Решение по делу № 2А-3809/2025 от 01.10.2025 | Новосибирский районный суд (Новосибирская область)

Дело №...а-3809/2025

54RS0№...-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2025 г. г. Новосибирск

Новосибирский районный суд Новосибирской области

в составе:

Председательствующего Сафроновой Е.Н.

при секретаре Дьяченко Т.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №... по Новосибирской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете с МИФНС № №... и является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год. Согласно данным регистрирующих органов, ФИО1 в 2022 году реализована по договору купли-продажи квартира, расположенная по адресу: г. Новосибирск, <адрес> кадастровым номером №..., цена сделки ... рублей. Актуальная кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет ... рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в соответствии с размером доли 1/1 – №... рублей. Дата возникновения права собственности на данный объект ДД.ММ.ГГГГ. Объект недвижимого имущества находился в собственности менее пяти лет.

В установленный законодательством срок ответчик не представила в налоговый орган декларацию о доходах, полученных в 2022 году от продажи данного имущества. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости (квартиры) за 2022 год составляет ...).

Таким образом, установлена неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

По результатам проведенной проверки Инспекцией в порядке, предусмотренном статьями 100, 101 НК РФ, составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и МИФНС России №... по Новосибирской области вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №..., в соответствии с которым, налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме 292 500 руб., а также ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в сумме 10 968,75 руб. и в сумме 7312,50 руб., соответственно (за непредставление в установленной срок налоговой декларации и неуплату налога).

В связи с неисполнением решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №..., налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №... от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, МИФНС России №... по НСО обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Мировым судьей 5-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №... по НСО задолженности в сумме 357 925,60 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей 5-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, заявлен данный иск в суд.

Просит взыскать с ФИО1 ИНН №... задолженность в общем размере 2 031,25 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 года в сумме 812,50 руб.;

штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодексе Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в сумме 1218,75 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, представил письменное заявление о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду сообщено не было.

Исследовав доказательства, находящиеся в материалах дела, и оценив их совокупности, суд приходит к нижеследующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.17.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продаж объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст.228 Кодекса, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 229 и подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) (далее - Декларация).

Положениями статьи 228 Кодекса на налогоплательщика возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета (регистрации места жительства).

Согласно пункту 1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 2 ст.214.10 Кодекса, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимой имущества.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговое периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилы помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 году реализована по договору купли-продажи квартира, расположенным по адресу: г.Новосибирск, <адрес> кадастровым номером №..., цена сделки ... рублей. Актуальная кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет ... рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ в соответствии с размером доли 1/1 – ... рублей. Дата возникновения права собственности на данный объект ДД.ММ.ГГГГ. Объект недвижимого имущества находился в собственности менее пяти лет.

В установленный законодательством срок ФИО1 не представила в налоговый орган декларацию о доходах, полученных в 2022 году от продажи данного имущества. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости (квартиры) за 2022 год составляет ...

По результатам проведенной проверки Инспекцией в порядке, предусмотренном статьями 100, 101 Кодекса, составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и МИФНС России №... по Новосибирской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №..., в соответствии с которым налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме ... руб., а также ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в сумме 10 968,75 руб. и в сумме 7312,50 руб., соответственно (за непредставление в установленной срок налоговой декларации и неуплату налога).

В связи с неисполнением решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №... налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №... от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение о взыскании №... от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Мировым судьей 5-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №...а№... о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №... по НСО задолженности в сумме 357 925,60 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказам мировым судьей 5-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету налогового органа, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет: 812,50 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год; 1218,75 руб.- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодексе Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)).

Обязанность по уплате налога, штрафов, пени ФИО1 в срок не исполнена, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Суд соглашается с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, он обоснован и подтвержден материалами дела.

Сумма задолженности предметно административным ответчиком не оспорена, каких-либо возражений относительно правильности осуществленного расчета, а также доказательств его неправильности со стороны ФИО1 не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами соответствии со ст. 228 НК РФ, своевременно не исполнила обязанность по уплате налога, штрафа, до настоящего времени задолженность не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 2 031,25 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку МИФНС России №... по НСО в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №... задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 года в сумме 812 руб. 50 коп.; штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодексе Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в сумме 1218 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН №... государственную пошлину за рассмотрение дела в доход местного бюджета в суде в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Новосибирский районный суд в течение месяца с даты изготовления судом мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья /подпись/ Е.Н.Сафронова.