Решение по делу № 2А-1277/2023 от 20.04.2023

Дело №2а-1277/2023

УИН 51RS0001-01-2023-000614-48

Мотивированное решение изготовлено 20.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Куриловой И.Э.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование административных исковых требований указало, что в собственности административного ответчика в 2018 году имелись объекты недвижимости, в связи с чем, в соответствии со ст. 400 НК РФ был обязан к уплате налога на имущество физических лиц, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако налог на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 7308 рублей административный ответчик не оплатил. Помимо этого, ФИО2 начислены пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 95,18 рублей, за 2015 год в размере 44,70 рублей, за 2016 год в размере 199,60 рублей, за 2017 год в размере 217,54 рублей. В адрес административного ответчика направлялись требования, которые не были им исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 20.05.2022 судебный приказ от 06.05.2022 отменен по заявлению административного ответчика, что явилось основанием для обращения уже в исковом порядке за взысканием платежей и санкций.

Административный истец просит восстановить срок на подачу административного иска, указав в обоснование уважительных причин о том, что первоначально административный иск подан с соблюдением срока, но не по подсудности, в связи с чем возвращен судом. Просит также взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 7308 рублей, пени по налогу на имущество за 2018 года в размере 95,18 рублей, за 2015 год в размере 44,70 рублей, за 2016 год в размере 199,60 рублей, за 2017 год в размере 217,54 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании на удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного срока обращения в суд и на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с административными исковыми требованиями, расчетом налога и пеней не согласился, обратил внимание на пропуск срока на обращение в суд с административным иском, отсутствие оснований для восстановления пропущенного срока. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела, необходимые материалы дела № 2а-1849/2022 мирового судьи, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а именно – жилое помещение, расположенное в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговые ставки по налогу на имущество установлены Решением Совета депутатов города Мурманска от 27 ноября 2014 года № 3-37.

Налоговая база согласно п. 2 Решения Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется согласно п. 2.2 после 01 января 2017 года, исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре УФНС России по Мурманской области» Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, ИФНС России по г. Мурманску и другие инспекции Мурманской области реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Мурманской области с 29.08.2022. УФНС России по Мурманской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, то есть надлежащим административным истцом по административному делу.

Судом установлено, что ФИО2 в 2015-2018 годах являлся собственником объектов налогообложения:

- квартиры <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 30.04.2013, доля в праве в 2018 году – 37/42;

- квартиры <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 15.07.2014, доля в праве - 1;

- части здания <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 04.12.2007, доля в праве - 1;

- квартиры <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 09.04.2015, доля в праве - 1;

- квартиры <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации 08.06.2012, доля в праве – 1/2;

- квартиры <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права 08.01.2017, доля в праве - 1.

Налоговым органом произведен расчет налога за 2015 год в размере 6922 рубля в налоговом уведомлении № 108785073 от 25.08.2016; за 2016 год – в размере 13 308 рублей в налоговом уведомлении № 80170128 от 12.10.2017; за 2017 год – в размере 15 528 рублей в налоговом уведомлении № 3220691 от 29.08.2018; за 2018 год – в размере 17 720 рублей в налоговом уведомлении № 80171189 от 22.08.2019 (л.д. 10, 12, 14, 16).

В налоговом уведомлении № 80171189 от 22.08.2019 произведен расчет налога на имущество за 2018 год за объект налогообложения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве – 37/42 кадастровая стоимость 11 842 332 рубля с учетом налоговой ставки 0, 15%, коэффициента к налоговому периоду 0, 6. Размер налога на имущество составил 7 308 рублей, который следовало уплатить не позднее 02.12.2019 (л.д. 16).

Налоговые уведомления направлены административному ответчику заказными почтовыми отправлениями.

Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, произведен арифметически верно, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, коэффициента к налоговому периоду, количества месяцев владения в налоговом периоде – 12 месяцев.Расчет налога административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, в том числе по количеству месяцев владения в налоговом периоде.

В связи с неуплатой налога за указанные налоговые периоды в установленный срок в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени на недоимку, размер которых составил 575, 16 рублей, которые предложено уплатить требованиями № 28775 от 11.07.2019; № 7621 от 03.02.2020 в срок до 13.11.2019 и 16.03.2020 соответственно (л.д. 18, 20).

Требования направлены административному ответчику заказными почтовыми отправлениями, которые до настоящего времени не исполнены.

Расчет пеней судом проверен, составлен арифметически верно, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса РФ, с применением 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в соответствующий период.

Расчет пеней административным ответчиком оспорен, однако свой расчет пеней им не представлен. Административный ответчик полагает, что в связи с пропуском срока обращения в суд с него не подлежат взысканию пени.

Указанные требования были исполнены административным ответчиком не в полном объеме.

Не оплаченными остались недоимка по налогу на имущество за 2018 год по объекту в <адрес> размере 7 308 рублей и пени за 2015 год в размере 44, 70 рублей, за 2016 год в размере 199, 60 рублей, за 2017 год в размере 217, 54 рубля (214, 90 + 0, 24 + 2, 40), за 2018 год в размере 95, 18 рублей.

Доказательства того, что суммы пеней и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год были оплачены административным ответчиком, суду не представлено. Факт неоплаты задолженности в указанном размере административный ответчик не оспаривает, настаивая на том, что она не подлежит с него взысканию в связи с пропуском срока обращения в суд с административным иском.

В связи с неуплатой недоимки по налогу за 2018 год и пеней за период 2015-2018 годов мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска 06.05.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1849/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пеней.

Определением мирового судьи от 20.05.2022 судебный приказ № 2а-1849/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени отменен по заявлению должника, что послужило основанием для обращения УФНС России по Мурманской области в суд с административным иском.

В связи с отменой судебного приказа административное исковое заявление направлено в суд 30.01.2023, а следовало его направить не позднее 20.11.2022.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что УФНС России по Мурманской области пропущен срок обращения в суд с административным иском.

Суд считает возможным удовлетворить заявление административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным иском в связи с наличием уважительных причин пропуска срока.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

Вместе с тем, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Из представленных документов судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности, по заявлению о вынесении судебного приказа, принят судебный приказ, после отмены которого предъявлен настоящий административный иск.

Так, налоговый орган в установленный срок 16.11.2022 обратился в Ленинский районный суд г. Мурманска с административным иском к ФИО2, определением которого от 25.11.2022 административный иск возвращен и рекомендовано обратиться в Октябрьский районный суд г. Мурманска (л.д. 31, 32).

После этого налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Мурманска с административным иском к ФИО2, определением которого от 11.01.2023 административный иск возвращен, поскольку не подтверждены полномочия лица, подписавшего административное исковое заявление (л.д. 33).

Устранив обстоятельства, послужившие основанием для возврата административного иска, налоговый орган повторно обратился в суд 30.01.2023. Административное исковое заявление принято к производству суда.

Оценив имеющиеся в деле доказательства и фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что причины пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском могут быть признаны уважительными и имеются основания для восстановления срока для обращения в суд.

Суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 308 рублей и пеней на недоимку за 2015-2018 годы в размере 557 рублей 02 копейки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования г. Мурманск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (7 865, 02 рубля х 4%, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Восстановить УФНС России по Мурманской области пропущенный процессуальный срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 308 рублей, пени на недоимку по налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 557 рублей 02 копейки, а всего взыскать в размере 7 865 (семь тысяч восемьсот шестьдесят пять) рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева