Решение по делу № 2А-3515/2023 от 06.07.2023

Дело № 2а-3515/2023

УИД 22RS0065-02-2023-002191-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2023 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Захарченко Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год 1000 руб., пени 13 руб. 86 коп., за 2019 год 1000 руб., пени 3 руб. 12 коп., за 2020 год в размере 1000 руб., пени 3 руб. 25 коп., задолженности по налогу на имущество за 2020 год 126 руб., пени 0 руб. 41 коп., задолженности по земельному налогу за 2018 год 453 руб., пени 3 руб. 92 коп., за 2019 год 453 руб., пени 4 руб. 88 коп., за 2020 год 453 руб. и пени 1 руб. 47 коп., всего на общую сумму 4515 руб. 91 коп.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, так как ей принадлежало в 2018-2020 году на праве собственности следующее транспортное средство:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ****, VIN:, Год выпуска 2009, дата регистрации права 20.01.2016.

Также ответчик является собственником жилого дома по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, и земельного участка по адресу: <адрес>.

Указанное имущество в соответствии с главой 28, 31 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Налогоплательщик не произвел уплату транспортного и земельного налога за 2018, 2019 и 2020 год, а также имущественного налога за 2020 год в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по имущественному налогу начислены пени 0 руб. 41 коп., по земельному налогу начислены пени 10 руб. 27 коп., по транспортному 20 руб. 23 коп.

В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета было направлено налоговое уведомление № 3195264 от 15.08.2019 г., №9719081 от 03.08.2020, №33601102 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного, земельного и имущественного налога с физических лиц.

В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции направлено требование №104005 от 15.12.2021 со сроком уплаты до 21.01.2022, №121861 от 24.12.2020 со сроком уплаты до 26.01.2021, № 15748 от 07.02.2020 г. о необходимости уплаты недоимки по налогам со сроком уплаты до 25.03.2020, №11170 от 16.02.2021 со сроком уплаты до 22.03.2021 и 6112 от 13.01.2020 со сроком уплаты до 14.02.2020.

Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №6 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

19.08.2022 г. мировым судьёй судебного участка №6 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-2944/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 3000 рублей, пени по транспортному налогу в размере 20 руб. 23 коп., недоимки по налогу на имущество 126 руб., пени 0 руб. 41 коп., недоимки по земельному налогу 1359 руб., пени 90 руб. 74 коп., а также госпошлины в доход местного бюджета 200 руб. 00 коп.

В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №6 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 11.10.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлял.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно требованию 6112, срок его исполнения составлял до 14.02.2020 года. Однако сумма по требованию не превысила 10000 руб., следовательно, инспекция не имела возможности обратиться в суд с заявлением. Следовательно, инспекция вправе была обратиться с заявлением в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока по самому раннему требованию, поэтому последним днем подачи заявления о выдаче судебного приказа являлся 14.08.2023. Заявление подано в судебный участок 18.08.2022.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ был отменен 11.10.2022 года, административное исковое заявление подано в суд 10.04.2023.

Следовательно, ни срок подачи заявления о выдаче судебного приказа, ни срок подачи административного иска налоговым органом не пропущен.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2018-2020 году являлась владельцем следующего транспортного средства:

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик обязан был уплачивать транспортный налог за 2017-2020 год.

Согласно сведениям ГИБДД, автомобиль ****, г/н ***, стоит на учете за ФИО2 с 20.01.2016 года по настоящее время. Мощность двигателя составляет 100 л/с.

Поэтому расчет налога произведен верно, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018, 2019 и 2020 год в размере 3000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог является местным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статьи 15, 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предписывает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же кодекса.

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации административный, ответчик обязан был уплачивать земельный налог за 2020 год.

Как следует из выписки из ЕГРП, Маяцкой в период с 27.02.2019 года по настоящее время принадлежит на праве собственности здание по адресу: <адрес>, квартира по <адрес>, с 28.10.2020 по 02.11.2022, далее - 4/5 в праве собственности на данную квартиру, а также земельный участок в <адрес>, с 21.05.2015 по 15.03.2023.

Согласно сведениям Роскадастра, кадастровая стоимость земельного участка по <адрес>, по состоянию на 01.01.2018, 2019 и 2020 года, составляла 151065 руб.

Поэтому расчет налога в размере 453 руб. произведен верно.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1. жилой дом,

2. квартира.

Из ответа на запрос Роскадастра, кадастровая стоимость жилого дома по <адрес>, по состоянию на 01.01.2020 года составляет 462890 руб. Расчет же налога за 2020 год произведен из меньшей суммы кадастровой стоимости - 3393 руб., что в данном случае в интересах налогоплательщика. Суд не вправе выйти за пределы требований и полагает ко взысканию заявленную сумму задолженности в размере 2 руб. Кадастровая стоимость квартиры по <адрес>, в ЕГРН не зарегистрирована, вместе с тем используемая налоговым органом кадастровая стоимость в размере 1235734 руб. административным ответчиком не оспорена, является намного ниже рыночной стоимости, что также в интересах налогоплательщика. За 2 месяца 2020 года налог подлежит взысканию в размере 124 руб.

Оплат и взысканий за указанные периоды по судебному приказу не производилось.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Расчет пени по транспортному налогу за 2018 год:

- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 - 1000 руб. (недоимка) х 6,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 2 руб. 82 коп.;

- за период с 16.12.2019 по 06.02.2020 - 1000 руб. (недоимка) х 6,25% / 300 х 53 (дни просрочки) = 11 руб. 04 коп.

Итого пени за 2018 год 13 руб. 86 коп.

Расчет пени по транспортному налогу за 2019 год:

- за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 - 1000 руб. (недоимка) х 4,25% / 300 х 22 (дни просрочки) = 3 руб. 12 коп.

Итого пени за 2019 год 3 руб. 12 коп.

Расчет пени по транспортному налогу за 2020 год:

- за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 - 1000 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 3 руб. 25 коп.

Итого пени за 2020 год 3 руб. 25 коп.

Расчет пени по земельному налогу за 2018 год:

- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 - 453 руб. (недоимка) х 6,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 1 руб. 28 коп.;

- за период с 16.12.2019 по 12.01.2020 - 453 руб. (недоимка) х 6,25% / 300 х 28 (дни просрочки) = 2 руб. 64 коп.

Итого пени за 2018 год 3 руб. 52 коп.

Расчет пени по земельному налогу за 2019 год:

- за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 - 453 руб. (недоимка) х 4,25% / 300 х 76 (дни просрочки) = 4 руб. 88 коп.

Итого пени за 2019 год 4 руб. 88 коп.

Расчет пени по земельному налогу за 2020 год:

- за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 - 453 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 1 руб. 47 коп.

Итого пени за 2020 год 1 руб. 47 коп.

Расчет пени по имущественному налогу за 2020 год:

- за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 - 2 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 0 руб. 01 коп.

- за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 - 124 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 0 руб. 40 коп.

Итого пени по имущественному налогу за 2020 год 0 руб. 41 коп.

Расчет пени по налогам административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 и 2020 год, земельному налогу за 2018, 2019 и 2020 год и имущественному налогу за 2020 год и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю:

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1000 руб. 00 коп., пени 13 руб. 86 коп.,

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1000 руб. 00 коп., пени 3 руб. 12 коп.,

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1000 руб. 00 коп., пени 3 руб. 25 коп.,

- недоимку по имущественному налогу за 2020 год в размере 126 руб. 00 коп., пени 0 руб. 41 коп.,

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 453 руб. 00 коп., пени 3 руб. 92 коп,

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 453 руб. 00 коп., пени 4 руб. 88 коп,

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 453 руб. 00 коп., пени 0 руб. 41 коп,

всего взыскать 4515 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина

Мотивированное решение изготовлено 11.07.2023