Решение по делу № 2А-1150/2022 от 13.03.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2023 года город Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Зиновьева Ф.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Белоусовой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-97/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, в котором просило о взыскании с ответчика задолженности по уплате:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8426 руб. за 2021 год, пеня в размере 33,42 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32448 руб. за 2021 года, пеня в размере 128,71 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 896 руб. за 2020 год, пеня в размере 46,03 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 678 руб. за 2018 год, налог в размере 745 руб. за 2019 год, пеня в размере 5,33 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений: налог в размере 34 руб. за 2018 год.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 6 марта 2015 года по 1 марта 2022 года, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

ИП ФИО1 за период деятельности надлежало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., на обязательное медицинское страхование – в размере 8426 руб.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

ФИО1 20 апреля 2020 года представила налоговую декларацию по ЕНДВ за 1 квартал 2020 года, указанная ею общая сумма ЕНДВ, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, составила 10719,00 руб.

От ФИО1 с 13 сентября 2021 года по 16 февраля 2022 года поступили денежные средства в размере 9823,00 руб. в уплату задолженности по ЕНДВ за 1 квартал 2020 года.

По данным налогового органа у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженности по ЕНДВ за налоговый период 1 квартал 2020 год в размере 896.00 руб., пеня в размере 46.03 руб.

Также ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, поскольку с 28 июля 2017 года по 5 февраля 2018 года в ее собственности находился земельный участок с № по адресу: <адрес>. Обязанность по уплате земельного налога не исполняла, в связи с чем за период 2018 года образовалась задолженность в размере 34 руб.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку с 1 сентября 2015 года в ее собственности находится строение с № по адресу: <адрес> Обязанность по уплате налога не исполняла, в связи с чем за период 2018 года образовалась задолженность в размере 678 руб., за 2019 год – 745 руб.

ФИО1 налоговым органом направлялись 4 июля 2019 года и 3 августа 2020 года налоговые уведомления № и №. Поскольку образовавшаяся задолженность погашена не была, ФИО1 налоговым органом направлялись требования об уплате налога № от 26 декабря 2019 года со сроком исполнения до 11 февраля 2020 года, № от 21 декабря 2020 года со сроком исполнения до 22 января 2021 года, № от 25 января 2022 года со сроком исполнения до 22 февраля 2022 года.

Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

Указанная в требованиях задолженность об уплате налога взыскивалась налоговым органом в порядке приказного производства, в связи с чем 3 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 21 Кимовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-1304/2022.

ФИО1 поданы возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем 27 июня 2022 года мировым судьей вынесено определение о его отмене.

Указанные обстоятельства послужили причинами для обращения в суд в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Тульской области не явился, извещен о нем надлежащим образом, при подаче иска просил о его рассмотрении в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании частично признала заявленные исковые требования. Пояснила, что выплатила задолженность по земельному налогу, ЕНВД и налогу на имущество физических лиц, в подтверждение чему представила платежные документы. Возражала против удовлетворения требований об уплате задолженности по страховым платежам по тем основаниям, что в 2020 года и в 2021 году обращалась в МФЦ для того, чтобы прекратить статус ИП. Документы ей возвращались для исправления недостатков, в связи с чем статус ИП ею был прекращен в 2022 году. Считает, что ее намерения прекратить свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя осуществлены не были по независимым от нее обстоятельствам.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (ст.48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1, п.2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.5, п.6 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст.48 НК РФ.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Правилами ст. 406 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности здание по адресу: <адрес> №, дата регистрации права 1 сентября 2015 года.

Налогоплательщику ФИО1 для уплаты налога на имущество физических лиц направлялось налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года. Налог не оплачен.

Налогоплательщику ФИО1 направлялись требования: № по состоянию на 26 декабря 2019 года со сроком уплаты до 11 февраля 2020 года; № по состоянию на 21 декабря 2020 года со сроком уплаты до 22 января 2021 года. Налог не оплачен.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения налогового органа с административным иском не пропущен.

Судом проверен и признан верным представленный налоговым органом расчет задолженности ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц.

Вместе с тем, административным ответчиком суду представлены платежные документы о погашении ею задолженности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за спорный период, в связи с чем суд не усматривает оснований для удовлетворения требований налогового органа в данной части.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщику ФИО1 в период с 28 июля 2017 года по 5 февраля 2018 года на праве собственности принадлежал земельный участок с № по адресу: <адрес>

Налогоплательщику ФИО1 для уплаты земельного налога направлялось налоговое уведомление № от 4 июля 2019 года и № от 3 августа 2020 года. Земельный налог не оплачен.

Налогоплательщику ФИО1 направлялось требование № по состоянию на 26 декабря 2019 года со сроком уплаты до 11 февраля 2020 года. Земельный налог не оплачен.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения налогового органа с административным иском не пропущен.

Судом проверен и признан верным представленный налоговым органом расчет задолженности ФИО1 по уплате земельного налога.

Вместе с тем, административным ответчиком суду представлены платежные документы о погашении ею задолженности по уплате задолженности по земельному налогу за спорный период, в связи с чем суд не усматривает оснований для удовлетворения требований налогового органа в данной части.

Из выписки из ЕГРИП усматривается, что ФИО1 в период с 6 марта 2015 года по 1 марта 2022 года состояла на учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

На основании действовавших в период возникновения спорных правоотношений ст. 419 НК РФ, Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пп. 1 и 2 п. 1, п. 3, п. 5 ст. 430 НК РФ (в актуальной редакции) индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в актуальной редакции) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

С учетом изложенного, налогоплательщику ФИО1 в срок до 31 декабря 2021 года надлежало оплатить страховые взносы за 2021 года за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года в размере 8426 руб. и в размере 32448 руб. От совершения таких действий налогоплательщик устранилась, задолженность, в том числе и пени в размере 33,42 руб. и в размере 128,71 руб. не погашена.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения налогового органа с административным иском не пропущен.

Судом проверен и признан верным представленный налоговым органом расчет задолженности ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8426 руб. за 2021 год, пеня в размере 33,42 руб.

Также с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32448 руб. за 2021 года, пеня в размере 128,71 руб.

Что же касается доводов административного ответчика о том, что наличие у нее статуса индивидуального предпринимателя в 2021 году обусловлено независящими от нее обстоятельствами, суд не находит оснований согласиться с ФИО1, поскольку соответствующие решения по заявлениям ФИО1 в установленные сроки приняты компетентным органом, направлены заявителю и ею не обжалованы. Суд при этом отмечает, что принятые по заявлениям ФИО1 налоговым органом решения понятны, мотивированы, основаны на действующем законодательстве, тогда как допущенные заявителем недочеты, препятствовавшие удовлетворению заявлений, допущены исключительно по невнимательности.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пос. <данные изъяты> Кимовского района Тульской области, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области (300041, <...>, ИНН/КПП <***>/711601001) задолженность по уплате:

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кимовский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2023 года.

Председательствующий: