Решение по делу № 2А-322/2022 от 29.06.2022 | Пролетарский районный суд (Ростовская область)

Дело № 2а-322/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2022 года г. Пролетарск

Пролетарский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Джагрунова А.А.,

при секретаре Бондаренко М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование заявленных требований указав, что ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №2 Пролетарского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 8082253,52 руб.

На основании поданных должником возражений, определением от ДД.ММ.ГГГГ. суд отменил судебный приказ, в связи с тем, что от должника поступило заявление об отмене судебного приказа, т.к. он не согласен с вынесенным приказом.

В соответствии с Приказом №02-04/170@от 11.05.2021 УФНС России по Московской области о реорганизации территориальных органов Федеральной налоговой службы по Московской области, ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области. Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Земельный налог.

земельного участка, расположенного по адресу: , кадастровый №, площадью м, кадастровая стоимость руб.; земельного участка, расположенного по адресу: , кадастровый №, площадью .м, кадастровая стоимость руб.

Соответственно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Налоговые обязательства отражались в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ., направленного по адресу налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается штрих-кодом почтового отправления.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абз. 3 п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налогов. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Расчет земельного налога

Налоговый

период

(год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля

праве

Не

облагаемая

налогом

сумма

(руб)

Налоговая

ставка

(%)

Количество месяцев владения в

году/12

Срок уплаты

Сумма

исчисленного

налога

(руб.)

Сумма

платежа

Сумма

задолженности

№

2018

1.50

12/12

01.12.2020

1 222 938.00

2019

1.50

12/12

01.12.2020

1 222 938.00

№

2018

1.50

12/12

01.12.2020

1 332 165.00

2019

1.50

12/12

01.12.2020

1 332 165.00

№ Ставрополь, ул. Шпаковская, 125

2018

1.50

12/12

01.12.2020

1 285 085.00

2019

1.50

12/12

01.12.2020

1 285 085.00

ИТОГО:

7 680 376.00

В установленный законодательством срок для уплаты суммы земельного налога не поступили в бюджет в связи с чем, инспекцией на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. размер суммы пени составлял 13056.64 руб.

Расчет суммы пени

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*Ст ЦБ РФ 1/100

Начислено пени за период

ДД.ММ.ГГГГ

3840188,00

4.25

6528.32

| ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

3840188,00

4.25

6528.32

ИТОГО:

13056,64

В соответствии с абз. 3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области в адрес налогоплательщика было выслано по почте требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налог на имущество физических лиц

Согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 является владельцем: иные строения, помещения и сооружения (конюшня), расположено по адресу: , кадастровый №, площадью кв.м, кадастровая стоимость руб.; иные строения, помещения и сооружения (гостиница), расположено по адресу: , кадастровый №, площадью 1158.70 кв.м, кадастровая стоимость 18 927 999 руб.; иные строения, помещения и сооружения (общежитие), расположено по адресу: , кадастровый №, площадью кв.м., кадастровая стоимость руб.; иные строения, помещения и сооружения, расположено по адресу: , кадастровый №, площадью кв.м, кадастровая стоимость руб.

Соответственно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговые обязательства отражались в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ., направленном по адресу налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается штрих-кодом почтового отправления.

На основании п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Расчет налога на имущество физических лиц

Налоговый

период

(год)

Налоговая база (руб.)

Доля в праве

Налоговая

ставка

(%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Срок

уплаты

Сумма нечисленно го налога (руб.)

Дата и сумма платежа

Сумма

задолженн

ости

Иные строения, помещения и сооружения, №

2018

0.50

12/12

0.6

01.12.2020

69 303.00

2019

0.50

12/12

01.12.2020

76 233.00

Иные строения, помещения и сооружения, №

2018

0.50

12/12

0.6

01.12.2020

73 260.00

2019

0.50

12/12

01.12.2020

80 586.00

Иные строения, помещения и сооружения, №

2018

0.50

12/12

0.6

01.12.2020

19 674.00

2019

0.50

12/12

01.12.2020

21 641.00

Иные строения, помещения и сооружения, №

2018

10 273 735

0.50

12/12

0.6

01.12.2020

22 602.00

2019

10 273 735

0.50

12/12

01.12.2020

24 862.00

ИТОГО:

388 161.00

В установленный законодательством срок для уплаты суммы налога на имущество не поступили в бюджет в связи с чем, Инспекцией на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. размер суммы пени составлял 659.88 руб.

Расчет суммы пени

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или

1/300*Ст

ЦБ* 1/100

Начислено пени за период

02.12.2020

13.12.2020

184839.00

4.25

314.23

1 02.12.2020

13.12.2020

203322.00

4.25

345.65

ИТОГО:

659.88

Согласно с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средства счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени сведения об уплате административным ответчиком налогов и пени в Межрайонную ИФНС России №10 по Московской области не поступали.

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с. Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской задолженность в общей сумме 8082253,52 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018, 2019гг. в размере 388 161 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 659,88 руб.; задолженность по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения за 2018, 2019гг. в размере 7 680 376 руб.; пени по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в размере 13056,64 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие, настаивают на удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика – ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в удовлетворении ходатайства об отложении судебного заседания отказано.

В отсутствие не явившихся лиц дело рассмотрено в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с требованиями ст.ст. 59, 62 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области в качестве налогоплательщика, поскольку является собственником недвижимого имущества: земельных участков и строений, расположенных по адресу: .

Административному ответчику начислен налог на имущество за 2018-2019 годы в 388161 руб., а также земельный налог за аналогичный период в размере 7680376 руб.

Административному ответчику было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 9137760 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в полном объеме налогов по уведомлению, налоговым органом начислены пени по земельному налогу: 13056,64 руб.; по налогу на имущество физических лиц – 659,88 руб.

В адрес ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате вышеназванных сумм налога и пени.

В связи с неуплатой налогоплательщиком сумм имущественных налогов и пени, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Пролетарского судебного района Ростовской области.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Пролетарского судебного района Ростовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 808225,52 руб.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8 апреля 2010 года N 468-О-О и от 24 марта 2015 года N 735-О).

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлялось соответствующее уведомление, с приведенным в нем расчетом налогов основаниях данного расчета. Соответственно, у ответчика возникла обязанность по уплате указанных налогов.

Арифметический расчет сумм, подлежащих взысканию с административного ответчика в пользу административного истца, судом проверен, суд находит его правильным. Данный расчет ответчиком не оспорен, свой расчет не представлен.

Срок на обращение в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Доказательств погашения суммы задолженности суду не представлено.

Каких-либо доказательств, в силу которых исковые требования подлежат оставлению без удовлетворения, в частности подтверждающих исполнение административным ответчиком своих обязательств, либо наличия оснований, освобождающих ответчика от исполнения обязательства, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований, взыскании с административного ответчика суммы земельного налога.

Имеющиеся в материалах дела сведения об обращении административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ в Ставропольский краевой суд с административным исковым заявлением об установлении кадастровой стоимости объектов недвижимости (земельный участки с КН №; №), а также о назначении по указанному делу судебной оценочной экспертизы не может служить основанием для отказа в удовлетворении настоящих требований, поскольку соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Как усматривается из материалов настоящего дела, налоговым органом был осуществлен расчет налогов исходя из представленных регистрирующими органами сведений.

Доказательств, подтверждающих ошибочность имеющихся в распоряжении налогового органа сведений суду не представлено, равно как и судебного решения, устанавливающего иную стоимость принадлежащих ответчику объектов недвижимости.

В случае наличия ошибки, установления иной стоимости объектов налогообложения, в дальнейшем административный ответчик не лишен права на обращение с заявлением о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам.

Согласно п. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 48611 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019гг. в размере 388 161 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 659,88 руб.; задолженность по земельному налогу за 2018, 2019гг. в размере 7 680 376 руб.; пени по земельному налогу в размере 13056,64 руб., а всего на общую сумму 8082253,52 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 48611 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 01.07.2022.

Судья: