Решение по делу № 2А-5535/2022 от 22.11.2022 | Дзержинский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

УИД 34RS0№-43 Дело №а-№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Дзержинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО7

помощника судьи ФИО2,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, указав, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит налогоплательщик ФИО1, является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом у налогоплательщика на праве собственности находится следующее имущество, подлежащее налогообложению:

-Земельный участок по адресу: 403193, <адрес>, кадастровый №, площадь 56 585 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 403176, <адрес>, кадастровый №, площадь 292 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 403170,<адрес>, Нехаевский, кадастровый №, площадь 7 980 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 403150, <адрес>, кадастровый №, площадь 164 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок по адресу: 403150, <адрес>, кадастровый №, площадь 164000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 403150, <адрес> х.3абурдяевский, кадастровый №, площадь 164 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 403151, <адрес> 1-й, кадастровый №, площадь 164 000 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 403151, <адрес> 1-й, кадастровый №, площадь 164 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 403150, <адрес>, х.3абурдяевский, кадастровый №, площадь 164 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 403150, <адрес>,х.3абурдяевский, кадастровый №, площадь 4 483 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 403150, <адрес>. х.3абурдяевский, Кадастровый №, Площадь 164 000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 403150, <адрес> х.3абурдяевский, кадастровый №, площадь 88 118 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок по адресу: Волгоградская Область, <адрес>, х.3абурдяевский, кадастровый №, площадь 164 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 403150, <адрес>, х.3абурдяевский, кадастровый №, площадь 164 000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок по адресу: 403150, <адрес>, х.3абурдяевский, кадастровый №, площадь 164 000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: Волгоградская Область, р-н. Урюпинский, х.3абурдяевский, кадастровый №, площадь 164 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: Волгоградская Область, р-н. Урюпинский, х.3абурдяевский, кадастровый №, площадь 164000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: Волгоградская Область, р-н. Урюпинский, х.3абурдяевский, кадастровый №, площадь 164 000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок по адресу: 403150, <адрес>, кадастровый №, площадь 164 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 403150, <адрес>, кадастровый №, площадь 164000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 403150, <адрес>, кадастровый №, площадь 164 000 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 404375, <адрес>, ст-ца Нагавская, кадастровый №, площадь 143 100 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 404375, <адрес>, ст-ца Нагавская 301, кадастровый №, площадь 143 100 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 404375, <адрес>, ст-ца Нагавская 290, кадастровый №, площадь 143 100 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 404375, <адрес>, ст-ца Нагавская, участок №, кадастровый №, площадь 143 100 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 404375, <адрес>, ст-ца Нагавская, № участок, кадастровый №, площадь 143 100 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 404375, <адрес>, ст-ца Нагавская 147, кадастровый №, площадь 143 100 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 164 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 403124, <адрес>, ст-ца Добринка, кадастровый №, площадь 4780 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: 404375, <адрес>, ст-ца Нагавская, кадастровый №, площадь 143 100 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен за 2020 год: земельный налог КОД ИФНС 3457 в размере 136 318.52 рублей, земельный налог КОД ИФНС 3458 144 682, 00 рублей. Остаток задолженности начисленной ИФНС 3457 на ДД.ММ.ГГГГ в связи с уплатой составляет 37 831,53 рублей.

Поскольку в установленный действующим законодательством срок обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не было, ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена. Уплата налога в более поздние сроки влечет взыскание пени в порядке ст. 75 НК РФ. ФИО1 была начислена сумма пени за неуплату земельного налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах в размере 470,22 руб.

В адрес мирового судьи судебного участка N <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и земельному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №А-137-370/2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пеням.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка № поступило заявление об отмене судебного приказа в связи с возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по земельному налогу на общую сумму 182 983, 75 рублей, в том числе: налог в размере 182 513,53 руб., пеня в размере 470, 22 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки, перечисленные налоговым органом в административном исковом заявлении и указанные в описательной части настоящего решения выше.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был исчислен земельный налог за 2020 год КОД ИФНС 3457 в размере 136 318, 52руб., земельный налог за 2020 год КОД ИФНС 3458 в размере 144 682,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговой орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 ст.70 НК РФ.

Как следует из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, часть 2 статьи 286 которого предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 "Производство по административным делам о вынесении судебного приказа" настоящего Кодекса.

В пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Из системного толкования вышеприведенных норм и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации следует, что при истечении шестимесячного срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, требования о взыскании налога, пени не являются бесспорными, и поэтому не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что по заявлению ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГг., поступившему в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №А-82-370/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

Указанный судебный приказ, в связи с поступившими ДД.ММ.ГГГГ возражениями должника, был отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГг.

Копия определения об отмене судебного приказа направлена в адрес Инспекции 10.03.2022(ШПИ 80090470527332), получено согласно сайту Почта России ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ т.е. по истечении шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, заявление налогового органа о выдаче судебного приказа поступило мировому судье в предусмотренный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня окончания срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, административное исковое заявление поступило в суд с нарушением предусмотренного законом шестимесячного срока, исчисляемого с момента отмены судебного приказа, то есть, административным истцом пропущен шестимесячный срок установленный положениями ч. 2 ст. 286 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ.

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, пени за 2020 год, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 48 (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в п. 2 ст. 48 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Исходя из материалов дела, в связи с отменой судебного приказа определением от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> имело возможность обратиться в суд с административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу и пени с ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом пропущен шестимесячный срок установленный положениями ч. 2 ст. 286 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ на 16 дней.

Закон не предусматривает возможности перерыва, приостановления течения срока исковой давности, указывая лишь на возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления, при этом суд обязан по собственной инициативе проверить факт своевременного обращения государственного органа с иском данного характера.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Между тем, в административном иске ходатайства о восстановлении установленного п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока ИФНС России по <адрес> не заявлено.

Поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, он обязан соблюдать сроки и правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Нормативное установление срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких данных, принимая во внимание пропуск ИФНС России по <адрес> установленного законом срока для обращения в суд за взысканием недоимки по земельному налогу и пени с ФИО1 суд отказывает в удовлетворении требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год на общую сумму в размере <данные изъяты> коп, в том числе: налога в размере <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты> коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Справка: мотивированное решение с учетом положений ч. 2 ст. 177, ч. 2 ст. 92 КАС РФ составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись ФИО5

Копия верна:

Судья ФИО8