РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 января 2023 года город Нижневартовск
Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:
председательствующего судьи Погорельцевой Т.В.,
при секретаре Гесс В.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре) к ФИО1 Сулейман оглы о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что за ФИО1 числится налоговая недоимка за 2017 год по земельному налогу в размере 245 руб., налогу на имущество – 822 руб., за 2018 год по земельному налогу – 245 руб., налогу на имущество - 904 руб., за 2019 год по транспортному налогу в размере 4 188 руб., за 2020 год по транспортному налогу - 6 875 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Инспекцией начислены пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 налоговой задолженности, судебный приказ был вынесен, однако в связи с поступлением возражений должника впоследствии был отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, земельному налогу за 2017, 2018 годы, транспортному налогу за 2019, 2020 годы и пени на общую сумму 13543 руб. 76 коп.
До начала судебного заседания от представителя административного истца по доверенности поступило заявление об отказе от административных исковых требований в части взыскания с недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4188 руб. и транспортному налогу за 2020 год в размере 6875 руб. Последствия прекращения производства по делу в связи с отказом от иска административному истцу известны и понятны.
Отдельным определением производство по административному делу в части взыскания с ФИО1 Сулейман оглы недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4188 руб. и транспортному налогу за 2020 год в размере 6875 руб. прекращено.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 15, пункта 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьями 363, 397, 409 указанного кодекса земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма земельного налога, налога на имущество и транспортного налога подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396, пункт 1 статьи 408, пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса).
Основанием для уплаты земельного налога, налога на имущество и транспортного налога в силу пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409, пункта 4 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Из материалов дела следует, что ФИО1 с 20 мая 2014 года по 11 января 2019 года являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, а с 10 декабря 2014 года по 11 января 2019 года также земельного участка площадью 2500 кв.м, расположенного по тому же адресу, с кадастровым номером №.
На территории сельского поселения Барабинское Краснохолмсклого района Тверской области решением Совета депутатов от 1 ноября 2013 года №22 был введен в действие земельный налог и установлены ставки земельного налога. В отношении земельных участков с видом разрешенного использования для индивидуального жилищного строительства установлен размер налоговой ставки 0,3%.
Налог на имущество физических лиц на территории муниципального образования Барбинское сельское поселение был установлен решением Совета депутатов Барбинского сельского поселения Краснохолмского района Тверской области от 25 ноября 2014 года №77.
Также ФИО1 является собственником автомобилей <данные изъяты>
21 сентября 2017 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №67500137об уплате не позднее 01декабря 2017 года, земельного налога за 2016 год в размере 245 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 747 руб.
Документы о направлении административному ответчику налогового уведомления отсутствуют в связи с их уничтожением по истечению срока хранения, что подтверждается Актом № 2 от 15 июня 2022 года.
Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2016 год оплачена налогоплательщиком 04 июля 2018 года, что подтверждается расчетами сумм.
19 августа 2018 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №71718691 об уплате не позднее 03 декабря 2018 года земельного налога за 2017 год в размере 245 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 833 руб.
Уведомление направлено заказным письмом 21 сентября 2019 года (почтовый идентификатор 20081728829948).
По состоянию на 04 февраля 2019 года налоговым органом сформировано требование №7731 об уплате ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 245 рублей и пени в размере 3 руб. 90 коп., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 833 руб. и пени 13 руб. 08 коп., с установленным сроком его исполнения до 01 апреля 2019 года.
Требование направлено заказным письмом 27 февраля 2019 года (почтовый идентификатор 14579432782783).
По состоянию на 09 июля 2019 года налоговым органом сформировано требование №38484 об уплате ФИО1 пени по налогу на имущество в размере 04 руб. 07 коп., 32 руб. 76 коп., пени по земельному налогу в размере 01 руб. 30 коп., 09 руб. 77 коп., с установленным сроком его исполнения до 05 ноября 2019 года.
Требование направлено заказным письмом 15 сентября 2019 года (почтовый идентификатор 60385239544412).
23 августа 2019 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №80557929 об уплате не позднее 02 декабря 2019 года земельного налога за 2018 год в размере 245 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 904 руб.
Уведомление направлено заказным письмом 12 сентября 2020 года (почтовый идентификатор 60385239544412)
По состоянию на 29 января 2020 года налоговым органом сформировано требование №3699 об уплате ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 245 рублей и пени в размере 2 руб.94 коп., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 904 руб. и пени 10 руб. 84 коп., с установленным сроком его исполнения до 24марта2020 года.
Требование направлено заказным письмом 12 февраля 2020 года (почтовый идентификатор 14575444070122).
По состоянию на 29 июня 2020 года налоговым органом сформировано требование №22407 об уплате ФИО1 пени по налогу на имущество в размере 88 руб. 54 коп. и пени по земельному налогу в размере 25 руб. 68 коп., с установленным сроком его исполнения до 30 ноября 2020 года.
Требование направлено заказным письмом 23 сентября 2020 года (почтовый идентификатор 14087050457032).
01 сентября 2020 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №70560406 об уплате транспортного налога (3 автомобиля) за 2019 год в размере 4188 рублей.
Уведомление направлено заказным письмом 23 сентября 2020 года (почтовый идентификатор 14087050457032).
По состоянию на 09 февраля 2021 года налоговым органом сформировано требование №17721 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4188 рублей и пени в размере 40 руб.94 коп, с установленным сроком его исполнения до 06 апреля 2021 года.
Направлено заказным письмом 13 февраля 2021 года (почтовый идентификатор 14081556536734).
