Решение по делу № 2А-2251/2025 от 30.09.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска (Челябинская область)

УИД 74RS0031-01-2025-002950-25

Дело № 2а-2251/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года г.Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что налогоплательщик является или являлся собственником имущества:

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен> дата регистрации права 29 ноября 2011 года, дата утраты права 28 мая 2012 года,

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 09 февраля 2007 года,

- автомобиль легковой <данные изъяты> государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 04 ноября 2005 года,

- автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 09 июня 2012 года, дата утраты права 17 августа 2017 года,

- автомобиль легковой <данные изъяты> государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 26 августа 2016 года, дата утраты права 01 ноября 2018 года,

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 01 февраля 2011,

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 16 октября 2012 года, дата утраты права 23 июня 2015 года,

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 07 ноября 2011 года, дата утраты права 02 апреля 2915 года,

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 25 августа 2011 года, дата утраты права 2 марта 2019 года,

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 06 сентября 2012 года, дата утраты права 18 апреля 2016 года,

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 16 апреля 2015 года, дата утраты права 12 января 2018 года,

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 30 марта 2016 года, дата утраты права 15 февраля 2018 года,

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен> дата регистрации права 30 марта 2015 года, дата утраты права 11 января 2018 года,

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 23 июня 2015 года, дата утраты права 25 августа 2017 года,

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 23 июня 2015 года, дата утраты права 08 сентября 2017 года,

- земельный участок: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 25 февраля 2019 года,

- жилой дом по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <номер обезличен> дата регистрации права 25 января 2013 года,дата утраты права 18 апреля 2016 года,

- компрессорная станция по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен> дата регистрации права, 31 марта 2007, дата утраты права 12 марта 2019 года,

- квартира по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 30 марта 2015 года, 11 января 2018 года,

- квартира по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 24 ноября 2000, дата утраты права 24 ноября 2000 года,

- жилой дом по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 05 марта 2015 года, дата утраты права 15 июля 2015 года,

- жилые дома по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер: <номер обезличен>, дата регистрации права 15 июля 2015 года, дата утраты права, 08 сентября 2017 года,

- жилые дома по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер: <номер обезличен> дата регистрации права 15 июля 2015 года, дата утраты права, 25 августа 2017 года,

- жилой дом по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 02 июня 2016 года, дата утраты права 27 декабря 2017 года,

- жилой дом по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 02 октября 2013 года, дата утраты права 02 апреля 2015 года,

- квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровй номер <номер обезличен>, дата регистрации права 31 июля 2024 года,

- индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 30 января 2018 года, дата утраты права 15 февраля 2018 года,

- жилой дом по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен> дата регистрации права 21 февраля 2019.

Административному ответчику начислены пени за период с 03 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года и пени с 01 января 2023 года по 29 ноября 2023 года в общей сумме 15 584,53 руб.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности, в связи с неисполнением требований инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определений об отмене судебного приказа по делам №2а-1011/2019 от 21 ноября 2024 года, №2а-132/2024 от 21 ноября 2024 года, №2а-1314/2020 от 21 ноября 2024 года, №2а-1012/2020 от 21 ноября 2024 года, №2а-3575/2021 от 21 ноября 2024 года, №2а-3919/2019 от 21 ноября 2024 года.

Просят взыскать с административного ответчика задолженность:

- по земельному налогу за 2017 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 900 руб.

- по земельному налогу за 2017 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 359,13 руб.

- по земельному налогу за 2018 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 17 582 руб.

- по земельному налогу за 2018 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 900 руб.

- по земельному налогу за 2019 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 3 223 руб.

- по земельному налогу за 2019 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 900 руб.

- по земельному налогу за 2020 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 639 руб.

- по земельному налогу за 2021 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 639 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 7 006 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 128 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 1 113 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018год ОКТМО <номер обезличен> в размере 128 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год ОКТМО <номер обезличен> размере 402 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 128 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 128 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 402 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 128 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 402 руб.

- по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 65 руб.

- по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 12 247 руб.

- по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год ОКТМО <номер обезличен> в размере 2 041 руб.,

-штрафы, за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2017 год в размере 250 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 21578,27 руб.

В соответствии со ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик возражений по поводу рассмотрения дела в упрощенном порядке не выразил.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 N 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента:

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса:

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Установлено, что ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика ИНН <номер обезличен> и в налогооблагаемые периоды является собственником имущества:

- легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 09 февраля 2007 года,

- автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права 26 августа 2016 года, дата утраты права 01 ноября 2018 года,

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 06 сентября 2012 года, дата утраты права 18 апреля 2016 года,

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 30 марта 2015 года, дата утраты права 11 января 2018 года,

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 23 июня 2015 года, дата утраты права 08 сентября 2017 года,

- жилой дом по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен> дата регистрации права 25 января 2013 года,дата утраты права 18 апреля 2016 года,

- компрессорная станция по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права, 31 марта 2007, дата утраты права 12 марта 2019 года,

- квартира по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 30 марта 2015 года, дата утраты права 11 января 2018 года,

- квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 24 ноября 2000, дата утраты права 24 ноября 2000 года,

- жилые дома по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер: <номер обезличен>, дата регистрации права 15 июля 2015 года, дата утраты права 08 сентября 2017 года,

- жилые дома по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер: <номер обезличен>, дата регистрации права 15 июля 2015 года, дата утраты права, 25 августа 2017 года,

- жилой дом по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 02 июня 2016 года, дата утраты права 27 декабря 2017 года,

- квартира по адресу: <адрес обезличен> кадастровй номер <номер обезличен>, дата регистрации права 31 июля 2024 года,

- индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <адрес обезличен>, дата регистрации права 30 января 2018 года, дата утраты права 15 февраля 2018 года,

- жилой дом по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 21 февраля 2019 года (л.д.12-13, 153-154, 240 том 1).

Административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 156-161).

В отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка, что подтверждается актом №2393 от 03 марта 2021 года в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (л.д.14-15), по итогам которой решением налогового органа №2644 от 11 мая 2021 года ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа 250 Руб. (л.д.17-18).

Согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физического лица за 2017 год, она подана 23 ноября 2020 года (л.д.19-21).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику административным истцом выставлено налоговое уведомление:

- №<номер обезличен> от 12 октября 2017 года о необходимости оплаты транспортного налога за 2016 год в общей сумме 12 024 руб., земельного налога за 2016 год в общей сумме 65 174 руб., налога на имущество физических лиц в общей сумме 12 320 руб. (л.д.29). Налоговое уведомление было направлено почтой, реестр отправки не сохранился в связи с истечением срока хранения (акт л.д. 33).

- №<номер обезличен> от 01 октября 2018 года о необходимости оплаты транспортного налога за 2017 год в общей сумме 9 566 руб., земельного налога за 2017 год в общей сумме 22 793 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 12 730 руб. (л.д.34-36).

- №<номер обезличен> от 23 августа 2019 года о необходимости оплаты транспортного налога за 2018 год в размере 3 693 руб., земельного налога за 2018 год в размере 18 482 руб., налога на имущество физических лиц в размере 12 312 руб. (л.д.40-41).

- №<номер обезличен> от 01 сентября 2020 года о необходимости оплаты транспортного налога за 2019 год в размере 530 руб., земельного налога за 2019 год в размере 4 123 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2 041 руб. (л.д. 42-43).

- №<номер обезличен> от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 128 руб. (л.д.44).

-№<номер обезличен> от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 2 117 руб., земельного налога за 2021 год в размере 639 руб. (л.д.45).

- №<номер обезличен> от 01 сентября 2022 года о необходимости оплаты транспортного налога за 2021 год в размере 530 руб., земельного налога за 2021 год в размере 639 руб. (л.д.46), Налоговое уведомление направлено через личный кабинет (л.д.47).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:

- № <номер обезличен> от 26 ноября 2018 года о необходимости оплаты в срок до 09 января 2019 года пени по земельному налогу и земельного налога за 2016 год в размере 180 руб. (л.д. 48 том 1). Требование направлено через ЛК Мой налог (л.д.49 том 1).

- №<номер обезличен> от 19 декабря 2018 года о необходимости оплаты в срок до -09 января 2019 года пени и задолженности по транспортному, земельному, налогу на имущество за 2017 год (л.д.51 том 1). Требование было направлено через ЛК Мой налог (л.д. 52 том 1).

- №<номер обезличен> от 04 апреля 2019 года о необходимости оплаты в срок до 07 мая 2019 года пени по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу (л.д.54 том 1). Требование было направлено через ЛК Мой налог (л.д. 55 том 1).

- №<номер обезличен> от 31 июля 2019 года о необходимости оплаты в срок до 03 сентября 2019 года пени (л.д. 57 том 1). Требование было направлено через ЛК Мой налог (л.д. 58-59 том 1).

- №<номер обезличен> от 27 декабря 2019 года о необходимости оплаты в срок до 27 января 2020 года пени по земельному налогу, транспортного налога за 2018 год и земельного налога за 2018 год (л.д.60 том 1). Требование было направлено через ЛК Мой налог (л.д. 61-62 том 1).

- №<номер обезличен> от 26 декабря 2019 года о необходимости оплаты в срок 28 января 2020 года пени по налогу на имущества и налога на имущество за 2018 год в размере 65 руб. (л.д.63 том 1). Требование было направлено через ЛК Мой налог (л.д. 64-65 том 1).

- №<номер обезличен> от 31 декабря 2020 года о необходимости оплаты пени по налогу на имущество и земельному налогу в срок до 25 января 2021 года (л.д.66 том 1). Требование было направлено через ЛК Мой налог (л.д. 67-68 том 1).

- №<номер обезличен> от 22 декабря 2020 года о необходимости уплаты в срок до 14 января 2021 года пени по земельному налогу и налогу на имущество (л.д.69 том 1). Требование было направлено через ЛК Мой налог (л.д. 70-71 том 1).

- №<номер обезличен> от 28 ноября 2020 года о необходимости уплаты в срок до 22 декабря 2020 года пени по налогу на имущество и земельному налогу (л.д.72 том 1). Требование было направлено через ЛК Мой налог (л.д. 73-74 том 1).

