Дело № 2а-812/2025
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 июля 2025 года г. Моздок
Судья Моздокского районного суда РСО-Алания Бесолова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Северная Осетия-Алания (далее - УФНС России по РСО-Алания) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по пени в размере 12485,74 рублей,
установил:
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по РСО-Алания обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по пени в размере 12485,74 рублей,
Так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ вынесено определение о рассмотрении административного дела по правилам упрощенного (письменного) производства судьей единолично без проведения устного разбирательства. В десятидневный срок со дня вынесения определения выносится решение с исследованием только доказательств в письменной форме.
Административный ответчик о производстве по делу уведомлен в установленном законом порядке, каких-либо возражений по иску не представлено.
Исследовав материалы дела в порядке ст.ст. 59, 62 КАС РФ и оценив письменные доказательства в порядке ст. 61 КАС РФ, прихожу к следующему.
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ.
Налогоплательщик ФИО1 (ИНН № Место жительства: <адрес> <адрес> <адрес> Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, Место рождения: Северная Осетия - Алания Респ, <адрес>, с Виноградное, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания. В соответствии с законодательством РФ административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, иных налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1)денежного выражения совокупной обязанности; 2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии сКодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Кодекса единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками:- плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами н числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
При этом в соответствии с подпунктами 9 и 11 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 статьи 11.3 Кодекса, в валюте Российской Федерации, в том числе:
- на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 пункта 5 статьи 11.31 Кодекса;
- судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45 Кодекса).
Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 45 Кодекса единый налоговый учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг". При этом единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете со дня, указанного в подпунктах 1 - 6 пункта 6 ст. 45 Кодекса.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1. недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляет им налоговый орган. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения такого уведомления (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
Облагаемое налогом имущество, в отношении которого административный ответчик никогда не получал налоговое уведомление, не уплачивал налог и в отношении которого не пользуется льготой, необходимо было сообщить о нем в налоговый орган до 31 декабря года, следующего за истекшим. За непредставление или несвоевременное представление указанного сообщения возможно привлечение к ответственности в виде уплаты штрафа (п. 2.1 ст. 23; п. 3 ст. 129.1 НК РФ).В общем случае налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.
Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Задолженность может быть взыскана налоговым органом в установленном порядке (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).
Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд (п. п. 1,3 ст. 48 НК РФ).
Информация о вступившем в силу судебном акте, поручение на перечисление задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности и подлежат исполнению банком (п. п. 1, 7 ст. 48 НК РФ).
В случае удовлетворения судом требований налогового органа о взыскании за счет иного имущества судебный акт направляется для исполнения судебному приставу-исполнителю (и. 8 ст. 48 НК РФ).
Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является собственником имущества, подлежащего налогообложению.
Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления налоговым органом а адрес административного ответчика в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику требование №1306 от 16.05.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на сумму 473466,19 рублей. Данное требование не исполнено в добровольном порядке.
Пунктами 1, 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ.
В соответствии со ст. 46 НК РФ Управлением в адрес административного ответчика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств: (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств.
С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) правила начисления пеней изменены. Согласно новой редакции п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Начисление пени производится, начиная со дня, когда образовалось отрицательное сальдо ЕНС (единый налоговый счет), и завершается с погашением совокупной обязанности.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени оплачиваются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального России за каждый календарный день просрочки платежа.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций:в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта - одной сто пятидесятой ключевой ставки ЦБРФ.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12485,74 рублей, в том числе пени -12485,74 рублей.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12485 руб. 74 коп.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного истца был вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка №9 Моздокского судебного района РСО-Алания о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 12485,74 рублей и судебных расходов по уплате госпошлины в размере 2000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 123.7 КАС РФ вынесенный судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.
В соответствии с п. 2, 3 ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
С учетом установленных по делу обстоятельств, приведенных положений материального закона, а также того факта, что от административного ответчика возражений по существу иска не поступило, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-182, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Северная Осетия-Алания (далее - УФНС России по РСО-Алания) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по пени в размере 12485,74 рублей, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: РСО-Алания, <адрес> недоимку: пени в размере 12485 (двенадцать тысяч четыреста восемьдесят пять) рублей 74 коп., перечислив по следующим реквизитам: № БИК №; ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, Казначейство России (ФНС России) ИНН/КПП №,
Счет получателя №, ОГРН №, ОКВЭД 84.11.1, от ДД.ММ.ГГГГ.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Моздокский районный суд в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.С.Бесолова