57RS0026-01-2023-001712-32

Дело № 2а-1955/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года

г. Орёл

Орловский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Лядновой Э.В.,

при секретаре Макаровой К.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в Орловский районный суд Орловской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. По сроку 01.12.2021 ФИО1 был начислен земельный налог за 2020 год в сумме 490 руб. за объект налогообложения – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. С учетом имеющейся у налогоплательщика переплаты в размере 352,39 руб. сумма налога составила 137,61 руб. 22.03.2021 ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому ФИО1 необходимо было в срок до 01.12.2021 оплатить земельный налог за 2020 год в размере 137,61 руб. Однако налог не был оплачен налогоплательщиком в установленный законом срок. С 21.10.2014 ФИО1 был зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с несвоевременной оплатой налога налоговым органом выставлены требования об уплате налога. Ответчиком ФИО1 до настоящего времени задолженность перед административным истцом не погашена, составляет 10389,26 руб., из которых: 137,61 руб. – земельный налог за 2020 год, 6,35 руб. – пени по земельному налогу за 2020 год, 6943,87 руб. – пени по земельному налогу за 2018 год, 782,43 руб. – пени по налогу за имущество за 2016 год, 2519 руб. – пени по налогу на имущество за 2018 год. 22.12.2022 мировым судьей судебного участка №2 Орловского района Орловской области по заявлению УФНС России по Орловской области вынесен судебный приказ, который Дата отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность по налогам и пени.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 возражал против удовлетворения административного искового заявления, указав, что решением Арбитражного суда Орловской области от Дата ФИО1 признан банкротом и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. Финансовым управляющим были погашены текущие обязательства по налогам и сборам за 2017-2018 гг. в полном объеме. Требований об уплате земельного налога за 2020 год в адрес ФИО1 не поступало, в связи с чем заявленные требования не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

Суд, выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, считает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области основанными на законе и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- земельного участка, площадью 3744 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права Дата;

- объект индивидуального строительства, площадью 77,1 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права Дата.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст.390 НК РФ).

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

В соответствии со ст.401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

На основании ч.3 ст.363 НК РФ, ответчику были направлены налоговые уведомления: № от 10.07.2019 с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019; № от 09.01.2020 с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму налога на имущество физических лиц за 2018 год со сроком уплаты до 10.03.2020; № от 23.01.2020 с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму налога на имущество физических лиц за 2016, 2018 гг. со сроком уплаты до 26.03.2020; № от 01.09.2021 с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму земельного налога за 2020 год со сроком уплаты до 01.12.2021.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате указанных в уведомлениях сумм, налоговым органом ответчику направлены требования об уплате налога: № по состоянию на 02.06.2022 со сроком уплаты до 22.11.2022 земельного налога за 2020 год в размере 137,61 руб. и пени по земельному налогу за 2020 год в размере 6,35 руб.; № по состоянию на 03.06.2022 со сроком уплаты до 22.11.2022 пени по земельному налогу за 2018 год в размере 6943,87 руб. за период с 29.06.2020 по 31.03.2022, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 461,39 руб. за период с 29.06.2020 по 31.03.2022, пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 782,43 руб. за период с 29.06.2020 по 31.03.2022, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 593,98 руб. за период с 29.06.2020 по 31.03.2022, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 1508,85 руб. за период с 29.06.2020 по 31.03.2022.

Вышеуказанные требования были направлены ФИО1 с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ст.ст. 69 и 70 НК РФ, и в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данные требования добровольно административным ответчиком не исполнены.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что налогоплательщиком не был внесен в срок налог, налоговым органом начислены пени по земельному налогу за 2018 год в размере 6943,87 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 137,61 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 782,43 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 2519 руб.

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

22.12.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Орловского района Орловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 10389,26 руб., однако, определением мирового судьи судебного участка № 2 Орловского района Орловской области от 02.02.2023 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что Дата настоящее административное исковое заявление направлено в Орловский районный суд, из чего следует, что УФНС по Орловской области своевременно обратилось в суд с данным иском.

На момент рассмотрения данного заявления ответчиком не уплачена задолженность по налогам в сумме 10389,26 руб., из которых: 137,61 руб. – задолженность по земельному налогу за 2020 год, 6,35 руб. – пени по земельному налогу за 2020 год, 6943,87 руб. – пени по земельному налогу за 2018 год, 782,43 руб. – пени по налогу на имущество за 2016 год, 2519 руб. – пени по налогу на имущество за 2018 год, которая подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным, суммы налогов и пеней, заявленные к взысканию, подтверждаются представленными в дело доказательствами.

Представленные представителем ответчика платежное поручение № от 25.10.2018, назначение платежа – земельный налог за 2017 год на сумму 114989 руб., платежное поручение № от 25.10.2018, назначение платежа – налог на имущество за 2017 год на сумму 76790 руб. подтверждают уплату налогов ФИО1 за периоды, требования по которым административном истцом не заявляются.

Кроме того, суд, исследовав представленные представителем ответчика платежное поручение № от 13.02.2019 на сумму 48 руб. с назначением платежа – налог на имущество с физических лиц, платежное поручение № от 12.02.2019 на сумму 486 руб. с назначением платежа – земельный налог с физических лиц, платежное поручение № от 12.02.2019 на сумму 70807 руб. с назначением платежа – земельный налог с физических лиц, установил, что в платежных поручениях не указан период оплаты, в связи с чем, данные платежные поручения не свидетельствуют об оплате именно той задолженности, которую заявил к оплате административный истец.

Возражения административного ответчика были направлены им в адрес административного истца, однако, в ходе рассмотрения дела налоговый орган не подтвердил погашение задолженности, указанной в административном исковом заявлении, ФИО1

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В связи с чем, имеющееся в материалах дела платежное поручение № от 12.02.2019 на сумму 24476 руб. с назначением платежа – налог на имущество физических лиц 2018 не может свидетельствовать об уплате указанного налога за 2018 год, поскольку по состоянию на дату оплаты налоговые уведомления об уплате налога за 2018 год еще не были сформированы налоговым органом.

Анализ приведенных норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, показывает, что налоговым органом соблюдена процедура исчисления налога на имущество физических лиц и земельного налогов, пени за несвоевременную уплату налогов, направления налогового уведомления и требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налогов и пени не представлено.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В связи с удовлетворением исковых требований в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 415,57 рублей в доход бюджета муниципального образования «город Орел».

Руководствуясь ст. ст. 175 – 178 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам и пени в сумме 10389,26 руб., из которых: 137,61 руб. – задолженность по земельному налогу за 2020 год, 6,35 руб. – пени по земельному налогу за 2020 год, 6943,87 руб. – пени по земельному налогу за 2018 год, 782,43 руб. – пени по налогу на имущество за 2016 год, 2519 руб. – пени по налогу на имущество за 2018 год.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «город Орел» в размере 415,57 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Орловского областного суда через Орловский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, 09 октября 2023 года.

Судья

Э.В. Ляднова