РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Черный Яр Астраханской области 25 августа 2025 года

Черноярский районный суд Астраханской области в составе

председательствующего судьи Серебренниковой О.А.,

при секретаре Черновой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее по тексту - УФНС России по Астраханской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Астраханской области, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства и в силу ст.ст. 357, 363 Налогового кодекса РФ был обязан уплатить в установленный срок транспортный налог. Однако данная обязанность ФИО1 за 2019-2021 гг. своевременно не исполнена, в связи с чем на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам на сумму 13536,71 руб., в том числе задолженности по транспортному налогу в размере 10908 руб. Поскольку требование об уплате налога ФИО1 исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Черноярского района Астраханской области по заявлению административного истца вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность ответчиком до настоящего времени не оплачена. В связи с этим, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 гг. в общей сумме 7908 руб. (за 2019 год – 2454 руб., за 2020 год – 2727 руб., за 2021 год – 2727 руб.), пени в размере 2192,01 руб., а всего 10100, 01 руб.

В ходе судебного разбирательства по делу административный истец в связи с частичным погашением ФИО1 налоговой задолженности уменьшил исковые требования и просил взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 2192,01 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил.

Суд, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу положений пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Астраханской области от 22 ноября 2002 года №49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории Астраханской области. Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области, является плательщиком транспортного налога, на имя административного ответчика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой КИА Спектра (ФБ2273).

С учетом мощности двигателя указанного транспортного средства, налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», налоговым органом исчислен транспортный налог, подлежащий уплате административным ответчиком: за 2018 год - в размере 2727 руб.; за 2019 года – в размере 2727 руб.; за 2020 год – в размере 2727 руб.; за 2021 год – в размере 2727 руб.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу положений пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Как следует из представленных материалов дела, административному ответчику в соответствии с указанными выше нормами закона налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018-2021 гг. (л.д. 22-25).

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности по уплате налога в полном объеме и в установленный законом срок, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам и сборам, пеней и штрафов в общей сумме 13536,71 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу в сумме 10908 руб. (л.д. 30).

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно содержать, в том числе: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пунктам 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Поскольку требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, размер отрицательного сальдо превысил 10 тысяч рублей, УФНС России по Астраханской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка №1 Черноярского района Астраханской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за период с 2018 года по 2021 год в общей сумме 13101,41 руб., в том числе: по налогам – 10908 руб., пени – 2193,41 руб.

Данное обстоятельство подтверждается материалами административного дела № (л.д. 68-89).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Черноярского района Астраханской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями ответчика относительного его исполнения (л.д. 80, 86-87).

После этого, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административными иском.

Обязанность по уплате указанной в иске налоговой задолженности административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не исполнена.

Согласно чеку по операции ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 погасил налоговую задолженность в размере 10100,01 руб. (л.д. 91). Указанные денежные средства, поступившие от ответчика в счет погашения задолженности по налогам и сборам, были зачислены на ЕНС и учтены административным истцом, которым в последующем были уменьшены исковые требования (л.д. 93-95).

Однако, принимая во внимание, что распределение вышеуказанных платежей осуществляется в последовательности, предусмотренной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, требование о погашении задолженности по пени в размере 2192,01 руб. административным ответчиком до настоящего времени остается не исполненным.

Доказательств обратного суду представлено не было.

Вместе с тем, суд считает необходимым отказать в удовлетворении заявленных требований по причине пропуска налоговым органом предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока на обращение в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 №479-О-О).

В Постановлении от 25.10.2024 №48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Поскольку размер отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 превысил 10 тысяч рублей, требованием об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемым налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, является требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого определен до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании указанной суммы задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела № и представленного административным истцом по запросу суда реестра отправки заявлений о вынесении судебного приказа (л.д. 58-89, 112-115) следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 года по 2021 год в общей сумме 13101,41 руб., в том числе по налогам – 10908 руб., пени – 2193,41 руб., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Черноярского района Астраханской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть уже за пределами установленного законом срока.

Сведений об иной дате обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки с ФИО1, а также о наличии основания для обращения в суд с таким заявлением в порядке и сроки, установленные подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом не представлено.

Таким образом, вопреки требованиям статьи 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения в суд после истечении даты исполнения налоговых обязательств административным истцом пропущен.

Административный истец не ходатайствовал о восстановлении срока обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени и не представил доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу своевременно обратиться в суд. При этом пропуск срока в рассматриваемом случае не может быть признан незначительным.

Учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд через Черноярский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья О.А. Серебренникова

Мотивированное решение изготовлено 29.08.2025