- №<номер обезличен> от 10 декабря 2020 года о необходимости уплаты в срок до 12 января 2021 года пени по налогу на имущество и земельному налогу (л.д.72 том 1). Требование было направлено через ЛК Мой налог (л.д. 73-74 том 1), налога на имущество за 2019 год и транспортного налога за 2019 год (л.д.75 том 1). Требование было направлено через ЛК Мой налог (л.д. 76-77 том 1).

- №<номер обезличен> от 22 октября 2020 года о необходимости оплаты пени в срок до 16 ноября 2020 года, требование направлено через ЛК Мой налог (л.д.,78, 79-80 том 1).

- №<номер обезличен> 17 марта 2020 года о необходимости оплаты в срок до 20 апреля 2020 года, требование направлено через ЛК Мой налог (л.д.81,82-83 том 1).

- №<номер обезличен> 17 июня 2020 года о необходимости оплаты в срок до 21 июля 2020 года пени, требование направлено через ЛК Мой налог (л.д.84-86 том 1).

- № <номер обезличен> 02 июля 2020 года о необходимости оплаты в срок до 14 июля 2020 года пени и транспортного налога в размере 256 руб., требование отправлено через ЛК Мой налог (л.д.87-89 том 1).

- №<номер обезличен> от 03 сентября 2020 года о необходимости оплаты в срок до 28 сентября 2020 года пени по земельному налогу и налогу на имущество, требование направлено через ЛК Мой налог (л.д. 90-92 том 1).

- №<номер обезличен> от 17 декабря 2020 года о необходимости оплаты в срок до 19 января 2021 года пени и транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2019 год, требование направлено через ЛК Мой налог (л.д.93-95 том 1).

- №<номер обезличен> от 27 января 2020 года о необходимости оплаты в срок до 28 февраля 2020 года о необходимости оплаты пени и налога на имущество за 2018 год и земельного налога за 2018 год, требование направлено через ЛК Мой налог (л.д.96-98 том 1).

- №<номер обезличен> от 05 июля 2021 года о необходимости оплаты в срок до 05 августа 2021 года транспортного налога в размере 1 133 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 12 730 руб., 38 175 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 65 руб., 740 руб., 900 руб., 360 руб. и пени, требование направлено через ЛК Мой налог (л.д. 99-102 том 1).

- №<номер обезличен> 15 декабря 2021 года о необходимости оплаты в срок до 18 января 2022 года пени и транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2020 год, требование направлено через ЛК Мой налог (л.д. 103-105 том 1).

- №<номер обезличен> от 14 декабря 2022 года о необходимости оплаты в срок до 17 января 2023 года пени и транспортного налога за 2021 год, земельного налога за 2021 год, требование направлено через ЛК Мой налог (л.д. 106-109 том 1).

- №<номер обезличен> от 27 июня 2023 года о необходимости оплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество в общем размере 69 899,14 руб., штрафа 250 руб., пени в размере 17 532,76 руб., требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.110-111 том 1).

Требования об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С декабря 2020 года сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, при которой налоговый орган имеет право обратиться в суд, составляет 10 000 руб.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

29 ноября 2023 года налоговым органом было вынесено решение №3719 о взыскании с ответчика задолженности по требованию №1800 (л.д.242 том 1).

При рассмотрении дела установлено:

12 апреля 2019 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам : по земельному налогу за 2017 год в размере 900 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 9 566 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 540 руб. и пени. 12 апреля 2019 года вынесен судебный приказ по делу №2а-1011/2019 о взыскании задолженности по налогам, определением от 21 ноября 2024 года судебный приказ отменен (л.д. 1-3, 15, 25 том 2).

15 октября 2019 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам - пени в размере 11 149,66 руб. за период 2015-2019 года, 21 октября 2019 года вынесен судебный приказ по делу №2а-3919/2019, определением от 21 ноября 2024 года судебный приказ отменен (л.д. 26,35, 43 том 2).

16 апреля 2020 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам, 23 апреля 2020 года был вынесен судебный приказ по делу №2а-1314/2020, определением от 21 ноября 2024 года судебный приказ отменен (л.д. 45-47,59, 68 том 2).

26 марта 2020 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам, 27 марта 2020 года был вынесен судебный приказ по делу №2а-1012/2020, определением о 21 ноября 2024 года судебный приказ отменен (л.д. 69-70, 80, 90том 2).

21 сентября 2021 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам, 28 сентября 2021 года был вынесен судебный приказ по делу №2а-3575/2021, определением о 21 ноября 2024 года судебный приказ отменен (л.д. 91-94,142, 152 том 2).

14 декабря 2023 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам, 09 января 2024 года был вынесен судебный приказ по делу №2а-132/2024, определением о 21 ноября 2024 года судебный приказ отменен (л.д. 203, 243, 253 том 1).

18 апреля 2025 года (л.д.176 том 1), то есть в установленный срок налоговый орган обратился в районный суд с административным иском о взыскании задолженности.

Таким образом, у налогоплательщика имеется задолженность по налогам и суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца. Расчет налогов проверен судом. С ответчика подлежит взысканию задолженность: