Дело № 2а-218/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Демидов 31 октября 2022 года

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре Румакиной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области (далее – ИФНС России №7) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как в его собственности в 2018-2019 годах находились легковые автомобили <иные данные>, государственный регистрационный знак <номер>, и <иные данные>, государственный регистрационный знак <номер>. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в его собственности в 2016-2019 годах находились земельные участки с кадастровыми номерами <номер> и <номер>. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления: № 97185 от 23.06.2018 об уплате земельного налога за 2016-2017 годы в размере 837,00 руб.; № 1347744 от 28.06.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1415,00 руб., земельного налога за 2018 год в размере 466,00 руб.; № 43892567 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1155,00 руб., земельного налога за 2019 год в размере 466,00 руб. Однако, административный ответчик уплату налогов не произвел. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки административному ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени: по транспортному налогу за 2018-2019 годы в размере 93,47 руб., по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 143,45 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В адрес административного ответчика направлялись требования: № 2273 от 05.02.2019 об уплате земельного налога за 2016-2017 годы в размере 837,00 руб. и пени в размере 13,53руб.; № 15850 от 27.06.2019 об уплате пени по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 30,63 руб.; № 2467 от 06.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1415,00 руб. и пени в размере 19,32 руб.; № 4059 от 25.06.2020 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 466,00 руб. и пени в размере 18,92 руб.; №8177 от 30.06.2020 об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 39,20 руб., пени по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 66,27 руб.; № 1975 от 21.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1155,00 руб. и пени в размере 34,95 руб., земельного налога за 2019 год в размере 466,00 руб. и пени в размере 14,10 руб. Налогоплательщик уплату задолженности не произвел. ИФНС России №7 обращалась к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени и соответствующий судебный приказ был выдан мировым судьей, однако впоследствии отменен в связи с поступившими возражениями должника. С учетом изложенного, ИФНС России №7 просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 2570,00 руб. и пени в размере 93,47 руб., земельный налог в размере 1769,00 руб. и пени в размере 143,45 руб., всего взыскать 4575,92 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, по телефону об отложении дела не просил, возражал на заявленные требования.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

В судебном заседании 27.10.2022 объявлялся перерыв до 31.10.2022.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В силу п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налога) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 397 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налогов), земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2018-2019 годах являлся плательщиком транспортного налога, поскольку за ним в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован легковой автомобиль <иные данные>, государственный регистрационный знак <номер>, а также в период с <дата> по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <иные данные>, государственный регистрационный знак <номер>. Указанные обстоятельства подтверждаются сообщением УМВД России по Смоленской области от 12.10.2022 (л.д.93-97).

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу положений ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в период начисления налогов) налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил включительно – 10 руб. за одну лошадиную силу.

Также судом установлено, что ФИО1 в 2016-2019 являлся плательщиком земельного налога, поскольку в его собственности находились земельные участки: с кадастровым номером <номер>, площадью 7400 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером <номер>, площадью 13800 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>. Указанные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН от 30.09.2022 (л.д.113-120).

Из представленных административным истцом документов следует, что ФИО1 заказными почтовыми отправлениями направлялись налоговые уведомления: № 97185 от 23.06.2018 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 800,00 руб., земельного налога за 2017 год в общей сумме 466,00 руб., земельного налога за 2016 год в размере 371,00 руб. (л.д.20-21,51); № 1347744 от 28.06.2019 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 1415,00 руб., земельного налога за 2018 год в общей сумме 466,00 руб. (л.д.18-19,50); № 43892567 от 01.09.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 1155,00 руб., земельного налога за 2019 год в общей сумме 466,00руб. (л.д.16-17,49).

В соответствии со ст. 5 Положения о земельном налоге на территории Титовщинского сельского поселения Демидовского района Смоленской области, утвержденного решением Совета депутатов Титовщинского сельского поселения Демидовского района Смоленской области от 19.02.2016 №6 (с изменениями и дополнениями) ФИО1 предоставлялся налоговый вычет в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (земельный участок с кадастровым номером <номер>).

В связи с неуплатой транспортного и земельного налогов в установленные сроки, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2018-2019 годы, по земельному налогу за 2016-2019 годы.

Согласно положениям ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлялись требования: № 2273 по состоянию на 05.02.2019 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 837,00 руб. и пени в размере 13,53 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 19.03.2019 (л.д.30-32,24); № 15850 по состоянию на 27.06.2019 об уплате пени по земельному налогу в размере 30,63 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 04.09.2019 (л.д.42-44); № 2467 по состоянию на 06.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 1415,00 руб. и пени в размере 19,32 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 31.03.2020 (л.д.27-29,23); № 4059 по состоянию на 25.06.2020 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 466,00 руб. и пени в размере 18,92 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 24.11.2020 (л.д.45-47,); №8177 по состоянию на 30.06.2020 об уплате пени по транспортному налогу в размере 39,20 руб. и пени по земельному налогу в размере 66,27 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 25.11.2020 (л.д.33-37); № 1975 по состоянию на 21.06.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 1155,00 руб. и пени в размере 34,95 руб., недоимки по земельному налогу в размере 466,00 руб. и пени в размере 14,10 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 23.11.2021 (л.д.38-41, 92 оборотная сторона).

Однако, административным ответчиком ФИО1 вышеуказанные требования об уплате налогов и пени не исполнены, что подтверждается карточками расчета с бюджетом в отношении ФИО1 (л.д.75-80), доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз. 2 п. 2. ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период начисления налогов) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что налоговым органом соблюден порядок взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени, обоснованность начисления ФИО1 истребуемых сумм налогов и пени проверена и сомнений не вызывает.

27.05.2022 ИФНС России №7 обратилась к мировому судье судебного участка №31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 2570,00 руб. и пени в размере 93,47 руб., земельному налогу в размере 1769,00 руб. и пени в размере 143,45 руб. (л.д.98-100).

31.05.2022 мировым судьей судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 2570,00 руб. и пени в размере 93,47 руб., земельному налогу в размере 1769,00 руб. и пени в размере 143,45 руб. (л.д.101).

Определением мирового судьи судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области от 09.06.2022 судебный приказ от 31.05.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, отменен (л.д.102).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 10.08.2022, то есть в пределах установленного ч.3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значения для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В отношении ФИО1 судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ). Факт вынесения судебного приказа 31.05.2022 свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018-2019 годы и пени, земельного налога за 2016-2019 годы и пени, не пропущен.

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Состоянием расчетов подтверждено, что административный ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога в общей сумме 2570,00 руб. и пени в размере 93,47 руб., по уплате земельного налога в размере 1769,00 руб. и пени в размере 143,45 руб. (л.д.29,32,35-37,40-41,44,47).

Предъявляемая к взысканию сумма подтверждается представленными расчетами и не оспорена административным ответчиком, следовательно, требования административного истца обоснованы.

Поскольку доказательств наличия льгот по уплате налоговых платежей административный ответчик суду не представил, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортному налога в общей сумме 2570,00 руб. и пени в размере 93,47 руб., земельного налога в размере 1769,00 руб. и пени в размере 143,45 руб.

В силу ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, <номер>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Смоленской области задолженность по транспортному налогу в размере 2570 (две тысячи пятьсот семьдесят) руб. 00 коп. и пени в размере 93 (девяносто три) руб. 47 коп., задолженность по земельному налогу в размере 1769 (одна тысяча семьсот шестьдесят девять) руб. 00 коп. и пени в размере 143 (сто сорок три) руб. 45 коп., а всего взыскать 4575 (четыре тысячи пятьсот семьдесят пять) руб. 92 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Н. Цветков