Дело № 2а-2280/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 22.06.2010 года по 21.12.2020 год. Ответчик в силу п. 2 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов и обязана была на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Размер страховых взносов за 2020 год за расчетный период в ПФР составил 31 575 рублей 74 коп., в ФОМС в размере 8 199 рублей 49 коп.. За нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование ответчику ФИО2 начислена пеня, в том числе на недоимку на обязательное пенсионное страхование за период с 12.01.2021 года по 26.01.2021 год в размере 67 рублей 10 коп., на недоимку на обязательное медицинское страхование за период 12.01.2021 года по 26.01.2021 год в размере 17 рублей 42 коп.. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ФИО3 выставлено требование, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС, пени, в срок до 02.03.2021 года. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, которой в 2017-2018 годах на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером У, по адресу: Х. На ее имя выписаны налоговые уведомления, которые направлены ей почтой. Налоговые обязательства ответчика по земельному налогу за 2017 год составили 156 рублей, за 2018 год составили 156 рублей. К установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки должнику начислена пеня, размер которой за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 21.06.2019 год составил 08 рублей 04 коп.; за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 25.06.2020 год составил 06 рублей 35 коп.. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ФИО1 выставлены требования, в которых предлагалось погасить в добровольном порядке задолженность по земельному налогу. В связи с тем, что требования в добровольном порядке налогоплательщиком не выполнены, 30 марта 2021 года ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа. 31 марта 2021 года мировым судьей судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ на взыскание недоимки по налогам, страховым взносам и пени, который отменен 11 мая 2022 года. До настоящего времени задолженность по налогам, страховым взносам и пени ФИО1 не погашена. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогам, по страховым взносам и пени в размере 40 186 рублей 14 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии за 2020 год в размере 31 575 рублей 74 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 67 рублей 10 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в размере 8 199 рублей 49 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 17 рублей 42 коп.; земельный налог за 2017-2018 годы в размере 312 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 14 рублей 39 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещалась заказной корреспонденцией, которая возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Как следует из ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 с 22 июня 2010 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов, которая снята с учета в налоговом органе 21.12.2020 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении ФИО3.

Размер страховых взносов подлежащих уплате ФИО3 за 2020 год за расчетный период в ПФР составил 31 575 рублей 74 коп., в ФОМС в размере 8 199 рублей 49 коп..

За нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование ответчику ФИО3 начислена пеня, в том числе, на недоимку на обязательное пенсионное страхование за период с 12.01.2021 года по 26.01.2022 года в размере 67 рублей 10 коп., на недоимку на обязательное медицинское страхование за период с 12.01.2021 года по 26.01.2022 год в размере 17 рублей 42 коп..

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов, пени ФИО3 налоговым органом, направлено требование № 3678 по состоянию на 27.01.2021 года, со сроком исполнения до 02 марта 2021 года, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии в размере 31 575 рублей 74 коп., пени за своевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 67 рублей 10 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС в сумме 8 199 рублей 49 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 17 рублей 42 коп..

Судом также установлено, что ФИО3 на праве собственности в 2017-2018 годах принадлежало имущество: земельный участок с кадастровым номером У, по адресу: ХД.

Административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 56791941 от 24.08.2018 года об уплате земельного налога за 2017 год в размере 156 рублей; № 2860203 от 27.06.2019 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 156 рублей.

Однако указанные налоги в установленный законодательством срок ответчиком не оплачены, ввиду чего, начислены пени, направлены требования: № 41148 по состоянию на 22.06.2019 года об уплате земельного налога за 2017 год в размере 156 рублей, пени в размере 08 рублей 04 коп., со сроком исполнения до 03 сентября 2019 года; № 43780 по состоянию на 26.06.2020 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 156 рублей, пени в размере 06 рублей 35 коп., со сроком исполнения до 17 ноября 2020 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по страховым взносам, земельному налогу и пени административным ответчиком не была погашена, 26 марта 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам, страховым взносам и пени, который был вынесен 31 марта 2021 года. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в установленный законодательством шестимесячный срок, со дня, когда сумма задолженности превысила 10 000 рублей.

11 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ был отменен.

С указанным административным исковым заявлением истец обратился 14 октября 2022 года, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по страховым взносам, задолженности по земельному налогу и пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 образовалась задолженность в размере 40 186 рублей 14 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии за 2020 год в размере 31 575 рублей 74 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 67 рублей 10 коп., за период с 12.01.2021 года по 26.01.2021 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в размере 8 199 рублей 49 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 17 рублей 42 коп., за период с 12.01.2021 года по 26.01.2021 год; по земельному налогу за 2017 год в размере 156 рублей, по земельному налогу за 2018 годы в размере 156 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 14 рублей 39 коп., в том числе за 2017 год в размере 08 рублей 04 коп., за период с 04.12.2018 года по 21.06.2019 год и за 2018 год в размере 06 рублей 35 коп., за период с 03.12.2019 года по 25.06.2020 год, которая подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 405 рублей 58 коп. (3% 20 186,14 +800).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю задолженность по страховым взносам, земельному налогу и пени в размере 40 186 рублей 14 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии за 2020 год в размере 31 575 рублей 74 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 67 рублей 10 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в размере 8 199 рублей 49 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 17 рублей 42 коп.; земельный налог за 2017-2018 годы в размере 312 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 14 рублей 39 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 405 рублей 58 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 05.06.2023г.