Решение по делу № 2А-2640/2025 от 11.11.2025 | Октябрьский районный суд г. Липецка (Липецкая область)

Дело № 2а-2640/2025

УИД 48RS0002-01-2025-002540-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Лагуты К.П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ершовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что он является плательщиком транспортного налога за 2019 год. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, однако налоги оплачены не были. Также направлено требование, которое также не исполнено.

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №26 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако 7 апреля 2025 г. судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 17850 руб. и пени - 164 руб. 37 коп.

Также УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что он является плательщиком транспортного налога за 2018 год. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, однако налоги оплачены не были. Также направлено требование, которое также не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 17850 руб. и пени - 239 руб. 94 коп.

Также УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что он является плательщиком транспортного налога за 2020 год. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, однако налоги оплачены не были. Также направлено требование, которое также не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 17850 руб. и пени - 62 руб. 48 коп.

Также УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что он является плательщиком транспортного налога за 2016,2017 год. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, однако налоги оплачены не были. Также направлено требование, которое также не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 17733 руб. 15 коп., недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 17733 руб. 15 коп. и пени - 512 руб. 58 коп.

Определением суда все четыре административных иска объединены в одно производства.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель Абдул О.А. против удовлетворения требований возражали, указав на то, что транспортное средство было изъято в рамках уголовного дела и не находилось во владении административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав ФИО1 и его представителя Абдул О.А., исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2).

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2016-2020 году было зарегистрировано транспортное средство:

«Мазда СХ-7», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 238 л.с.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога за 2016-2020 год составил по 17 850 руб. за каждый год.

Налоговым органом произведено начисление транспортного налога в налоговом уведомлении № от (дата) об уплате транспортного налога за 2016,2017 год в размере 35 700 руб.

Налоговым органом произведено начисление транспортного налога в налоговом уведомлении № от (дата) об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 17 850 руб.

Налоговым органом произведено начисление транспортного налога в налоговом уведомлении № от (дата) об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 17 850 руб.

Налоговым органом произведено начисление транспортного налога в налоговом уведомлении № от (дата) об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 17 850 руб.

Налоговые уведомления № от (дата), № от (дата), № от (дата) направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком № от (дата), № от (дата), № от (дата).

Административным истом не представлено доказательств направления налоговых уведомления № от (дата) об уплате транспортного налога за 2016,2017 год, а представлен акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению № от (дата).

Вместе с тем, п. 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Соответственно налоговый орган обязан предоставить документы, подтверждающие факт направления налоговых уведомлений с расчетом налога.

Ввиду изложенного, порядок взыскания налоговой задолженности по транспортному налогу за 2016,2017 года нарушен, транспортный налог и начисленные на него суммы пени не могут быть взысканы в судебном порядке.

(дата) ответчику налоговым органом выставлено требование № об уплате транспортного налога на сумму 17850 руб. и пени в размере 164 руб. 37 коп. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата).

(дата) ответчику налоговым органом выставлено требование № об уплате транспортного налога на сумму 17850 руб. и пени в размере 239 руб. 94 коп. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата).

Факт направления требований подтверждается списком и сведениями об отслеживании почтового отправления.

(дата) ответчику налоговым органом выставлено требование № об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму 17850 руб. и пени в размере 62 руб. 48 коп. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата).

Административным истом не представлено доказательств направления налогового требования № от (дата) об уплате транспортного налога за 2020 год, а представлен акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению № от (дата).

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Ввиду изложенного, суд приходит к выводу, что порядок взыскания налоговой задолженности по транспортному налогу за 2020 год также нарушен, транспортный налог за 2020 год не может быть взысканы в судебном порядке.

На основании изложенного налоговым органом соблюдён только порядок взыскания транспортного налога за 2019 год в размере 17850 руб. и за 2018 года в размере 17850 руб.

