Решение по делу № 2А-1137/2023 от 03.03.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2023 года г. Краснодар

Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Стариковой М.А.,

при секретаре судебного заседания Цукановой З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО3 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Представитель ИФНС России № 3 по г. Краснодару обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании гл. 32 НК РФ и состоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям, поступившими из Росреестра, за ФИО3 принадлежат земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: Краснодарский край, <адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №. Также налоговым органом начислены налогоплательщику страховые взносы за 2021 год. Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму налогов и направил в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом, на основании ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность. В установленный срок требования не исполнены. На основании заявления административного истца мировой судья вынес судебный приказ №а-793/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО3 Не согласившись с судебным приказом, ФИО3 обратился с заявлением об отмене вынесенного судебного приказа. Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа. На дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена.

Просит суд взыскать с ФИО3 задолженность по следующим налоговым обязательствам: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 в размере 285,65 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 298,28 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 в размере 21 044,27 руб.; пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1148,65 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,87 руб.

ФИО2 административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик в зал судебного заседания не явился, о времени и месте слушания дела был извещен должным образом по последнему известному суду месту жительства, о причинах неявки суду не сообщил.

Информация о месте и времени рассмотрения административного искового заявления заблаговременно размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда <адрес>.

При таких обстоятельствах, в целях недопущения волокиты, скорейшего рассмотрения и разрешения административного дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.п. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов исчисление и уплату налога производят самостоятельно. Они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную <данные изъяты>), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившими из Росреестра, за ФИО3 зарегистрировано недвижимое имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, количество месяцев владения в 2020: 12/12, налоговая ставка: 0.30, налоговая база: 646 314, расчет суммы земельного налога за 2020 год: 646 314: 1 х 0.30:12 х 12= 1 939 руб.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, количество месяцев владения в 2020: 12/12, дата утраты права, налоговая ставка: 0.30, налоговая база: 406 684, расчет суммы земельного налога за 2020 год: 406 684: 1 х 0.30: 12 х 12= 1 226 руб.

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной налоговой службы ФИО2 № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен следующий размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления налоговым органом в адрес плательщика требования об уплате налога.

Налоговым органом начислены плательщику страховые взносы за 2021 год из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 в размере 8426,00 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 298,28 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448,00 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 1148,65 руб.

Вместе с тем, в установленный срок, требование налогового органа плательщиком не исполнено.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, сформировал сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором исчислил сумму налога за 2020 год, срок оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налог в установленный срок не был оплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на основании ст. 69 НК РФ, инспекция направила в адрес ответчика требование: от ДД.ММ.ГГГГ № в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность.

Ответчик требования инспекции в добровольном порядке в установленные сроки не исполнил, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании заявления инспекции мировой судья судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-793/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-793/2022 отменен на основании заявления ФИО3

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление подано в сроки, установленные нормами ч. 2 ст. 286 КАС РФ и п. 2 ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена.

Суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку доказательств надлежащей уплаты налога ФИО3 в суд не представлено. Суд учитывает, что вышеназванными нормами административный ответчик обязан платить установленные действующим законодательством налоги производить соответствующие отчисления в бюджет. Вместе с тем, им этого сделано не было.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты налогов, и административное исковое заявление удовлетворено в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 884 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО3 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 3 по г. Краснодару следующую задолженность по следующим налоговым обязательствам:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 в размере 285,65 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 в размере 21 044,27 руб.;

- пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1148,65 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,87 руб., всего на общую сумму 22 788 рублей 72 коп.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <***>) в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 884 руб.

Меры предварительной защиты по административному иску – не применялись.

Вещественные доказательства – отсутствуют.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированный текст решения изготовлен 03.03.2023

Судья -