Дело № 2а-1664/2023

УИД 86RS0001-01-2023-001602-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,

при секретаре Гальчевской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1664/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании недоимки обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась в суд с административными исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки обязательных платежей и санкций, мотивировав свои требования тем, что она является налогоплательщиком, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налогов. Статья 400 Налогового кодекса регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2016 год - не позднее 01.12.2017, за 2017 год - не позднее 03.12.2018, за 2018 год - не позднее 02.12.2019, за 2019 год - не позднее 01.12.2020, за 2020 год - не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налогоплательщик ФИО1 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов исполнила частично (остаток задолженности - налог на имущество физических лиц в размере 4 233,78 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 157,00 руб.). 05 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка №4 Ханты-Мансийского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени, который был отменен 23.19.2022г. в связи с поступившими от ответчика возражениями.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по: - налогу на имущество физических лиц, за 2020 год в сумме 665,78 руб.; за 2019 год в сумме 1023,00 руб. и пени 2,32 руб. (за период 02.12.2020-17.12.2020); за 2018 год в сумме 930,00 руб. и пени 5,33 руб. (за период 03.12.2019-29.12.2019); за 2017 год в сумме 846,00 руб.; за 2016 год в сумме 769,00 руб. и пени 2,58 руб. (за период 12.12.2019-24.02.2019), пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 68,09 руб. в том числе: 47,49 руб. за период 12.02.2019-16.04.2020 на недоимку 2016 года в размере 769,00 руб.; 20,60 руб. за период 03.12.2019-16.04.2020 на недоимку 2018 года в размере 930,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 78,68 руб. в том числе: 51,82 руб. за период 01.12.2015-05.10.2016 на недоимку 2014 года в размере 473,32 руб.; 26,86 руб. за период 12.02.2019-10.07.2019 на недоимку 2016 года в размере 769,00 руб. На общую сумму 4 390,78 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, будучи извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, сведений об уважительности причин неявки, ходатайств об отложении судебного заседания не представили. На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, пришел к выводу о том, что заявленные требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Частью 3 ст.75 НК РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» МИФНС России № 10 по ХМАО - Югре направлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от 08.12.2021 № 27632 о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в сумме 665,78 руб. со сроком исполнения - 25.01.2022 (получено 15.12.2021); от 18.12.2020 № 54691 о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в сумме 1023,00 руб. и пени 2,32 руб. (за период 02.12.2020-17.12.2020), со сроком исполнения - 05.03.2021; от 30.12.2019 № 45257 о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в сумме 930,00 руб. и пени 5,33 руб. (за период 03.12.2019-29.12.2019), со сроком исполнения - 17.02.2020 (получено 31.12.2019); от 12.02.2019 № 8946 о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год в сумме 846,00 руб. со сроком исполнения - 02.04.2019; от 25.02.2019 № 10082 о необходимости уплаты налога на имущество за 2016 год в сумме 769,00 руб. и пени 2,58 руб. (за период 12.12.2019-24.02.2019), со сроком исполнения - 15.04.2019 (получено 01.03.2019); от 17.04.2020 № 17442 о необходимости уплаты пени по налогу на имущество в размере 68,09 руб. (за период 12.02.2019-16.04.2020; 03.12.2019-16.04.2020), со сроком исполнения - 03.06.2020 (получено 23.04.2020); от 11.07.2019 № 24361 о необходимости уплаты пени по налогу на имущество в размере 142,61 руб. (за период 01.12.2015-05.10.2016; 01.12.2015-09.10.2016; 12.02.201910.07.2019), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 207,84 руб. (за период 01.01.2017-03.03.2017). Срок исполнения установлен - 18.10.2019.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ, действующего на дату образования задолженности).

Согласно ч.5 ст.75 НК РФ, действующего на дату образования задолженности, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Таким образом, исходя из смысла вышеизложенных нормативных актов, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

05 сентября 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, который отменен 23 сентября 2022 года по заявлению ответчика.

31 марта 2023 года истец обратился с настоящим иском.

Согласно разъяснениям п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Исходя из положений ч.2 ст.286 КАС РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора. Указанная правовая норма носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

Поскольку на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (сентябрь 2022) о взыскании задолженности налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом представлено не было, срок обращения с административным исковым заявлением к ФИО1 в суд, установленный ч.3 ст.48 НК РФ, истек, и оснований для удовлетворения административного искового заявления у суда не имеется.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 08 февраля 2007 года №81-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При этом оснований для восстановления срока не имеется, так как истец не указал причины пропуска срока и не представил доказательств, подтверждающих их уважительность.

Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки обязательных платежей и санкций - отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня принятии решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда В.В. Черкашин

Мотивированное решение изготовлено и подписано составом суда 25 мая 2023 года.