Решение по делу № 2А-705/2022 от 13.12.2022 - о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество.

Дело № 2а-705/2022

25RS0018-01-2022-001484-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года пгт. Кировский

Кировский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Чудиновой А.А.,

при секретаре Ильчук А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество,

установил:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с названным административным иском, указав, что административный ответчик, как лицо, имеющее статус адвоката, сведения о котором внесены в реестр адвокатов, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в фиксированном размере 32 448 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование плательщиком в бюджет не уплачены. В порядке статьи 75 НК РФ на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 64 рубля 35 копеек. Также ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в фиксированном размере 8 426 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование плательщиком в бюджет не уплачены. В порядке статьи 75 НК РФ на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 16 рублей 71 копейка. Требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнено. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ он является собственником недвижимого имущества – квартиры по адресу: <адрес>. Административному ответчику за 2020 год исчислен налог на имущество в размере 415 рублей, о чем в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление, полученное им ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок – не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), налог на имущество ФИО1 не уплатил. В порядке статьи 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 1 рубль 35 копеек. Административный ответчик является и плательщиком земельного налога, поскольку в его собственности с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок с кадастровым номером 25:05:150101:306, расположенный по адресу: <адрес>. За 2020 год ФИО1 начислен земельный налог в размере 25 рублей, о чем ДД.ММ.ГГГГ он был уведомлен через личный кабинет налогоплательщика. В установленный законодательством срок – не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), земельный налог ФИО1 не уплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 0 рублей 08 копеек. Административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства «Тойота Камри», в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Размер транспортного налога ФИО1 за 2020 год составил 5 068 рублей, о чем он уведомлен ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика. В установленный законодательством срок – не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), транспортный налог ФИО1 не уплатил. В порядке статьи 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 16 рублей 47 копеек. В установленный требованием об уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество срок (до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 требование не исполнено. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, налогов, пени отменен в связи с поступившими возражениями. Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общем размере 46 480 рублей 96 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом; в административном иске просят рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Направленные по имеющимся в деле адресам судебные извещения о дате, времени и месте слушания ответчиком не получены, судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения. Согласно отметкам на конвертах и электронной версии отслеживания почтовых отправлений, извещения Кировского районного суда Приморского края в адреса ответчика направлены ДД.ММ.ГГГГ, но попытки вручения оказались неудачными.

Кроме того, участвующие по делу лица извещены публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения настоящего дела на интернет-сайте Кировского районного суда Приморского края в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии с положениями статей 96, 100 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции РФ.

На основании части 1 статьи 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Исходя из положений пункта 2 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются в том числе, адвокаты.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, адвокаты, занимающиеся частной практикой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В судебном заседании установлено, что в отношении административного ответчика ФИО1 (ИНН <***>) в Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю открыты лицевые счета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Распоряжением адвокатской палаты Приморского края от ДД.ММ.ГГГГ №-Р ФИО1 присвоен статус адвоката, о чем ДД.ММ.ГГГГ внесены сведения в реестр адвокатов №.

Из материалов дела следует, что ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в фиксированном размере 32 448 рублей (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 в фиксированном размере 8 426 рублей (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В нарушение статьи 23, статей 430 – 432 НК РФ плательщиком ФИО1 оплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не произведена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ плательщику страховых взносов начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 64 рубля 35 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 16 рублей 71 копейка.

Неуплата плательщиком указанных страховых взносов, послужила основанием направлению налоговым органом, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, требования об уплате страховых взносов, пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Установлен срок для исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, обязанность, предусмотренную пунктом 3.4 статьи 23 названного Кодекса, по уплате страховых взносов плательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со статьями 390 – 391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

По сведениям, поступившим в инспекцию из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время.

ФИО1 начислен земельный налог за 2020 в сумме 25 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По сведениям, поступившим в инспекцию из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, и по настоящее время.

ФИО1 начислен налог на имущество за 2020 год в сумме 415 рублей.

В силу статьи 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ; в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона Приморского края от 28.11.2002 № 24-КЗ «О транспортном налоге», исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу, уплата налога и авансовых платежей по налогу осуществляются в соответствии со статьями 362 и 363 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 8 Закона Приморского края от 28.11.2002 № 24-КЗ «О транспортном налоге», налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За административным ответчиком ФИО1 на праве собственности числится транспортное средство – автомобиль Тойота Камри, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности – право не утрачено.

В соответствии с Законом Приморского края от 28.11.2002 № 24-КЗ «О транспортном налоге», ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 в размере 5 068 рублей.

На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в общем размере 5 508 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнено.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени: по транспортному налогу – 16 рублей 47 копеек, по налогу на имущество – 1 рубль 35 копеек, по земельному налогу 0 рублей 08 копеек.

Неуплата налогоплательщиком указанных налогов, послужила основанием направлению налоговым органом, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Установлен срок для исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, обязанность, предусмотренную пунктом 1 статьи 23 данного Кодекса, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и, тем самым, нарушил нормы налогового законодательства.

Исходя из вышеизложенного, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налогоплательщиком налога на имущество, транспортного налога и земельного налога, и добровольно в полном объеме возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа об уплате налогов и страховых взносов оставил без удовлетворения; в нарушение требований статьи 62 КАС РФ доказательств погашения задолженности по налогу и страховым взносам административный ответчик суду не представил.

Сумма налога определена и начислена в соответствии с вышеприведенными нормами закона о налогах и сборах, на основании полученных в порядке статьи 85 НК РФ сведений компетентных органов о кадастровой стоимости земельных участков, данных об объектах недвижимости, принадлежащих в 2020 году ответчику, периодах владения, в том числе исходя из установленных ставок налога и коэффициентов, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование соответствует нормам закона; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 72 Кировского судебного района Приморского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю задолженности по налогам на имущество, земельному, транспортному налогу, по страховым взносам в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в общем размере 46 480 рублей 96 копеек, и государственной пошлины в бюджет Кировского муниципального района в размере 797 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 72 Кировского судебного района Приморского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С данным иском налоговый орган обратился до истечения 6-месячного срока с момента отмены судебного приказа, то есть в установленные законом сроки (часть 3 статьи 48 НК РФ).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МИФНС России № 13 по Приморскому краю к ответчику ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8 426 рублей, пени в размере 16 рублей 71 копейка; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей, пени в размере 64 рубля 35 копеек; налога на имущество физических лиц в размере 415 рублей, пени в размере 1 рубль 35 копеек; транспортного налога с физических лиц в размере 5 068 рублей, пени в размере 16 рублей 47 копеек; земельного налога с физических лиц в размере 25 рублей, пени в размере 0 рублей 08 копеек, а всего 46 480 рублей 96 копеек, заявлены обоснованно, и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 594 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей; задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 64 рубля 35 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей; задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16 рублей 71 копейка; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 415 рублей; задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 35 копеек; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 5 068 рублей; задолженность по пене по транспортному налогу с физических лиц в размере 16 рублей 47 копеек; задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 25 рублей; задолженность по пене по земельному налогу с физических лиц в размере 0 рублей 08 копеек, а всего 46 480 рублей 96 копеек.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета 1 594 рубля государственной пошлины за рассмотрение судом административного дела.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Кировский районный суд Приморского края в течение месяца со дня его вынесения.

Судья