РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 07 марта 2023 года

дело № 2а-837/2023

УИД: 72RS0021-01-2022-005761-78

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Стойкова К.В.,

при секретаре Денисовой Ю.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании налога и пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе. ФИО1 05.05.2021 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. По данным из декларации общая сумма налога составила 22 441 руб. В установленный срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 04.10.2021 – 390,47 руб. Выявив задолженность на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 34193 от 05.10.2021 со сроком уплаты до 15.11.2021. В связи с отсутствием добровольной уплаты в 2022 году МИФНС России №6 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. 12.04.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-1161-2022-6м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Определением от 04.07.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Тюменского судебного района судебный приказ от 12.04.2022 отменен. Просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 22 831,47 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год – 22 441 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 04.10.2021 – 390,47 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О дне, месте и времени рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями не согласился.

Заслушав пояснения ответчика, исследовав административное дело, оценив представленные доказательства в совокупности, руководствуясь требованиями закона, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В МИФНС России № 6 по Тюменской области 16.12.2022г. от ФИО2 представлена декларация «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за год 2020, в связи с получением дохода.

Судом установлено, что налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 года в размере 22 441 руб.

Налоговым органом на основании представленных сведений в декларации 3 - НДФЛ за 2020 год начислен налог по сроку уплаты 15.11.2021.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 выставлено требование № 34193 от 05.10.2021 со сроком уплаты до 15.11.2021.

Данное требование административным ответчиком исполнено не было.

Из материалов дела усматривается, что 12.04.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Тюменского судебного района Тюменской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на доходы Физических лиц с доходов, который 04.07.2022 отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Тюменского судебного района.

Исходя из положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Из положений пунктов 1, 3 и 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

По общему правилу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

В возражениях ответчик указывает, что налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 14 177 руб., был перечислен по реквизитам ИФНС № 1 по г. Тюмени 13.07.2021 года, однако денежные средства поступившие на индивидуальный налоговый счет не были зачислены как налог на доходы физических лиц за 2020 год.

Согласно статье 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Единый налоговый платеж является способом исполнения налогового обязательства. При этом зачет такого платежа налоговые органы осуществляют самостоятельно в счет предстоящих платежей налогоплательщика по указанным налогам или в счет уплаты недоимки по налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням.

Согласно сведений административного истца 14.07.2021 поступил платеж от ответчика в размере 14 177 руб., без указания назначения платежа.

Согласно представленным карточкам расчета с бюджетом 20.07.2021 в автоматическом режиме в порядке зачета погашена задолженность пени по земельному налогу за 2019 период 02.12.2020 в размере 0.31 руб., пени по транспортному налогу за 2019 период с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 12.51 руб.

17.08.2021 года произведен зачет денежных средств в размере 2 195 руб. в счет предстоящих начислений земельного налога за 2020 год, в размере 3270 руб. в счет предстоящих начислений транспортного налога за 2020 год.

12.07.2022 произведен зачет денежных средств в размере 3 271 руб. в счет предстоящих начислений транспортного налога за 2021, в размере 2195 руб. в счет предстоящих начислений земельного налога за 2021 год.

ФИО1 обратился с заявлением в МИФНС № 6 по Тюменской области 06.09.2022 о возврате ошибочно переведенных средств в размере 14 177 руб., оставшаяся сумма в размере 2 233.18 руб. возмещена на расчетный счет ответчика.

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 – 22 441 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 04.10.2021 – 390,47 руб. в установленный срок не уплачена, данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 138, 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области недоимку в размере 22 831.47 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 – 22 441 руб., пени за период с 16.07.2021 по 04.10.2021 – 390.47 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2023 года.

Судья Стойков К.В.