Решение по делу № 2А-150/2023 от 20.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2023 года город Киров

Нововятский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Елькиной Е.А.,

при секретаре Дудиной Л.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-150/2023 (УИД 43RS0004-01-2022-001852-45) по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 В,В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу Кирову (далее – административный истец) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 (далее – административный ответчик) задолженность по налогам и пени в размере 17950,32 руб., их них: 771 руб. – налог на имущество за 2016 год, 1,91 руб. – пени по налогу на имущество на недоимку за 2016 год, 17135 руб. –транспортный налог за 2016 год, 42,41 руб. – пени по транспортному налогу на недоимку за 2016 год.

В обоснование требований указывает, что согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику с 23.07.2012 на праве собственности принадлежит следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым №. Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со статьей 406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2016 год в сумме 771 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2017, налоговое уведомление № от 09.09.2017, до настоящего времени административным ответчиком налог не уплачен. В соответствии со статьей 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в сумме 1,91 руб., их них: по требованию № от 11.12.2017: 1,91 руб. за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 на недоимку за 2016 год. По сведениям, поступившим из УГИБДД УВД Кировской области, на имя административного ответчика с 30.06.2011 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство КАМАЗ-54112, государственный регистрационный знак №; также с 29.05.2003 по настоящее время за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 2103, государственный регистрационный знак №; в период с 02.12.2013 по 18.01.2020 за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство Mitsubishi lancer 1,5, государственный регистрационный знак №. В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона Кировской области № 114-ЗО от 28.11.2002 и пунктов 1, 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом. Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 17135 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2017, налоговое уведомление № от 09.09.2017, до настоящего времени налог не уплачен. В соответствии со статьей 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в сумме 42,41 руб., их них: по требованию № от 11.12.2017 сумма в размере 42,41 руб. за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 на недоимку за 2016 год.

Представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову, действующая на основании доверенности, ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена, в заявлении просила о рассмотрении административного искового заявления в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал в части задолженности по налогу на имущество, который оплатил в ходе рассмотрения дела. Автомобиль ВАЗ-2103 был продан в 2005 году, однако, документов не сохранилось; автомобиль КАМАЗ был сдан в металлолом, не был снят с регистрационного учета, так как на него был наложен запрет на регистрационные действия; автомобиль Mitsubishi lancer был арестован судебными приставами и реализован в рамках исполнительного производства. Просил отказать в удовлетворении исковых требований.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, заслушав объяснения административного ответчика, исследовав и проанализировав представленные доказательства в их совокупности со всеми материалами дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пункту 6 и пункту 8 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В соответствии со статьей 1 Федерального закона «О налоге на имущество» № 2003-1 от 09.12.1991 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 22.12.2022, административному ответчику ФИО1 на праве собственности с 23.07.2012 принадлежит жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым №

Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2016 год в общей сумме 771 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.12.2017.

Налог до настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

Административным ответчиком суду представлена копия квитанции об оплате налога на имущество в размере 1600 руб.

В силу пункта 2 части 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Частью 3 указанной статьи установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно квитанции, представленной ФИО1 сумма его задолженности перед ИФНС России по г.Кирову составляет 174954,55 руб.

Таким образом, учитывая размер задолженности административного ответчика перед истцом, приведенные положения закона, суду не представляется возможным засчитать в счет уплаты налога сумму уплаченного ФИО1 налога на имущество в размере 1600 руб., поскольку данная сумма была зачислена на единый налоговый счет налогоплательщика с распределением ее уплаты за более ранние налоговые задолженности.

Процедура взыскания соблюдена, на взыскание выдан судебный приказ № 2А-1098/2018 от 23.03.2018, который впоследствии был отменен по заявлению административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 60 Нововятского судебного района г.Кирова от 10.11.2022.

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавляется дополнительный платеж пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня 1,91 руб. за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 на недоимку за 2016 год.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 356 НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в порядке и в срок, установленный статьей 363 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком с 29.05.2003 зарегистрировано транспортное средство ВАЗ-2103, государственный регистрационный знак №; с 30.06.2011 КАМАЗ-54112, государственный регистрационный знак №; в период с 02.12.2013 по 18.01.2020 было зарегистрировано транспортное средство Mitsubishi lancer 1,5, государственный регистрационный знак №

По сведениям ОСП по Нововятскому району г. Кирова на транспортное средство Mitsubishi lancer 1,5, государственный регистрационный знак №, был наложен арест в рамках исполнительного производства №. Данное транспортное средство прошло процедуру реализации, и было передано взыскателю в счет погашения задолженности. Постановлением от 21.05.2018 с данного транспортного средства арест был снят.

31.10.2022 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о прекращении розыскного дела по исполнительному розыску в том числе в отношении: КАМАЗ 54112, государственный регистрационный знак №; ВАЗ-2103, государственный регистрационный знак №, ввиду невозможности установления местонахождения имущества должника.

За 2016 год у административного ответчика образовалась задолженность по уплате транспортного налога в размере 17135 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 11.12.2017, сроком уплаты до 19.01.2018.

Налог до настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за каждый календарный день.

Согласно представленным расчетам задолженность по пени по транспортному налогу за 2016 год на момент обращения в суд составила 42,41 руб.

До настоящего времени требование ИФНС России по городу Кирову должником не исполнено, процедура принудительного взыскания задолженности с административного ответчика административным истцом не нарушена, поэтому требования административного истца суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии со статьей 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 718 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) за счет его имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 17950 руб. 32 коп., из них: 771 руб. – налог на имущество за 2016 год, 01 руб. 91 коп. – пени по налогу на имущество на недоимку за 2016 год, 17135 руб. – транспортный налог за 2016 год, 42 руб. 41 коп. – пени по транспортному налогу на недоимку за 2016 год.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в размере 718 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Нововятский районный суд города Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Е.А. Елькина

копия верна:

Председательствующий Е.А. Елькина

Мотивированное решение составлено 06.03.2023.