, который образовался в ЕНС.

В связи с тем, административный ответчик произвел оплату налога на доходы физических лиц частично только ДД.ММ.ГГГГ, ему начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 328,59 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Надеждинского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу с ФИО1 в размере 585 000 рублей за 2023 год и пени в размере 11 328,59 руб., всего 596 328,59 рублей, который ДД.ММ.ГГГГ отменен по причине поступивших возражений ФИО1

По изложенному, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 395 237,95 руб. и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающейся суммы налога в установленные законодательством сроки в размере 11 328,59 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении заявленных административных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела в суд не представил. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав представленные доказательства, полагает необходимым заявленные требования удовлетворить.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 12 ГК РФ предусмотрены способы защиты субъективных гражданских прав и охраняемых законом интересов, которые осуществляются в установленном законом порядке.

Конституция Российской Федерации в статье 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится в пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Подпунктом 2 п. 1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст.217.1 НК РФ.

Следовательно, если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2023 году произвел продажу недвижимого имущества по адресу: <адрес>, кадастровый №, находящейся в собственности менее установленного срока (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Из доводов административного истца, изложенных в иске, следует, что ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по Налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой доход полученный в результате продажи объектов недвижимости составил 5 500 000 руб., в связи с чем налог к уплате составил 585 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен частично (в сумме 189762.05 руб.), остаток задолженности составил 395 237.95 руб.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ., с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности в установленные законодательством сроки по налогам налогоплательщику исчислены пени на отрицательное сальдо в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ с ДД.ММ.ГГГГ учитывается с совокупной обязанности со дня учета ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

В настоящее время на едином налоговом счете (ЕНС) ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 594 412,25 рублей.

В связи тем, административный ответчик произвел оплату налога на доходы физических лиц частично только ДД.ММ.ГГГГ, ему начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 328.59 рублей.

Данная задолженность по пене в заявлении складывается из показателей:

Недоимка для начисления пени с 17.05.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102 876.89 руб. в том числе:

12 782.00 - Начислен транспортный налог за 2022г. в размере 374.00 руб., срок уплаты 01.12.2023г. Налог не погашен.

542.00 - Начислен земельный налог за 2022г. в размере 374.00 руб., срок уплаты 01.12.2023г. Налог не погашен.

374.00 - Начислен налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 374.00 руб., срок уплаты 01.12.2023г. Налог не погашен.

Согласно ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты, входит в состав заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-496/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении исполнительного производства ОСП №-ИП. Судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ

- 89 178.89руб. - Налог на доходы физических лиц за 2022 год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № 2а-4807/2023(78) ДД.ММ.ГГГГ., постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП. Судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 100 476.89 руб., в том числе:

102 876.89руб. - Предыдущее сальдо

2 400.00 руб. - погашено НДФЛ.

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 685 476.89 руб., в том числе:

100 476.89руб. - Предыдущее сальдо

585 000.00 руб. - Начислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен частично (в сумме 189 762.05 руб.), остаток задолженности составляет 395 237.95 руб. Задолженность включена в заявление о вынесении судебного приказа № от 05.08.2024г. Судебный приказ № 2а-4707/2024 от ДД.ММ.ГГГГ., постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП. Судебный приказ отменен определением от 20.02.2025г.

В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилось в судебный участок № Надеждинского судебного района с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 596 328.59 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Надеждинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-4707/2024 от ДД.ММ.ГГГГ по причине поступивших возражений ФИО1

Сумма задолженности по заявлению погашена частично (налог в размере 189762.05 руб.), остаток задолженности составляет 406 566.54 руб.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что административным истцом срок обращения в суд названным иском соблюден, с ответчика следует взыскать в доход бюджета задолженность в общей сумме 406 566.54 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 395 237.95 руб., пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 11 328.59 руб.

Налогового кодекса РФ, при решении вопроса о распределении между сторонами судебных расходов, суд учитывает, что организации при подачи в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

С учетом изложенного, с ответчика в доход бюджета Надеждинского муниципального района Приморского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12 664 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании налога и пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход бюджета задолженность в общей сумме 406 566.54 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 395 237.95 руб., пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 11 328.59 руб.

Реквизиты для перечисления задолженности: Получатель ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Единый казначейский счет 40102810445370000059, банк получателя: отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, казначейский счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН 18202502220077193071.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход Надеждинского муниципального района в размере 12 664 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Надеждинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 22 сентября 2025 года.

Судья Д.С. Мерзлякова