Решение по делу № 2А-1925/2025 от 12.05.2025

УИД 78RS0011-01-2025-001354-50 КОПИЯ

Дело №2а-1925/2025 29 апреля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Кузовкиной Т.В.

при секретаре Наумовой М.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности страховым взносам, по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС РФ №) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 99 954 руб. 60 коп., в т.ч. по налогам в размере 59 287 руб. 00 коп., пени в размере 40 667 руб. 60 коп.

В обоснование заявленных исковых требований МИФНС РФ № указала, что административный ответчик с 2014 года является адвокатом, а также в 2021 году ответчик являлся собственником транспортных средств: БМВ <данные изъяты>, регистрационный номер №; BMW X6 № регистрационный номер №

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты страховых взносов за 2022 год) ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2022 год в размере 34 445 руб. на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 год в размере 8 766 руб. не оплачены.

Транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за транспортное средство БМВ 420I XDRIVE регистрационный номер № в размере 6 900 руб.; за транспортное средство BMW X6 XDRIVE30D регистрационный номер № в размере 9 176 руб. не оплачен.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 40 667 руб. 60 коп.

Направленное в адрес административного ответчика требование на уплату взносов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-584/2023-204 судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени отменен.

В связи с чем, МИФНС РФ № просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 99 954 руб. 60 коп., в т.ч. налог в размере 59 287 руб., пени в размере 40 667 руб. 60 коп.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, иск поддержал, просила исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена. Судебная повестка, направленная по надлежащему месту жительства (по месту регистрации) ответчика, возвратилась в суд без вручения за истечением срока хранения. Поскольку никакими доказательствами не подтверждено, что у ответчика имелись причины, объективно, помимо ее воли, препятствовавшие получению судебного уведомления, суд, руководствуясь ст.165.1 ГК РФ, ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотрение дела в отсутствие ответчика.

Суд, выслушав объяснения представителя истца, проверив материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налогом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету в ЕНС на основе: налоговых деклараций, налоговых уведомлений, суммы пеней.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До ДД.ММ.ГГГГ, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, перечисленных в требовании.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федераций» с ДД.ММ.ГГГГ основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством (статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации) не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком. На день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования отрицательного сальдо.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункта 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 году имела статус адвоката. Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений части 1 статьи 430 Налогового кодекса, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации регулируются Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее по тексту - Закон № 167-ФЗ), а с обязательным медицинским страхованием в Российской Федерации регулируются Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 326-ФЗ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее по тексту - Закон 243-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс РФ (далее по тексту - НК РФ) в части осуществления налоговыми органами контроля за исчислением и уплатой страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ, вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

Размер страховых взносов, а также порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, регулируются ст. ст. 430,431,432 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Размеры налоговых ставок на территории Санкт-Петербурга установлены статьей 2 Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговом периоде в 2021 году ответчику на праве частной собственности принадлежали автомобили: БМВ 420I XDRIVE, регистрационный номер <***>; BMW X6 XDRIVE30D, регистрационный номер <***>. Налог на указанные автомобили начислен по формуле: Сумма налога = Налоговая база (мощность двигателя) ? Налоговая ставка /12 мес. (количество месяцев в году) ? Количество месяцев, в течение которых налогоплательщик владел транспортным средством.

Период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб.)

Кол-во месяцев владения в году (12)

Сумма исчисленного налога (руб.)

Срок уплаты (не позднее)

2021

184.00

50.00

9/12

6 900.00

ДД.ММ.ГГГГ

2021

244.70

75.00

6/12

9 176.00

ДД.ММ.ГГГГ

О размере начисленного налога и сроках его уплаты налогоплательщик был уведомлен налоговым органом путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком обязанность по уплате указанных налогов не была исполнена, доказательств оплаты ответчиком не представлено. В связи с чем, задолженность по страховым взносам и транспортному налогу подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

В связи с неисполнением в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не была исполнена налогоплательщиком, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 40 667 руб. 60 коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога и сбора.

По формуле (неуплаченный налог х количество дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ х 1/300). В связи с этим размер пени, согласно представленного административным истцом расчета, составленным в соответствии с требованиями налогового законодательства, составил в размере 40 667 руб. 60 коп. Расчет пени, составленный административным истцом, судом проверен и признан верным, поскольку не противоречит требованиям законодательства и действующим ставкам рефинансирования.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Обязательные платежи не оплачены. В связи с чем, задолженность по обязательным платежам подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб., не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 в соответствии с правилами подсудности, установленными ст. 17.1 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) в соответствии с порядком, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-584/2023-204 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ФИО1 представлено в суд возражение относительно вынесенного судебного приказа, в связи с чем, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-584/2023-204 отменен.

В суд с данным административным иском МИФНС № обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год, обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год, обязанность по уплате пени не исполнена, исковые требования о взыскании задолженности по налоговым платежам (страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год; страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 16 076 руб. за 2021 год; пени в размере 40 667 руб. 60 коп.) подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд МИФНС РФ № была освобождена, то взысканию с ФИО1 в доход бюджета подлежит также государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2022 г. по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 59 287 руб., пени в сумме 40 667, 60 руб., а всего – 99 954 (девяносто девять тысяч девятьсот пятьдесят четыре) рубля 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья:

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.