Довод ответчика о том, что в указанные налоговые периоды принадлежащий ему на праве собственности автомобиль был признан вещественным доказательством по уголовному делу, фактически он не мог им использоваться, в связи с чем объект налогообложения в указанном периоде отсутствовал, является несостоятельным.

Судом установлено, что в производстве СУ МУ МВД России «Люберецкое» находилось уголовное дело № по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч.4 ст.158 УК РФ, по факту кражи автомобиля «Мазда – СХ7».

В ОД ОП №3 УМВД России по г.Липецку находилось уголовное дело №, возбужденное по ч.1 ст.326 УК РФ, в отношении неизвестного лица. Основанием для возбуждения уголовного дела послужил установление факта внесения изменений в идентификационный номер кузова автомобиля «Мазда – СХ7». В рамках рассмотрения дела транспортное средство в 2013 году было изъято в качестве вещественного доказательства и находилось на хранении в ОП №3 УМВД России по г.Липецку. (дата) уголовное дело прекращено по п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

(дата) транспортное средство изъято ОУР МУ МВД России «Люберецкое» и передано на ответственное хранение Л.А.М.

Конституция Российской Федерации, исходя из того что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57), и одновременно гарантируя каждому право иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им (статья 35, часть 2), допускает ограничение указанного права не иначе как федеральным законом в конституционно значимых целях на основе требований необходимости и соразмерности (статья 55, часть 3). Одним из таких случаев правомерного ограничения права собственности является установление Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации транспортного налога, который обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, наряду с другим движимым имуществом, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Вопреки утверждениям ответчика, выбытие транспортного средства из владения налогоплательщика в связи с возбуждением уголовного дела, в рамках которого транспортное средство изъято как вещественное доказательство, не предусмотрено положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве изъятия из общих правил определения объекта налогообложения.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В этой связи не имеется никаких оснований для исключения из объектов налогообложением транспортных средств, находящихся в розыске, как на этом настаивает ответчик.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период со (дата) по (дата) год составляет 164 руб. 37 коп

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

задолженность

(дата) – (дата)

4,25

300

164,37

17850

Размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с (дата) по (дата) год составляет 239 руб. 94 коп.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

задолженность

(дата) – (дата)

6,50

300

50,28

17850

(дата) – (дата)

6,25

300

189,66

17850

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

В выставленном требовании № об уплате транспортного налога за 2019 на сумму 17850 руб. и пени в размере 164 руб. 37 коп. срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата).

Материалами дела подтверждается, что 26 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 26 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в вышеуказанных размерах. Соответственно шести месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога соблюден.

В выставленном требовании № об уплате транспортного налога за 2018 год на сумму 17850 руб. и пени в размере 239 руб. 94 коп. срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата).

Материалами дела подтверждается, что 27 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 26 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в вышеуказанных размерах. Соответственно шести месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога соблюден.

Судебные приказы отменены 7 апреля 2025 года.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

21 мая 2025 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания транспортного налога за 2019 на сумму 17850 руб. и пени в размере 164 руб. 37 коп. и за 2018 на сумму 17850 руб. и пени в размере 239 руб. 94 коп.

С учетом вышеизложенных выводов суда, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 17733 руб. 15 коп., за 2017 г. в размере 17733 руб. 15 коп. и пени - 512 руб. 58 коп., за 2020 г. в размере 17850 руб. и пени - 62 руб. 48 коп., являются безнадежными к взысканию в силу статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогу транспортному налогу за 2018-2019 года и пени в общей сумме 36104 (тридцать шесть тысяч сто четыре) рубля 31 копейка состоящей из:

- транспортного налога за 2018 год в размере 17850 руб. и пени в размере 239 руб. 94 коп.;

- транспортного налога за 2019 год в размере 17850 руб. и пени в размере 164 руб. 37 коп.;

В части удовлетворения административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016,2017,2020 года в размере 53316 рублей 30 коп. и пени в размере 575 руб. 06 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено – 11 ноября 2025 года.