01 сентября 2021 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №76548358 об уплате не позднее 01 декабря 2021 года транспортного налога (4 автомобиля) за 2020 год в размере 6875 рублей.
Уведомление направлено заказным письмом 14 октября 2021 года (почтовый идентификатор 80531264989961).
По состоянию на 20декабря 2021 года налоговым органом сформировано требование №119974 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 6875 рублей и пени в размере 30 руб.94 коп, с установленным сроком его исполнения до 14февраля 2022 года.
Требование направлено заказным письмом 26 декабря 2021 года (почтовый идентификатор 45091266646548).
Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4188 руб. и транспортному налогу за 2020 год в размере 6875 руб. административным ответчиком погашена до рассмотрения настоящего дела по существу. Административным истцом заявлен отказ от административных исковых требований в это части.
Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действующей с 23 декабря 2020 года).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2).
Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Материалами дела подтверждается, что сумма налоговой задолженности ФИО1 превысила 10 000 руб. после формирования требования №119974 от 20 декабря 2021 года со сроком исполнения 14 февраля 2022 года, следовательно, шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется с установленной даты оплаты требования №119974, т.е. с 14 февраля 2022 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 налоговый орган обратился 15 июня 2022 года. 22 июня мировым судьей судебного участка №1 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска был выдан судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам, который был отменен 28 июля 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.
С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 26 октября 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество за 2017-2020 годы административным ответчиком не исполнена, при этом налоговым органом соблюден срок, порядок взыскания с ФИО1 налоговой задолженности в судебном порядке, в связи с чем административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 822 руб., за 20178 год – 904 руб. и земельного налога за 2017 год в размере 245 руб., за 2018 год – 245 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Поскольку административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество своевременно не исполнил, Инспекцией ему правомерно начислены пени:
- 13 руб. 08 коп. на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года;
- 4 руб. 07 коп. на недоимку по налогу на имущество за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 03 июля 2018 года (сам налог налогоплательщиком уплачен 04 июля 2018 года);
- 32 руб. 76 коп. на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период 04 февраля 2019 года по 08 июля 2019 года;
- 10 руб. 84 коп. на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года;
- 88 руб. 54 коп., из них 62 руб. 13 коп на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 28 июня 2020 года, 26 руб. 41 коп. на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 29 января 2020года по 28 июня 2020 год;
- 3 руб. 90 коп. на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года;
- 1 руб. 30 коп. на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период со 02 декабря 2017 по 03 июля 2018 года (сам налог налогоплательщиком уплачен 04 июля 2018 года);
- 9 руб. 77 коп. на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2019 года по 08 июля 2019 года;
- 2 руб. 94 коп. на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года;
- 25 руб. 68 коп.. из них 18 руб. 52 коп. на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 09июля 2019 года по 28 июня 2020 года, 7 руб. 16 коп. на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 29 января 2020 года по 28 июня 2020 года ;
- 40 руб. 94 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период со 02 декабря 2021 года по 08 февраля 2021 года;
- 30 руб. 94 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года.
Учитывая отсутствие сведений об уплате административным ответчиком взыскиваемой с него недоимки по налогам, а также задолженности по пеням, арифметический расчет суммы которых проверен и признан верным, административное исковое заявление МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей подлежит удовлетворению.
В соответствии с подпунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 Сулейман оглы о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 Сулейман оглы, <дата> года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, город Нижневартовск, <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 822 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 904 руб., земельного налога за 2017 год в размере 245 руб., земельного налога за 2018 год в размере 245 руб.,
пени в размере 13 руб. 08 коп., начисленные за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года на недоимку по налогу на имущество за 2017 год;
пени в размере 4 руб. 07 коп., начисленные за период со 02 декабря 2017 года по 03 июля 2018 года на недоимку по налогу на имущество за 2016 год;
пени в размере 32 руб. 76 коп., начисленные за период с 04 февраля 2019 года по 08 июля 2019 года на недоимку по налогу на имущество за 2017 год;
пени в размере 10 руб. 84 коп., начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года на недоимку по налогу на имущество за 2018 год;
пени в размере 88 руб. 54 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 28 июня 2020 года и на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 29 января 2020 года по 28 июня 2020 год;
пени в размере 3 руб. 90 коп., начисленные за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года на недоимку по земельному налогу за 2017 год;
пени в размере 1 руб. 30 коп., начисленные за период со 02 декабря 2017 по 03 июля 2018 года на недоимку по земельному налогу за 2016 год;
пени в размере 9 руб. 77 коп., начисленные за период с 04 декабря 2019 года по 08 июля 2019 года на недоимку по земельному налогу за 2017 год;
пени в размере 2 руб. 94 коп., начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года на недоимку по земельному налогу за 2018год;
пени в размере 25 руб. 68 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 09 июля 2019 года по 28 июня 2020 года, на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 29 января 2020 года по 28 июня 2020 года;
пени в размере 40 руб. 94 коп., начисленные за период со 02 декабря 2021 года по 08 февраля 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2019 год;
пени в размере 30 руб. 94 коп., начисленные за период со 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2020 год.
Всего взыскать: 2480 руб. 76 коп.
Взыскать с ФИО1 Сулейман оглы, <дата> года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Судья Погорельцева Т.В.
КОПИЯ ВЕРНА:
Судья_____________Погорельцева Т.В.
Секретарь суд/заседания_____Гесс В.Н.
«____»______________2023 г.
Подлинный документ находится в
Нижневартовском городском суде ХМАО – Югры в деле № 2а-______/2023
Секретарь суд/заседания_____Гесс В.Н.